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高校財政資金管理問題及對策論文
摘要：:國庫集中支付制度在高校的全面推行是財政國庫管理制度改革的必然趨勢，它為財政資金在高校運作的透明化和規范化提供了制度保障，同時，它也給高校財政資金的管理帶來了新的挑戰，提出了更高的要求。然而這種制度在高校的實際運行當中存在著一些問題，這些問題主要集中在國庫集中支付系統本身和高校的財政資金管理方面，文章通過對這些問題進行梳理和分析，提出了相應的對策，以期對高校財政資金的管理有所裨益。
關鍵詞：:國庫集中支付；高校；財政資金；資金管理
一、國庫集中支付制度在高校實行的必要性
國庫集中支付制度從2002年在我國部分高校試點到現在，絕大部分地區高校已經全面實行了國庫集中支付制度。所謂的國庫集中支付實際上是建立在國庫單一賬戶體系基礎上的由財政部門、代理銀行、資金使用單位多方參與并通過單一賬戶將財政資金支付給收款方的一種線上審核支付方式。近年來，隨著國家財政體制改革的不斷深化，國庫集中支付制度也進行了一系列的優化設計，并在高校的實行中產生了積極的作用。從制度設計的初衷到實施的效果來看，高校實行國庫集中支付制度在很大程度上保證了財政資金的規范使用，并使財政資金的運作得到實時全程監督，提高了財政資金支付的透明度和安全性，一定程度上抑制了占用、挪用財政資金等行為的發生，有利于高校加強預算管理，合理安排使用財政資金，也有利于財政部門對高校財政資金進行統一調度和分配使用，提高了財政資金的使用效率。因此，實現國庫集中支付制度在高校實行的全覆蓋是必然趨勢。
二、國庫集中支付下高校財政資金管理存在的問題
(一)國庫系統與財務系統在資金管理上不銜接
高校國庫集中支付系統和高校財務管理系統雖然是兩個相互獨立運行的系統，但是它們在項目和支出管理上應該保持一致或對應，即國庫系統批復的計劃項目與財務預算項目要保持一致，國庫系統的項目支出和財務系統的項目支出要一一對應，國庫系統與財務系統的支出經濟分類科目及支出要一一對應，這是財政資金有效管理的基本前提。然而在實際當中經常會出現國庫系統項目已下達，財務預算未及時增加，導致會計記賬走錯項目，出納也未按正確的項目進行支付的現象；或者出現財務系統支出項目和國庫系統實際支出項目不一致以及支出經濟分類科目支出沒有對應的現象。這樣就會造成項目資金管理上的混亂。
(二)國庫系統在資金支付和查詢的功能上不完善
高校國庫集中支付系統經歷了由半電子化、半手工業務到全部線上電子化業務的流程優化，基本實現了“財政網銀”的作用，但其在部分功能上仍然存在不足。例如：授權支付不支持批量轉賬功能，這增加了錄入同類轉賬業務的工作量，降低了資金支持的效率；再例如：公務卡消費記錄查詢功能不能實現實時查詢，經常要在刷卡消費后3至5日或更長時間才能查詢結果，甚至個別無法查詢到結果，這就導致實際還款時間遠遠滯后于報賬時間，影響公務卡的及時還款，降低資金的支付進度。另外，在直接支付的查詢功能中未設置按收款賬號和結算方式進行查詢，特別是在授權支付的查詢功能中未設置按收款賬戶名和項目名稱進行查詢，這降低了對資金支付流水進行查詢的效率。
(三)銀校在資金對接支付上責任劃分不清
在高校國庫集中支付系統中，所謂直接支付就是由高校發起資金支付申請，經過逐級審核通過，最終由財政代理銀行通過財政零余額賬戶直接向第三方收款人支付款項。由于這種支付方式的支付終端是由財政代為完成的，審核程序較為嚴謹，并且高校和財政的責任劃分非常明確，即高校為保證支付業務的真實性和合理性負責，財政為審核業務發生的真實性、資金使用的合規性以及準確付款負責，因此，它的違規支付風險很小。而授權支付是由高校發起資金支付申請，只經過單位內部審核通過并發送支付令，由單位代理銀行通過單位零余額賬戶將款項支付給收款人。與直接支付相比，授權支付的主體雙方不再是高校和財政，而是高校和其代理銀行，銀校之間在資金對接支付的權責義務上沒有明確的規定，導致代理銀行對自己充當的角色認識不清，經常對高校違規使用資金采取默認的態度，把違規支付的責任完全推給高校。另外，由于授權支付工作量較大，代理銀行也會出現因工作人員失誤造成誤付的情況，甚至推卸誤付責任，從而造成銀校信任危機。
(四)高校在資金安排使用上不合理
高校的財政資金分為基本支出財政資金和專項財政資金。在財政資金的安排使用上，一些高校的支出在全年的前10個月主要是日常基本支出，后1至2兩個月才集中發生重大項目支出，這種不均衡的、前松后緊的支付方式，不僅降低了財政資金的使用效率，而且加大了年底財務人員的支付壓力。造成這種現象的原因可以歸結為兩個方面：一是高校基本支出的指標下達及資金到位時間比項目的要早，且基本支出報賬流程和手續簡單，而項目立項批復時間長，招標采購過程繁瑣，項目參與人少且報賬流程和手續復雜。這是造成基本支出量大而頻繁，項目支出遲滯的重要客觀原因；二是高校重基本支出、輕項目支出，認為基本支出是保證學校當年正常運轉所必須的支出，而項目支出是可以根據需要而發生的且資金可以跨年度結轉使用。這是造成資金在全年大部分時間是用于基本支出，用于項目支出較少且集中在年底的主觀原因。
三、國庫集中支付下加強高校財政資金管理的對策
(一)建立與國庫系統相匹配的資金管理制度
在國庫集中支付制度下，高校要實現財政資金的有序和有效管理，保證財政資金的規范運作，必須建立以國庫系統為核心的，并與之相匹配的資金管理制度，主要包括資金的預算制度、核算制度、結算制度和對賬制度。其中，資金預算制度要明確規定在財務系統中，預算的增加必須以國庫系統中項目的批復下達為前提，并且預算項目名稱和金額必須與國庫系統中下達的項目名稱和金額相符；資金核算制度要明確規定在財務系統中應設置與財政資金核算相應的會計科目，包括“零余額賬戶用款額度——授權支付或公務卡”、“財政補助收入——直接支付”和“財政應返還額度——授權支付或直接支付”等，并使支出明細科目與國庫系統中支出經濟分類科目相一致；資金結算制度要明確規定在財務系統中應設置公對公轉賬和公務卡結算兩種結算方式，使其與國庫系統中的結算方式相一致；資金對賬制度要明確規定對賬的內容和方法，具體包括資金科目對賬、支出經濟分類科目對賬、財政補助收入對賬和項目對賬及其方法。
(二)建議進一步完善國庫集中支付系統
國庫集中支付是高校最重要的資金管理系統，它的完善程度直接影響高校的資金管理水平和效率，就目前國庫集中支付系統存在的問題，筆者建議從兩個方面對國庫支付系統加以改進和優化。一是加強功能建設，即在授權支付批量轉賬功能的實現上，可以借鑒企業網銀的支付功能；并進一步增強查詢功能的快捷性和實時性，特別是在公務卡消費記錄的查詢上，應加強對銀行系統的維護，以防止數據丟失，并保證數據傳遞的及時性。二是建立溝通互動機制，即在高校、主管部門、代理銀行和財政部門之間建立信息傳遞、接收、處理、反饋結果及原因的溝通互動機制，其核心是信息處理結果及原因的反饋。具體而言，就是在支付過程中，對于“審核不通過”、“銀行直接退回”、“銀行已確認支付后退回”和“財政已終審后退回”的原因要在國庫支付系統中明確注明和顯示，或由相關方另行告知，從而使支付更加透明、規范和高效。
(三)明確銀校在代理支付關系上的權責義務
高校和代理銀行之間的代理支付關系是財政賦予兩者的特殊關系，但是這種關系并沒有明確規定兩者的權責義務，這是造成高校和代理銀行之間經常發生支付責任相互推諉、責任劃分不清的根本原因。因此，要從根本上解決銀校之間的矛盾沖突，保證財政資金的安全和高效支付，財政部門就必須明確規定銀校雙方的權利和義務，即高校享有申請資金支付的權利，同時承擔特殊情況下告知代理銀行已發出支付申請和及時處理零余額賬戶退回資金的義務；代理銀行享有退回不符合要求或規定的支付申請和規定每日業務處理時間的權利，同時承擔及時處理支付申請、準確支付款項和告知已確認支付后資金退回的義務。
(四)加強對校內各部門資金使用效益的考核
針對高校財政資金使用的不均衡性、無計劃性和低效性，高校應該從資金使用的效率和資金使用的效果兩個方面加強對校內各部門的經費使用情況進行考核。在資金使用效率的考核上，高校可以根據資金整體的支付進度安排，每兩個月對校內各部門的日常公用經費和項目經費的使用進度進行考核，并規定各部門的資金支付進度不得低于學校安排的整體支付進度，對達不到規定要求的部門要進行全校通報。在資金使用效果的考核上，高校可以安排其與資金使用效率的考核同步進行，主要考核各部門費用的發生是否合理以及資金使用產生的實際結果或效用，對考核存在問題的部門要及時通報并提出規范要求。總之，在國庫集中支付制度下，高校面對財政資金管理存在的問題，應積極尋找對策，并主動與主管部門和財政部門溝通解決。隨著國庫集中支付系統的不斷完善，新的財政資金管理問題也會不斷出現，因此，高校要敢于迎接挑戰，不斷提高財政資金的管理水平和使用效益，謀求教育事業的新發展。
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