出納管理論文
在日常學習和工作生活中，說到論文，大家肯定都不陌生吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。一篇什么樣的論文才能稱為優秀論文呢？以下是小編幫大家整理的出納管理論文，歡迎大家分享。
出納管理論文1
一、銀行柜臺業務風險概述
銀行柜臺業務風險是指銀行柜臺在為客戶辦理支付結算、現金存取、賬戶開銷等業務過程中由于風險控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風險。銀行柜臺業務風險是銀行操作風險的主要組成部分。
二、銀行柜臺業務風險存在的必然性
銀行柜臺業務風險的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個方面決定：
（一）“人”的主觀因素
在銀行柜臺業務中，無論是對業務單據、印章和相關資料的審查確認，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據專業知識和相關政策規定進行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因為主觀判斷差錯在所難免，所以導致銀行柜臺業務風險的存在是不可避免的，是客觀存在的。
（二）內部的管理機制
在銀行內部管理層主要負責具體的經營管理，具體的一些銀行柜臺業務的權力責最終落實到員工個人，進而形成銀行內部明確的委托代理關系。這樣必然導致信息主體的分離和利益主體不一致，所以代理行為差錯扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業務風險也就成為必然。
（三）銀行的本質
以金融中介為本質的銀行其核心職能是為客戶提供支付結算、貸款和存款等業務方面的服務。從銀行柜臺業務看，業務指令源于客戶，業務的資金所有權屬于客戶，銀行僅作為代理機構履行相關義務。
三、銀行業風險控制體系的缺陷
（一）風險控制的技術水平科技含量有待提高
例如銀行的監督檢查、賬戶核對、客戶身份識別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現代的科技技術和管理手段沒有得到充分運用，導致了柜臺業務風險增大。
（二）柜員控制風險的能力沒有得到重視
柜臺風險控制的有效性也必須依賴直接面對和處理風險的柜員們，作為銀行柜臺業務辦理主體的柜員，其對風險控制的能力、態度等方面的因素將直接關系到最終銀行柜臺風險控制的實際效果。但在柜臺業務的實際工作中，這些并未得到充分重視。
（三）對規章制度認識不足
管理制度和業務規章是是柜臺業務風險控制的主要依據，也是防范柜面業務風險的保障。通常情況下，柜臺業務風險事故的發生，一般都經常伴隨著有章不循和違規操作。但是在分析具體原因時，較少關注銀行規章制度本身是否合理，通常把原因多歸結于上級行的監督管理不到位和柜員、管理人員的業務素質方面。具體在實際中銀行柜臺業務的規章制度多存在以下問題：
（1）規章制度缺乏穩定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導致這些規章制度難以有效的掌握和最終落實。
（2）制度與實際操作不符。制度的制定脫離了基層的實際條件，而且也不符合銀行柜臺業務的客觀規律。
（3）制度的'統一性和靈活性較差。具體制度規定部分過于僵化，有的比較籠統，具體在實踐中不好操作，所以導致規章制度不能很好指導柜臺業務。
（四）監控的整合能力有待提高
銀行有審計監督、會計檢查、事后稽核三個方面為主體的柜臺業務后續監管，這三個方面的監管對柜臺業務的風險起到了一定的預防作用，但同樣也存在著問題。
（1）審計監督、會計檢查、事后稽核三個方面信息溝通不理想，最終影響到監管的效果，失去了最終控制風險的意義。
（2）監管的方式不科學。現在的監管方式多還在延續傳統的監管方式，其對柜面業務的監管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業務交易為重點。這樣的監管方式科學性欠佳。
（3）審計監督、會計檢查、事后稽核三個方面缺乏統一的協調規劃，這樣可能在實際的監管過程中會出現監督空白和檢查重疊，這樣增加了被檢查機構的負擔，同時也造成了監督成本等方面的浪費。這樣對同筆業務進行審查時，會出現根據同樣的憑據、流程、信息、規章制度進行審查，所以導致最終的監控效果大打折扣。
（五）事前事后控制不足，過多依賴事中控制，
在銀行柜臺業務風險控制流程中，事前控制包括業務系統設計、柜員分工組織和客戶調查了解，事中控制包括業務辦理中的審批、授權、復核等方面，事后控制包括檢查監督、風險分析、業務監測等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構成完整的風險控制鏈。但在現實具體的柜臺業務中風險控制過度依賴于事中控制，而業務系統設計、柜員分工組織、客戶調查了解、檢查監督、風險分析、業務監測等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺處理手續多、環節多、流程多等現象。
（六）缺乏對客戶風險的防范
作為銀行柜臺業務的委托人——客戶，對其風險的防范，具有重要的意義。因為客戶風險銀行柜臺風險的重要根源，是銀行信貸風險的主要因素。在實際的柜臺業務中應該提高對客戶風險的認識，加強對客戶風險的防范意識。但在柜臺業務中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實地調查和事后的定期訪問，未納入管理體系，對這些客戶資料的掌握僅限于開戶時簡單的資料，一些詳細具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實性，缺乏有效的判斷和認定。
四、加強銀行柜臺業務風險管理
（一）完善業務規章制度和流程
規章制度和流程是管理柜臺業務活動的指南，同時也可以規范柜臺業務操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時，必需符合柜臺業務操作的實際情況，使其與基層的風險控制實踐想吻合，與執行的客觀環境相適應，而且要便于操作。從規章制度和流程制定看，要強調體現員工實踐經驗的總結，強調對基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業務規章制度和流程，使之更加科學，更加人性化，更加便于操作。
（二）強化事前事后控制，重構柜面業務風險控制流程
在保證對少數危險因素及時發現并嚴密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺業務服務要求，疏通柜臺業務處理流程。要達到以上要求就必須要從業務系統設計、柜員分工組織、客戶調查了解、審批、授權、復核、檢查監督、風險分析、業務監測等方面整體布局，統籌規劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統的事中控制的習慣思維。在做好事前監控防范方面，要從優化業務系統、增進客戶調查、規范崗位設置、優化客戶結構著手全面改進；在做好事后檢測監督方面，要建立完備的風險預警和業務監測體系，不斷改進審計監控、業務檢查和賬戶核對監控效果，使柜臺業務中的柜員客戶、交易都在嚴密的監控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統的事中控制的習慣思維，才能實現全程均衡管理，提高防風險效率。
（三）轉變監控方式，增強事后監控體系功能，
避免管理真空和職能重合，明確審計監督、業務檢查、事后監督的職責分工。事后監督旨在提供線索、發現疑點和監測動態，重點負責柜臺業務的持續性監測。審計監督重點是進行制度遵循性和有效性評估監督，履行再監督職責。業務檢查重點是排除風險、評價風險、摸清情況。從監控方式上，事后監控體系應核實交易“真實性”為主要目的，以風險定位、數據分析、監控錄像、模型監測等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺業務監控能力，從而實現全方位監控體系。
（四）健全柜臺客戶管理體制
健全柜臺客戶管理體制應該努力改善客戶結構，建立“危險客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關系維護、產品營銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風險聯防機制；確立管理職責和管理部門，將“存款柜面自動增長戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。
（五）提升風險控制的技術水平科技含量
現代的科技技術和管理手段沒有得到充分運用，導致了柜臺業務風險增大。所以要提升風險控制的技術水平科技含量，降低銀行柜臺業務風險。比如預警系統和風險監測能全面增強業務監測能力和數據分析能力，從而改進監控質量；綜合對賬和短信通知系統能改善銀企信息溝通，提高銀企對賬效果；指紋認證技術的唯一性和可靠性，能解決當前柜員卡使用保管的普遍問題。此外，電子密碼系統、電腦驗印技術等先進技術工具的推出，為銀行改善柜面業務風險控制現狀提供了全新的手段，可以提高我國銀行業柜面業務技術防范水平。
（六）重視發揮銀行柜員風險控制的主體作用
作為銀行柜臺業務風險認識和控制主體的柜員主管和柜員，是銀行柜臺業務風險控制的最重要的，也是最核心力量。要加強柜員對柜臺業務風險的認識，提高柜臺風險意識，認識到自身在柜臺業務風險控制中的重要作用的地位，加強對其具體風險控制的培訓學習。同時降低柜臺處理復雜度，積極推進前后臺分離改革；分解柜臺業務壓力，促進柜臺業務分流；加大對合規操作和優秀管理的獎勵，對違規的給予相應的處罰。
銀行柜臺業務風險控制涉及到多個方面，是一項復雜的工程。雖然銀行柜臺業務風險的存在是不可避免的，是客觀存在的，但是可以通過有效的風險控制方法，使其控制在可接受的范圍內。
出納管理論文2
摘要：企業的基本經濟目標是盈利，企業資金管理是企業發展的重要基礎。在市場競爭日益激烈的環境下，制定健全的資金安全管理制度非常重要，能夠提升對企業資金的安全管理，為企業健康發展提供充足資金。出納是企業財務部門的重要組成人員，在資金結算、資金流轉方面有著重要作用，是直接完成資金管理工作的關鍵人員。本文將基于出納角度對企業資金安全管理進行探究，希望能夠提升企業資金安全管理質量，幫助企業更好應對各種挑戰。
關鍵詞：企業；資金安全管理；出納
企業資金安全管理會直接影響到企業資金結算、資金流轉良性循環，為企業作出重大決策奠定基礎。出納人員是開展資金結算、資金流轉的主要人員，他們的工作內容直接關系到企業的經營情況和經營保障，如果在出納環節出現問題，將會引發一系列不良反應，給企業造成不可挽回的損失。因此，探究出納在企業資金安全管理可能存在的問題和風險，有助于為制定完善的資金安全管理體系提供依據，進而提升對企業資金安全保障作用。因此，基于出納角度分析企業資金管理具有重要意義，有助于完善企業資金安全管理各個環節，確保資金管理人員能夠對企業所有資金分布和流向都有著精準掌握，為企業作出判斷、決策提供依據。
1出納及資金安全管理概述
1.1出納
出納主要指的是資金的出納，包括現金、銀行存款、其他有價證券等[1]。其中，“出”指的是資金的付出，“納”指的是對資金的收納。出納可分為兩層含義，一方面指的是出納工作，另一方面指的是出納工作人員，即分別指代資金收付工作本身和資金管理人員[2]。通過借助出納工作，能夠在資金收付過程中形成過濾屏障，可以對資金收付起到直接控制的作用，確保資金信息的有效性和準確性。出納的重要職能主要表現在三方面：第一，資金收付職能，這是出納工作的最基本職能，任何單位、任何企業的經營活動都存在資金收付，即需要經過出納人員的手完成相關經營活動；第二，會計反映職能，出納工作同時具備會計的反映職能，可以借助現金與銀行存款日記賬及其他賬目實現對貨幣資金的詳細記錄和核算，便于為經營者提供詳細、精準的資金信息；第三，會計監督職能，通過進行本單位的貨幣資金和有效證券的記錄和核算，可以為本單位經濟管理提供系統、有效的資金信息，提升對貨幣資金收付業務的監督力度。
1.2資金安全管理
資金安全管理指的是企業對各項生產經營活動進行全過程安全控制和風險防范，有助于保證企業資金安全穩定發展。資金安全管理包括資金收付、銀行存款、票據、對外投資等方面，是企業財務管理的重要內容[3]。企業是否有效開展資金安全管理將會影響到企業生產經營活動的具體開展，改善企業資金管理有助于實現財務管理創新，提高企業資金管理科學性和有效性。
2基于出納角度分析企業資金安全管理存在的問題
出納是企業資金安全管理的關鍵環節，涉及現金收付、銀行存款、資金管理等活動，如果某個環節出現問題，將會對個人、單位乃至國家造成不可挽回的損失[4]。因此，需要加大對企業資金安全管理的探究力度，特別是基于各個環節進行管理細化，才能有效提升資金安全管理質量。本文基于出納角度分析企業資金安全管理存在的問題，發現主要表現在以下幾方面。
2.1資金安全管理分工不明確
在很多企業中，尤其是小微企業，常常將多項財務管理職位安排給同一個人，該工作人員需要完成資金相關票據保存、收付憑證報銷和留存等工作，容易給企業資金安全管理留下安全隱患。第一，不相容崗位出現兼任現象。同一人身兼數職容易造成監督不到位，很可能會出現挪用公款、報銷不規范等情況。第二，票據丟失或管理不到位。當企業的業務越來越多時，單個出納人員很難快速完成每項工作任務，而且容易因為各類票據過多造成留存雜亂無章，容易出現票據丟失問題。不管是哪一種，一旦這個工作人員存在失職現象，很容易造成企業經濟利益受到影響，不利于企業健康發展。
2.2銀行賬戶過多，加大了監控難度
由于企業不只是與單個客戶存在合作關系，而且資金收付也不能采用同一個銀行賬戶。因此，很多企業都會出現在不同銀行甚至同一銀行反復開戶的情況，出現銀行賬戶開設過多的問題，這會給企業資金安全管理帶來較大隱患[5]。從出納人員角度來說，與銀行業務往來是企業資金安全管理的重點工作之一，企業的生產經營需要基于銀行作為資金支點，當企業在眾多銀行中擁有很多賬戶時，會給出納工作帶來較大工作壓力，容易出現對部分不常用的賬戶管理不到位的情況，容易給不法分子帶來可乘之機，利用這些賬戶從事非法經濟活動。
2.3資金安全管理機制不健全
中小企業占據國家企業總數98.5%，創造了國內生產總值60%的份額。但相對于大型企業來說，中小型企業在管理方面較為欠缺，很多企業對資金安全管理沒有實際認識，不重視甚至是從來不進行內部稽核工作。如不進行現金出納盤庫、不開展銀行賬目檢查等，過于忽視內部稽核工作容易造成內部出納人員聯手作案現象，造成企業資金安全得不到有效保障。另外，領導層對資金安全管理認識不足，就會忽視資金安全管理制度建設，沒有很好地約束和規范出納人員的行為，出納人員就算不敢從事不法行為也會出現一些在工作上偷懶的行為，也會給資金安全管理留下隱患。
2.4對出納工作不重視
不管是管理者還是出納人員，都應該正確認識出納工作和資金安全管理工作，這樣才能提高重視，加強各項工作管理。但從實際來看，很多企業存在管理者不重視、出納人員認識不足等問題，會嚴重影響資金安全管理實效性。當管理者不重視出納工作時，出納人員及其他工作人員也會形成出納人員、出納崗位不重要的`認知，給出納人員日常資金管理工作帶來負面影響，甚至部分工作人員不配合出納人員完成相關記錄和核算工作。當出納人員對自身重要性認識不足時，就會降低對出納工作的要求，認為只要做好記賬和算數等工作內容就算完成任務，但不會主動去學習新理念和新技術，不能很好地參與企業資金管理，也會對企業資金管理造成負面影響。
2.5缺乏嚴格的出納管理機制
很多企業在出納管理方面不夠重視，出現對現金、銀行票據等管理不嚴格的情況。第一，缺乏銀行票據管理制度。有的企業沒有結合工作需要制定一系列的購買、保管、領用、作廢等手續，出現空白支票未作廢未使用現象，容易出現員工亂報、重報等情況。第二，缺乏現金出納管理制度。就企業來說，應保持流動資金與總資產的合理比例，現金庫額不宜過高，需要定期進行現金盤點，避免出現白條抵庫現象。但是，在實際管理中，很多企業對這方面不夠重視，沒有定期進行現金盤點，對白條抵庫也不重視，出現財務內部人員直接用白條借款等情況，造成現金賬目余額與實際庫存不符。第三，忽視出納工作監督檢查。當企業發展到一定時期，會出現開子公司的情況，這時候容易出現出納人員為了聘用公司利益忽視集團利益的情況，造成超預算，甚至是對不合理的收支沒有及時上報給總公司，出現出納人員與聘用公司聯合欺瞞現象。
3基于出納角度分析企業資金安全管理對策
3.1明確分工，強化資金安全防范
第一，嚴格落實職責劃分，避免出現不相容崗位由一人兼任。資金安全管理職位設置是否合理將會影響到資金安全管理工作效果，企業必須將資金相關票據、收支憑證、債票債單等工作分割給不同出納人員，嚴禁出納與對賬兩個不兼容崗位合并，開展專人專職。第二，建立崗位輪換制。為了避免工作人員在某個崗位存在過大權力或話語權，企業可以建立崗位輪換制和崗位責任制，將崗位責任落實到個人，這樣能夠提升出納人員的工作積極性和職業精神。開展崗位輪換制則能夠實現崗位間互相制約和監督，避免某些員工在崗期間出現對公司不利的行為，強化內部會計控制。一般來說，企業可以制定3年一輪換的輪換機制，并進行每年強制休假一次，在該階段對員工的工作情況進行檢查。第三，嚴格落實職責劃分，對各項資金安全管理工作進行合理劃分。如不能讓出納人員經手銀行對賬單、不得出現兼職情況、將銀行存款余額調節表編制與資金結算稽核等工作內容分離開來。
3.2強化銀行賬戶管理，加強資金安全管理
很多企業存在以零余額賬戶為基本戶，再開設一些特設賬戶滿足借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等需求，這就造成企業開設的銀行賬戶過多。企業需要特別重視這個問題，應該要及時結合自身發展狀況進行不常用銀行賬戶撤銷，這樣才能避免給不法分子可乘之機，減少資金安全隱患。如有條件，企業需要在開戶時做好登記和備注，實現專戶專用，當發現問題時要及時報警及與銀行進行溝通，提升自身風險防范能力，做好企業資金安全保證工作。同時，企業還需要進一步加強財務賬內核算等工作，加強對資金內部控制和管理，才能有效提升企業資金安全管理力度。例如，在資金收支安全方面，企業需要采用統一納入財務賬內核算的管理方式，減少報銷差旅費、招待費、薪酬發放等活動設立的“小金庫”，并嚴格審核各項資金管理環節。另外，企業需要加強對銀行預留印章管理，提高管理層和員工在合理預算、資金安全管理的重視程度，提高全體員工對出納工作的配合度，為企業長期穩定發展奠定基礎。
3.3建立內部稽核制度，強化內部執行監督
第一，建立內部稽核制度。企業資金管理關系到企業的發展，必須重視內部稽核管理制度，積極對重大資金付出展開嚴格審批程序和監控程序，這樣才能提升資金管理質量。同時，要經常進行現金管理盤庫，并抽查銀行賬目，確保每項資金支出都處于合理、合法定位，將職務犯罪的想法及時扼殺。第二，強化制度執行的監督機制。為了保障企業財務管理工作都按章進行，企業還需要加強對監督機制的建立和執行。企業財務要做好內部監督，對出納工作每個環節都落實相關監督機制，決不能因為是同事就放松要求。而內省部門也要積極進行審計監督檢查，從更加全面的角度思考問題，就能擺脫傳統工作定式，更快、更好發現問題和解決問題。同時，還可以引進外部審計機構力量，開展更加專業的事后監督，為企業發展提供保障。
3.4提升資金安全管理意識，強化內部控制
提高企業領導干部對資金安全管理的重視程度，才能為制定科學合理內部控制制度奠定基礎，加大在資金管理方面人力、物力的投資力度，推動企業規范經營。首先，企業領導干部要以身作則，親自投入到內部管理控制制度建設中，讓全體員工意識到資金安全管理重要性和內部控制重要性。為了有效落實各項政策，企業要實施領導責任制度，將領導人的績效考核和內部管理質量相結合，切實推動各個崗位管理者參與到內部控制中。其次，資金管理報銷實施分級授權審批制度。為了避免出現領導權力過于集中的情況，企業要積極開展資金管理報銷分級授權審批程序，讓各級人員都參與到內部控制中，避免出現會計信息失真問題。最后，提高財務人員的綜合素質。企業要定期對財務人員進行有針對性地培訓，提高他們的財務操作技能和思想認識，能夠按照企業內部控制制度規范自身行為，充分發揮企業內部會計控制應有作用。
3.5培養專職隊伍，提升管理專業性
第一，培養專業隊伍。出納工作不只是簡單的收付工作，反而會對企業資金管理進行直接操作，提升出納人員的工作專業性非常重要。企業需要及聘請專業人員擔任出納工作，確保出納人員能夠完成各項資金收付工作和管理工作。同時，需要加強對出納人員進行培訓，提高他們的專業技能和專業知識。企業還可以通過開展經驗交流會、外出學習、出國進修等活動來提升出納隊伍的專業度，最大限度發揮他們的工作潛力。第二，成立專門出納管理部門。企業要積極成立專門的出納管理部門，該部門共由3個崗位組成，分別是常數據統計分析員、人事管理員和內部稽核員，提升出納的獨立性，避免過多受到其他財務崗位限制，并將每次檢查結果形成稽核報告，提升出納各項數據的專業度。其中，數據分析員負責日常數據統計與分析，并及時核實可疑賬單，說明企業每日資金流向，稽核人員對數據進行審核并生成稽核報告，為出納考核提供依據，人事管理員負責人事相關工作，如考核、薪酬、績效等。第三，強化各項票據審核。企業應積極建立全套管理制度，對各項空白票據進行審核，放在票據遺失或被盜。在進行票據審核時，必須只能給有數據的支票加蓋印章，空白支票必須審核、申請后才能加蓋印章。同時，建立規范管理票據制度，實現各項票據妥善保管。
3.6建立風險管理意識，做好風險防范工作
財務安全防范是實現資金安全管理的重要保障，每個企業都應該提升風險管理意識并落實各項防范工作。首先，企業必須深刻認識到崗位分工的重要性，避免出現一人兼任數職的情況。通過開展分工明確的崗位設置和崗位輪換制度來提升企業應對財務風險的能力。其次，要建立有關資金安全管理制度，既要強化內部監控，又要嚴格控制資金流向和人員行為，避免出現工作人員職務犯罪。再次，企業還要建立規范的投融資決策機制和集體審議聯簽制度，強化企業預算管理能力，提升資金科學規劃使用效果，做好企業投資風險防范，將資金管理風險控制在可承受范圍內。最后，建立預警制度。企業需要對生產經營過程可能出現的風險提前做好預警，并積極制定低成本、高效率的投資計劃，引入“零庫存”理念，為可能出現各項應急情況做好預案。同時，企業需要建立多渠道融資模式，可以有效緩解融資壓力和提升融資能力，防止某個融資渠道出現問題給企業帶來致命打擊。
4結語
綜上所述，出納人員和工作在資金安全管理中有著重要作用，基于出納角度分析資金安全管理有助于提高企業的資金管理能力和抗風險能力，為企業財產安全提供保障。企業需要培養專業的出納隊伍和制定科學有效的內部控制制度，從全方位角度強化資金安全管理，才能確保資金安全性和有效性。
參考文獻
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出納管理論文3
摘要：在企業管理當中，財務管理是重要的管理內容。在財務管理當中，出納是一項重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業整體資產的重要組成部分，在企業的經營管理當中占據重要的地位。基于此，文章探討了財務管理內部出納控制的相關問題，首先，指出了出納對財務管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財務管理當中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計算機核算；最后，分析了銀行存款清查等相關問題，旨在提高財務管理內部出納控制工作的質量，促進企業獲得更快、更好的發展。
關鍵詞：財務管理;內部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款
對于一個企業來說，要想加強內部控制工作，首先需要做好財務管理工作。在企業的財務部門，其工作人員主要包括兩種類型，即會計和出納，其中出納人員作為企業的基礎員工，所從事的出納工作是財務管理環節的重要一環，這是因為出納人員和金錢直接打交道，直接處理現金業務和銀行存款業務，并且還直接參與到貨幣交易當中，這就要求出納人員不僅要具備較強的專業素質，而且還要求出納人員具有較高的職業素質和道德修養，做到面對金錢思想不動搖，嚴格按照企業的規定完成工作，為企業創造利潤①。由此可見，在企業的管理當中，做好財務內部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對這一相關課題的研究具有重要的現實意義。
一、出納對財務管理的重要作用
（一）出納具有規范會計工作實施者的作用
通過對會計工作內容和出納工作內容的分析，可以發現，出納對于會計來說，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調而復雜，出納人員每天都需要重復同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財務管理當中占據重要地位，對于企業的運營也十分重要，幫助企業運營整理第一手資料。在企業的經營活動當中，每一項涉及票據的活動都需要出納介入，這樣一來，審核的有效性和真實性就得到保障，有利于維護企業的資金安全，是企業加強財務內部控制的重要方面②。
（二）出納在財務工作紀律方面具有重要的作用
在企業財務管理工作當中，財務紀律和會計紀律位于首位，但是在實際的工作過程中，兩者都會受到出納的影響，這是因為出納負責企業的收款和付款業務。在現實工作當中，企業的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業的出納人員在遵守法律的基礎上進行處理，處理的過程中還需要嚴格遵守財務管理紀律③。
（三）出納有利于促進財務工作規范化
在財務管理工作當中，出納工作又占據著十分重要的地位，做好出納工作是提高財務管理工作質量的重要保證，要求出納人員必須要符合標準，實施規范化的操作，這里的規范化主要體現在兩個方面：一是保證會計憑證的規范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實有效，并經過會計的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀。二是保證數據管理的規范化。數據管理的規范化可以幫助出納人員核對沒有賬務情況，并且需要準備一個備查簿來登記使用情況，保證真實可靠。以真實反映企業的運營狀況④。
（四）出納在溝通和協調當中具有重要作用
出納是企業多種財務活動的總稱，包括票據、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業內外做好聯系和溝通工作，而且每一個環節都會對企業的財務工作和會計工作產生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業的工作效率，而且對企業的形象維護也具有重要作用，因此企業一定要提高對出納工作的重視程度⑤。
二、出納人員在財務工作過程中受到的“制約”
（一）印鑒管理制度和監督檢查制度
現金出納和銀行出納分別掌管企業財務印鑒，只有在確定金額正確，用途正當的情況下才能加蓋。監督審查制度規定了記賬業務和現金出納業務相分離，現金出納人員不能壓單，必須當天對報銷單據等處理妥當。同時，需要對出納移交工作的整個過程進行監督，確保移交清單完整。另外，還需要對現金的賬實情況進行突擊抽查，防止出現現金挪用、保存不當等情況。
（二）現金管理制度和收入登記制度
一般情況下，企業允許的'庫存現金額度為20xx元，如果有超出的部門需要當天存入銀行，以保證現金安全。對于有現金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業造成經濟損失，需要請客戶將資金轉入開戶行。在報銷費用時，報銷人員一定要粘貼報銷憑證，并經過財務部門分管經理審批之后才能報銷。作為現金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結。主管負責人員需要對庫存現金進行抽查⑥。在處理現金收入業務時，向對方單位開具收據時需要按照收據號順序開具，并且在開具時需要認真審查內容，然后由出納蓋財務專用章，并索取回執單。
（三）支票控制制度和銀行存款制度
現金出納人員在使用現金支票時一定要認真填寫各種信息，并交由財務人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷毀時，需要制作清單，交財務人員審核，并存檔備查。企業在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開戶都需要有正規的批準，同時存款戶的終止也需要有正規的手續。如果職員負責銀行存款賬面余額管理和對賬單調節工作，則不能同時負責現金收入、支出等業務，以保證企業的資金安全。（四）對外付款制度當企業發生對外付款業務時，需要由相關的經辦人申請，并提交申請單，在申請單經過分部門批準、財務經理審核通過，并且也審核通過之后，才可以付款。
三、銀行出納主要的業務流程分析
銀行出納的主要業務流程如下：第一，對財務審批手續嚴格執行。出納人員一定要對已經審批的費用支付憑證、發票等進行仔細的核查，只有在票證滿足經手人、驗收人以及審批人同時簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對空白現金支票和轉賬支票進行管理。如果單位需要給客戶付款，需要根據已經審批的事項，在轉賬支票上填寫詳細內容，如大寫的年月日、客戶留存在銀行的單位名稱、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財務章和法人章，并認真填寫支票登記簿，最后交給客戶⑦。在單位需要現金時，需要在現金支票上填寫詳細信息，同樣加蓋財務章和法人章，需要在背面背書，然后到開戶行取款。第三，對于外地客戶，需要電匯款項。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細正確填寫信息，加蓋財務章和法人章，在匯款時一定要及時，以免影響企業正常的物資采購。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對匯票進行貼現時，需要支付一定的利息，這樣就會對企業造成一定的損失，因此在實際的工作當中，一般將匯票以背書轉讓的方式用來償還客戶的貸款，而不是直接貼現。
四、利用微機計算方式核算銀行存款的收入和支出
（一）銀行存款收入的核算
在核算銀行存款收入時，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關賬戶，主要是指現金、應收賬款等。
（二）銀行存款支出的核算
在核算銀行存款支出時，需要和核算銀行存款收入時一樣，明確“借”和“貸”：借：有關賬戶（應付賬款、工資、稅金、管理費用等），貸：銀行存款。總之，銀行出納的業務涉及到企業業務的多個方面，因此，出納人員一定要認真記賬，特別是在處理付款業務時，需要對相應科目的余額變化及時進行關注。
五、每個月末都需要對銀行存款進行清查
每個月對銀行存款進行清查時，需要完成以下幾個方面的工作：核對銀行存款日記賬、正確分析出現的意外情況。在核對銀行存款日記賬時，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對工作、賬賬核對工作以及賬實核對工作。比較常見的意外情況包括兩種，一種是企業已經入賬，但是銀行尚未入賬的款項。另一種是銀行已經入賬，但是企業尚未入賬的款項。在處理應收票據時，一定要及時去銀行進行驗證，保證其真實可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導致企業財產損失，保證企業整場運營，實現經濟效益最大化。
六、其他業務管理
除了以上所描述的工作內容，出納人員的工作還涉及到新開賬戶開戶、舊賬戶年檢、保障資金安全、新舊會計準則銜接等，這些所有工作都和銀行業務存在密切的聯系。總的來說，出納人員就是把財務管理工作具體化和精細化，最后與銀行存款聯系，隨著這些工作總體只占財務工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識和嚴謹的工作作風，同時還需要出納人員具備過硬的專業素質以及職業道德素質，可以經得住金錢的誘惑，并熟悉各種會計準則，及時了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財務出納工作，使其井井有條，維護企業的經濟利益，幫助企業實現利潤最大化，促使企業獲得更好的發展，樹立良好的社會形象。
結語
總之，出納是一項特殊的職業，每天都需要接觸大量的金錢，如果出納人員沒有較高的職業素質和道德素質是很難在這種環境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業之本，在工作中嚴格按照要求完成工作，維護企業的利益，同時實現自己的人生價值。在企業方面來說，需要重點加強對內部出納的控制和管理工作，對出納人員進行“制約”和“協調”，保證企業經營管理工作順利進行，獲得更快更好的發展.
注釋：
①甘志中.淺談高速公路服務區出納工作的重要性及風險控制[J].現代商業,20xx(9):218
②周文.淺談社區衛生服務中心財務管理現狀及對策[J].中國總會計師,20xx(10):81-82
③韋佩瓊.基于出納交接流程挖掘技術及具體過程探析[J].財會學習,20xx(3):116
④鄧輝.如何提升出納工作在財務管理中的重要性[J].商品與質量,20xx(32):47
⑤曾偉,李曉梅.出納在實施內控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調,20xx(16):102-103
⑥劉敏.財務管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國流通經濟,20xx,(18):98-99
⑦劉蕓玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽(理論),20xx,(1):74-75.
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