財政零余額賬戶管理使用中存在的問題及對策范文

　　國庫集中收付制度改革以來，預算單位取消了銀行存款賬戶，設立了零余額賬戶，規范了預算單位財政資金支付行為，強化了財政收支的監督管理，提高了財政資金使用效率，進一步規范了財政收支行為。近年來襄陽市襄州區審計局在對部分行政事業單位審計中發現，財政零余額賬戶管理上存在一些問題，需要完善解決。

　　一、存在的主要問題

　　零余額賬戶是預算單位經財政部門批準，在國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用于辦理國庫集中收付業務的銀行結算賬戶。預算單位零余額賬戶分為基本存款賬戶或專用存款賬戶，可辦理轉賬、匯兌、委托收款和提取現金等支付結算業務。預算單位在收到財政部門的“授權支付到賬通知書”后，可通過“零余額賬戶用款額度”來進行賬務處理，核算單位的資金收付情況。年終零余額賬戶應無余額。但該局在近年審計中發現，部分預算單位在零余額賬戶管理和使用中，存在操作不規范，財政知識匱乏等問題，利用監管漏洞，通過零余額賬戶轉移項目資金、大額頻繁提取現金，造成財政資金脫離監管，形成公款私存、挪用資金等問題。

　　（一）年終零余額賬戶用款額度不清零。在審計中有些預算單位年末不對零余額賬戶用款額度清零。某農口單位年末零余額賬戶用款額度出現余額，財務人員給出的理由竟是未收到代理銀行提供的對賬單注銷額度，所以未做賬務處理，導致出現余額。

　　（二）財務人員記賬過錯。在對某單位進行經濟責任審計時發現，該單位在收到財政部門下撥的專款時，財務人員未通過零余額賬戶用款額度進行賬務處理，而是直接通過“專款支出”、“撥入專款”兩個科目進行對沖，且記賬憑證和直接支付憑證金額不符。

　　（三）頻繁大額提取現金存入個人賬戶。雖然零余額賬戶具有提現功能，對于大額資金支出財政部門一般采用直接支付功能。在對某單位進行財務收支審計時發現，該單位財政授權支付的一些款項通常轉入某個人賬戶，通過對該個人賬戶的查詢發現，有些資金支付與憑證相符，而部分資金又轉入了另一個賬戶，進一步核實發現，財務人員在單位領導的授意下虛列支出后將資金存入個人賬戶，用于單位非業務支出。

　　（四）把零余額賬戶轉到基本戶或其他賬戶。有的單位掌管大量項目建設資金，工作總結建設工程項目部獨立進行資金撥付，有的為了資金的使用方便，將資金先撥付到項目部，然后再轉回到單位的基本戶或其他賬戶，還有擅自用轉賬支票直接將項目經費從零余額賬戶轉存單位基本戶，以達到隨意支配的目的。

　　二、主要原因分析

　　（一）財務人員的素質不高。部分單位財務人員對零余額賬戶管理相關規定不甚了解，對政策的掌握不深不透，把零余額賬戶只理解為字面意思，未真正理解其內涵，財政主管部門業務跟蹤指導缺失，導致預算單位未按規定程序辦理財政專項資金申請、核銷、結轉，也未按規定進行賬務處理。

　　（二）預算單位的利益驅動。財政資金管理制度的不斷完善，相反情況卻是單位領導對財經法規知識的匱乏，認為項目資金到賬了就可隨意支配，忽視了項目資金的使用原則，項目經費必須專款專用，不得挪用，項目支出結余必須按規定的程序處理。

　　（三）主管部門監管缺位。有的單位往往在立項和爭取資金上下功夫，注重申請項目資金，而忽視財政資金使用的合規性。相關業務主管部門監管不到位，重撥款輕管理，疏于專項資金的跟蹤問效，客觀上也給項目單位挪用資金提供了方便。

　　（四）支付方式改變。財政國庫管理制度改革的相關政策，都明確規定工資支出、工程項目支出、設備采購等支出必須實行財政直接支付。但該局在審計中發現，有的預算單位違反財政國庫集中支付制度，熱門思想匯報將按規定應實行財政直接支付的項目支出改為授權支付，甚至有的預算單位從零余額賬戶中轉出資金后以現金形式支付。

　　三、完善零余額賬戶管理的辦法

　　（一）加強財務人員業務培訓。定期舉辦財務人員國庫集中支付制度業務培訓班，通過加強業務知識培訓，提高業務能力熟練系統操作方法，豐富業務技能，增強財務人員風險防患意識。推動預算單位健全財務內控管理制度，嚴格辦事程序。

　　（二）加強執法執紀觀念。加強對領導權力的約束，形成各司其職、各負其責的機制，重大經濟事項集體研究決策，強化“三重一大”議事機制。增強預算單位執紀觀念、守法意識。

　　（三）加強財政監管力度。財政部門既要擰緊資金籠頭總開關也要對撥付的資金進行動態監管，做到財政資金供、管無縫隙結合。充分運用財政監察手段，對預算單位線上線下進行監管。

　　（四）加快完善國庫集中支付制度。財政部門要根據實際操作中存在的問題，聯合系統供應商進一步細化操作規程，對財務人員加強培訓。按照財政資金精細化管理要求，嚴格按制度辦理財政資金撥付，減少中間環節，加快資金撥付進度，提高財政資金直接支付的比例，減少、控制授權支付額度。

　　（五）加強對代理銀行業務管理。財政部門加緊完善對代理銀行的考核機制，制定代理銀行資格標準，同時明確要求代理銀行對預算單位從零余額賬戶提取現金額度實行限額控制，確需支付大額現金的，應取得財政授權，以防止財政資金被截留挪用，最大限度地降低財政資金的運行風險。

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