企業(yè)稅與個稅繳納:希臘

希臘屬歐盟經(jīng)濟欠發(fā)達國家之一，經(jīng)濟基礎(chǔ)較薄弱，工業(yè)制造業(yè)較落后。海運業(yè)發(fā)達，與旅游、僑匯并列為希外匯收入三大支柱。農(nóng)業(yè)較發(fā)達，工業(yè)主要以食品加工和輕工業(yè)為主。2009年的全球金融危機導(dǎo)致希臘深陷主權(quán)債務(wù)危機之中，為此歐盟和國際貨幣基金組織對希臘進行了一系列的援助。經(jīng)過多方的共同努力，2012年12月，標準普爾將希臘的長期主權(quán)信用評級從“選擇性違約”上調(diào)至代表前景穩(wěn)定的“B-”級，標志著標準普爾承認希臘已從破產(chǎn)邊緣逐漸恢復(fù)穩(wěn)定。在2012年，希臘為了滿足援救計劃的條件以得到未收到的貸款，對其稅收制度進行了改革，這主要是對企業(yè)和中等收入者增加稅收。 　　企業(yè)稅 　　征收稅種 　　希臘政府對企業(yè)征收的稅種相對較為簡單，主要包括企業(yè)稅、銷售稅等。 　　在希臘，定居于希臘的企業(yè)應(yīng)為其來源于全球的所得和資產(chǎn)利得繳納企業(yè)稅。在希臘有常設(shè)機構(gòu)的外國企業(yè)應(yīng)為其通過常設(shè)機構(gòu)獲得的所得和資產(chǎn)利得繳納企業(yè)所得稅。財務(wù)期間為12個月且通常與日歷年一致。然而在某些情況下，也可開始于7月1日并結(jié)束于次年6月30日。同時，當一企業(yè)至少50%的資產(chǎn)由一外國企業(yè)所有時，可采用同該外國企業(yè)一致的財務(wù)期間。希臘原有稅制中對于企業(yè)未分配利潤的征稅稅率依據(jù)企業(yè)類別而有所不同，對于公共有限公司自2010年起的24%逐年減少1%的稅率，直至2014年按20 %的稅率對該類企業(yè)的未分配利潤進行征稅。而其他企業(yè)類別如，銀行、有限責任公司、外國企業(yè)的分支機構(gòu)等，統(tǒng)一按照24%的稅率對其未分配利潤進行征稅。除此之外，改制后已分配利潤需繳納32.8%的所得稅。需注意，此稅屬于企業(yè)稅而非股息稅。企業(yè)的應(yīng)繳所得稅需分成八等份自財務(wù)期間結(jié)束后的第五個月開始按月繳付，且納稅申報單也需在此月提交。 　　由于企業(yè)的資產(chǎn)利得已經(jīng)與企業(yè)的所得一并征收了企業(yè)稅，所以不單獨對資產(chǎn)利得征稅，但計入企業(yè)的應(yīng)稅所得不包括以下情況：（1） 銷售在證券交易所有報價的股票所獲的利得現(xiàn)在按20%的稅率對銷售收益征收資本利得稅；（2）銷售未在證券交易所報價的股票按銷售金額（即收入總額）5%的稅率單獨征稅。如果此所得由企業(yè)獲得，上述5%的稅款算作預(yù)付款且所獲利潤與所有其他應(yīng)稅所得一起一同計稅；（3） 銷售（a）在任何一類企業(yè)中的權(quán)益（公共有限公司），和（b）一個企業(yè)整體，所得的利潤按20%的稅率單獨計稅；（4） 銷售同企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的權(quán)利所得的利潤，按20%的稅率單獨計稅。在情況（3）和（4）中，若銷售者為公共有限公司則利潤同其他所得一起一并計稅。 　　除企業(yè)稅之外，希臘商業(yè)企業(yè)每次的商品和服務(wù)供應(yīng)都要收取增值稅，阿索斯山地區(qū)除外。除稅率分別是9%和6.5%的特定類別商品和服務(wù)之外，增值稅率為19%。在某些情況下上述稅率可在其本來稅率的基礎(chǔ)上減少30%。公共服務(wù)（醫(yī)療、教育、保險等）不征收增殖稅。這些服務(wù)被視作為免增值稅的。出口的商品和服務(wù)免付增值稅。增值稅在生產(chǎn)過程中的各階段或商品及服務(wù)的銷售時收取。稅負由最終消費者承擔。 　　應(yīng)稅所得的確認 　　在希臘，規(guī)定企業(yè)的應(yīng)稅利潤需通過確定總收入后減去準予扣除的費用來確認。所有可扣除的費用必須全部是為滿足企業(yè)的經(jīng)營目的而發(fā)生的。下面為應(yīng)稅利潤計算中準許扣除的一些項目如折舊、存貨、股息等。 　　希臘的稅制中對于可扣除項目的扣除規(guī)定較為簡略，如存貨在扣除時的計價僅需按按取得成本或市場價值中的較低者計價，此外對于企業(yè)資產(chǎn)出售或交易過程中所產(chǎn)生的虧損也可全額扣除，無其他更嚴格的要求。而企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生于一個財政年度內(nèi)的虧損，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)同之后5個財政年度的利潤相抵扣，不過企業(yè)來源于國外的股息需計入企業(yè)的應(yīng)稅所得中。同時，希臘企業(yè)貸款的利息一般在計稅時可予以扣除，但關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款利息只可在貸款不超過3：1的負債權(quán)益比的情況下可以扣除。 　　希臘政府對進行生產(chǎn)性投資的企業(yè)給予稅收鼓勵，這其中包括兩種激勵措施：國家補助和稅收減免。給予資助的總額依企業(yè)的規(guī)模和所處的地理位置而定，這兩種激勵措施都由有關(guān)當局決定，且每年分配的補助和稅收優(yōu)惠都是有限的。 　　在利息和許可費的征收上，希臘與51個國家及地區(qū)簽署了稅收協(xié)議，使某些外國居民可享有減低的預(yù)扣稅率，避免雙中稅收的負擔。 　　個稅繳納 　　希臘的居民個人應(yīng)為其在希臘以及國外的總凈收入繳納所得稅。但對來源于希臘的凈收入在征稅時不考慮有關(guān)個人的居留資格，居民和非居民都需為其來源于希臘的所得繳納所得稅，只有當相關(guān)個人為希臘居民時才會對產(chǎn)生于國外的所得征稅。希臘對于居民居留資格的認定，與其他國家相同。希臘的納稅年度為日歷年。個稅應(yīng)稅所得的計算應(yīng)在扣除了社會保障繳費、購買住房所付的利息（首次購房）、醫(yī)療費用等一系列費用后確定。 　　希臘的個人所得稅起征點從2011年以前的12，000歐元在2011年降至了8，000歐元而后又降到5，000歐元，但又于最新的改革后回升至8，000歐元。對于超過起征點的所得，實行超額累進制度。稅率依據(jù)收入等級分三等從18%至42%不等，對于超過起征點42，000歐元以上的所得按最高42%的稅率征稅。 　　希臘政府向來對于殘疾人和多子女家庭給予優(yōu)厚的稅收減免，養(yǎng)育子女的希臘家庭可依據(jù)子女的數(shù)量享有一個孩子1，500歐元，兩個孩子3，000歐元，三個孩子11，500歐元的個人免稅額，但在最新的稅制改革之后，這一稅收減免被取消了。

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