個稅改革亟待“劫富濟貧”

    每個月工資單上的扣稅數額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關注的欄目。     在XX某國營企業上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。     毫無疑問，朱小姐所在的企業照章納稅， 并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經讓朱小姐十分敏感了。     類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。     國家稅務總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內、外資企業所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關注。     改革焦點：個稅起征點     根據廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現狀激起了各方的反應，個稅因“劫貧濟富”而被社會輿論所詬病。     現行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調整至1200至1700元的標準，各地其他地區仍舊執行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“兩會”期間，全國人大代表姜德明提交了“現行法律規定800元的個稅起征點應該調高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統一提高。網友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現在的征收起點，應該是40000元。即使依據這個參考數據，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據新浪網一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現行的800元起征點，占總投票人數的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關部門對提高個稅起征點已經初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調整沒有懸念，基本就是扣除標準的調整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明，即將來臨的個稅改革必須關注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數字就可解決的問題，目前國家各地區的經濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。 　  不斷“小動作”等待“大動作”     4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業稅、個人所得稅、企業所得稅、增值稅、消費稅等方面。     苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應解決兩個問題：一是由于銀行系統不夠完善，全社會使用現金比重大，導致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態度依然值得引起關注。與此前的一些猜測不符，雖然“兩會”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“兩會”之后，有關的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業稅和房地產稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。     4月13日，國家稅務總局發出通知，要求稅務部門對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權問題作出規定，明確了從2005年7月1日起，企業員工參與企業股票期權計劃在行權時，當日“施權價”與公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。國家稅務總局的這幾次通知，并不是有對現行稅制的更改，而僅僅是對一些既定法規的強調。更為公眾們所期待的，是對于現行個稅制度的重大調整，特別是起征點和稅制。     4月初，國務院發布了《國務院關于2005年深化經濟體制改革的意見》（下稱《意見》），其中第五章專門論述了關于“深化財政稅收投資價格體制改革”的內容，雖然并沒有提到個稅改革的問題，但據《經濟參考報》記者了解，相關部門已經在積極落實有關稅制改革的各項工作，并已經在部分具體內容上形成了初步意見，其中就包括個稅改革的問題。     漏洞依然普遍逃稅各有高招 　　現行個稅出現“劫貧濟富”的結果，除了起征點過低之外，另一個重要原因就是一些收入不少都未被有效監控，造成部分人雖拿著高收入卻享受著低稅賦。 　　此次被國家稅務總局強調監控的企業員工團險就是途徑之一。據了解，一些企業正是通過投保團體保險，將投保費用計入福利、成本或是補充養老保險等賬目，相對于把錢直接以工資、獎金的形式發放給員工，免去了員工一大筆的個人所得稅。而一些保險公司的銷售人員也將其作為賣點向企業推銷，以提高銷售業績。 　　XX國瑞稅務師事務所主任孫健認為，此次國稅總局的通知內容，實際上在個人所得稅法中早有規定，此次發文再次強調，預示著稅務部門對企業利用保險避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。 　　事實上，在各種形式的企業中，都存在著一些利用各種方式逃避個人所得稅的現象。一位經商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進制的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂的花費，往往都出企業的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業里外都是自己的錢，但相對于個稅，繳納企業所得稅似乎更合算一些。 　　在華的跨國公司中工作的美國人安德森先生就對這種現象很不理解，因為在美國，即使是自己的企業，公司支出與個人支出的范圍也有著較為嚴格的規定。純屬個人目的的消費如果列支在企業賬中，會被稅務部門認為是逃稅行為。 　　但安德森先生注意到自己的中國同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國公司的優勢，在大陸之外的地區某個銀行中開立個人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國內銀行系統的稅務監管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權等。 　　2001年度，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國有限公司應扣個人所得稅案，共查補稅款5100萬元，主要手段就是股票期權。 　　根據目前的稅法規定，個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得等十一種之多。規定雖然詳盡，但繁復的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時，也并沒有阻止住漏洞的出現。 　　XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，是個人所得稅改革的主要方向之一。而據記者了解，這一點與有關部門的想法不謀而合。 　　專家表示，未來的綜合征收其實是將納稅人在一定時期內的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數據，其余額按累進稅率征收。據介紹，把綜合計征和分類計征結合起來，最恰當的方法是把工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和財產轉讓所得5個項目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實行分類征稅。

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