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2002年注冊稅務師《稅法一》試題及答案
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1．在稅收分配活動中，稅法的調整對象是（ ）。
A．稅收分配關系 B．經濟利益關系
C．稅收權利義務關系 D．稅收征納關系
2．下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是（ ）。
A．農業稅 B．車船使用稅
C．消費稅 D．企業所得稅
3．比例稅率是指（ ）。
A．對不同征稅對象或不同稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系
B．對同一征稅對象或同一稅目，不論數量大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系
C．對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系
D．對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系
4．稅法的特點體現在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（ ）。
A．義務性法規 B．授權性法規
C．習慣法 D．制定法
5．稅法原則是構成稅收法律規范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（ ）。
A．實質課稅原則 B．稅收公平原則
C．公眾信任原則 D．平等性原則
6．通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅免稅是（ ）。
A．法定式減免 B．稅率式減免
C．稅額式減免 D．稅基式減免
7．下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是（ ）。
A．立法的事前解釋 B．立法的事后解釋
C．行政解釋 D．司法解釋
8．關于稅務行政復議，下列說法正確的是（ ）。
A．稅務行政復議屬于司法判決
B．稅務行政復議審查稅務行政行為的合法性與適當性
C．稅務行政復議實行兩審終審制
D．對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議
9．下列稅法體系模式中，我國現行稅法體系屬于（ ）。
A．憲法、稅收基本法、單行稅法
B．憲法、單行稅法
C．憲法、稅收法典
D．憲法、稅收法典、單行稅法
10．張某4月份取得收入3800元，若規定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。則張某應納稅額為（ ）。
A．125元 B．220元
C．445元 D．570元
11．某商店（小規模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（ ）。
A．4230.77元 B．6226.42元
C．3076.92元 D．4528.30元
12．甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂款，則下列表述正確的是（ ）。
A．甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理
B．乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額
C．甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D．甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
13．某商業企業為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發票注明的稅款為17萬元，款項已付，當月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業2002年4月份應納增值稅為（ ）。
A．8.5萬元 B．13.3萬元
C．17萬元 D．21.8萬元
14．王某系個體經營者，2001年將其經營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計收入6000元，原值共計為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則王某應納增值稅為（ ）。
A．0 B．230.77元
C．339.62元 D．360元
15．某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為（ ）。
A．2400元 B．2496元
C．3532.08元 D．9066.67元
16．按照現行增值稅制度的規定，下列說法正確的是（ ）。
A．生產企業增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣
B．增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額
C．增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
D．專門從事廢舊物資收購業務的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
17．某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．675元 B．750元
C．1000元 D．1100元
18．某工業企業系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期區負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業當月應納增值稅額為（ ）。
A．17659元 B．13563.6元
C．4659元 D．10595.4元
19．某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為（ ）。
A．4.25萬元 B．4.4萬元
C．4.55萬元 D．6.8萬元
20．對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（ ）。
A．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C．無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
21．按照現行增值稅制度的規定，下列表述中正確的是（ ）。
A．企業以次小薪材等為原料生產加工的綜合利用產品，實行增值稅先征后返政策
B．增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行先征后返政策
C．增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策
D．專門為少年兒童出版發行的刊物，免征增值稅
22．某外貿公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關離境出口；取得的增值稅專用發票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1:8.3）。摩托車消費稅稅率為10%。則該公司應退消費稅稅款為（ ）。
A．500000元 B．516000元
C．520000元 D．597600元
23．某化妝品廠將其生產的護膚護發品作為福利發給本廠職工，該類產品無同類消費品銷售價格，生產成本為12000元，成本利潤率為5%，護膚護發品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（ ）。
A．960元 B．1008元
C．1088.64元 D．1095.65元
24．某酒廠2002年5月份生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（ ）。
A．88000元 B．90566.67元
C．100000元 D．102766.67元
25．某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發票上注明價款為200萬元，銷售農用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（ ）。
A．32.04 B．35.25萬元
C．33.4萬元 D．34.95萬元
26．某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉貸外匯業務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結算等業務收取的手續費收入20萬元，（金融保險業營業稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應納營業稅稅額為（ ）。
A．27.16萬元 B．16.08萬元
C．18.76萬元 D．15.88萬元
27．2001年1月1日，王某與東風機械廠簽訂一承包經營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2002年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2001年酒樓營業收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經地方稅務局檢查發現：東風機械廠在海鮮大酒樓發生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2001年海鮮大酒樓應繳納的營業稅為（ ）。
A．100050元 B．102550元
C．105050元 D．107550元
28．按照現行制度規定，下列營業稅征稅項目中，表述不正確的是（ ）。
A．有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業”稅目征稅
B．出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務業——租賃業”的征稅范圍
C．提供無所有權技術的行為，按“轉讓無形資產”稅目征稅
D．歌廳、保齡球和游藝活動一律適用20%的比例科率征稅
29．某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2002年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務業稅率為5%，娛樂業稅率為20%），則該飯店本月應納的營業稅為（ ）。
A．4.5萬元 B．4.2萬元
C．13.5萬元 D．18萬元
30．按現行營業稅政策的規定，某鉆井隊為某住宅小區打井，取得的收入應當（ ）。
A．免稅 B．按服務業征稅
C．按建筑業征稅 D．按公用事業征稅
31．按現行營業稅政策的規定，下列業務收入不征收營業稅的是（ ）。
A．電影發行單位取得的片租收入
B．電影放映單位取得的廣告收入
C．電影放映單位放映電影取得的票價收入
D．電影發行單位向放映單位收取的發行收入
32．對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（ ）。
A．按服務業征收營業稅
B．按郵電通信業征收營業稅
C．按混合銷售征收增值稅
D．按兼營業務征收營業稅
33．某有線電視臺4月份收取有線電視節目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業適用營業稅稅率3%，服務業適用稅率5%），該電視臺當月應納營業稅為（ ）。
A．0.54萬元 B．0.64萬元
C．0.66萬元 D．0.90萬元
34．某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業適用稅率3%，服務業適用稅率5%，娛樂業適用稅率20%，則該公園本月應納營業稅為（ ）。
A．11500元 B．17500元
C．62500元 D．70000元
35．某銅礦山3月份銷售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規定單位稅額為每號1.2元，則該礦山3月份應納資源稅稅額為（ ）。
A．2400元 B．12000元
C．12480元 D．36000元
36．某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應納資源稅額為（ ）。
A．67200元 B．840000元
C．112000元 D．140000元
37．某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應納資源稅為（ ）。
A．240000元 B．320000元
C．320080元 D．480000元
38．某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（ ）。
A．125000元 B．155000元
C．180000元 D．305000元
39．按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（ ）。
A．掛車 B．電車
C．農用運輸車 D．防汛部門專用車
40．根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，對于減免稅條件的消失車輛，確定其最低計稅價格的方法是（ ）。
A．同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規定使用年限）］×100%
B．同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規定使用年限）］×100%
C．同類型新車最低計稅價格×［1+（已使用年限÷實際使用年限）］×100%
D．同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項吸2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41．下列選項中，屬于按稅法內容分類的有（ ）。
A．稅收法律 B．稅收處罰法
C．稅收規章 D．稅務行政法
42．下列關于稅收法律關系的表述正確的有（ ）。
A．稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系
B．稅收法律關系主體的一方只能是國家
C．稅收法律關系體現了國家和納稅人的意志
D．稅收法律關系中權利義務具有對等性
43．根據《稅收征管法》的規定，下列選項中屬于我國現行主要的納稅申報方式的有（ ）。
A．數據電文 B．郵寄申報
C．上門申報 D．電話申報
44．稅務機關征收稅款的方式，按應納稅額的計算方法分類有（ ）。
A．查賬征收 B．查定征收
C．查驗征收 D．定期定額征收
E．稅務機關強制征收
45．根據《稅收征》的規定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產
D．扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款
46．根據《稅收征管法》的規定，對納稅人的下列行為，稅務機關可以處2000元以下罰款的有（ ）。
A．未按規定的期限申報辦理稅務登記的（情節不嚴重）
B．虛假申報或不進行納稅申報的（情節不嚴重）
C．未按規定的限期辦理納稅申報的（情節不嚴重）
D．未按規定安裝、使用稅控裝置的（情節比較嚴重）
47．企事業單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以采取的措施有（ ）。
A．處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款
B．追繳騙稅稅款
C．在規定期限內停止為其辦理出口退稅
D．追究刑事責任
48．納稅人對稅務機關的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（ ）。
A．申請復議
B．向稅務機關申請暫緩執行
C．向政府主管部門反映并請其出面調解
D．向人民法院起訴
49．稅務行政復議程序主要的環節有（ ）。
A．申請 B．受理與審理
C．決定 D．執行
50．依據稅收征收管理制度的規定，按應納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收方式主要有（ ）。
A．納稅人直接向國庫經收處繳納
B．稅務機關強制征收
C．委托代征稅款
D．郵寄納稅
51．按照現行增值稅制度的有關規定，下列表述不正確的有（ ）。
A．某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經稅務機關批準，可免征增值稅
B．利用廢舊物資加工生產的產品免征增值稅
C．校辦企業生產的應稅貨物，凡用于本校科研方面的，經稅務機關嚴格審核確認后，可免征增值稅
D．營利性醫療機構自產自用的制劑，一律減半征收增值稅
52．根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（ ）。
A．汽車的修配 B．房屋的修理
C．房屋的裝潢 D．受托加工白酒
53．根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有（ ）。
A．電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務
B．鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝
C．賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D．批發商銷售貨物并送貨上門
54．依據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有（ ）。
A．縣以下小型水力發電單位生產的電力
B．供電部門供應的電力
C．建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
D．用微生物制成的生物制品
55．依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（ ）。
A．糧店加工切面銷售
B．食品店加工方便面銷售
C．糧食加工廠加工玉米面銷售
D．食品廠加工速凍水餃銷售
56．按照現行增值稅制度規定，下列項目應當征收增值稅的有（ ）。
A．融資租賃業務
B．集郵商品的生產
C．郵政部門發行的報刊收入
D．商品期貨的交割環節
57．按照營業稅建筑業稅目征稅的項目有（ ）。
A．有線電視臺收取“初裝費”
B．交通運輸輔助業中的航道養護和疏浚活動
C．專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動
D．航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探
E．銷售不動產中的其他土地附著物如樹木、花草等
58．依據《增值稅暫行條例》規定，委托外貿企業代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有（ ）。
A．代理出口貨物證明
B．出口收匯核銷單
C．代理出口協議副本
D．購進出口貨物的增值稅專用發票
E．受托方代理出口的“出口貨物報關單”
59．下列情況屬于自制應稅消費品的有（ ）。
A．由受托方提供原材料生產的應稅消費品
B．由受托方提供以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品
C．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
60．下列企業出口應稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（ ）。
A．有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消費品
B．有出口經營權的外貿企業從生產企業購進應稅消費品直接出口
C．生產企業委托有出口經營權的外貿企業代理出口應稅消費品
D．有出口經營權的工貿公司出口應稅消費品
61．根據《消費稅暫行條例》及若干具體補充規定，下列貨物應當繳納消費稅的有（ ）。
A．酒廠以福利形式發給職工的藥酒
B．汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車
C．化妝品廠無償發放一批小包裝的試用品
D．汽車輪胎廠生產的子午線輪胎
62．按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形有應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ）。
A．用于抵債的應稅消費品
B．用于饋贈的應稅消費品
C．用于換取生產資料的應稅消費品
D．用于換取消費資料的應稅消費品
E．對外投資人股的應稅消費品
63．按照現行營業稅制度的有關規定，下列行為中屬于營業稅征稅范圍的有（ ）。
A．票據貼現
B．銀行買入返售國債
C．銀行買賣金銀業務
D．投資者個人在二級市場上轉讓股票
E．郵政儲蓄
64．按現行營業稅政策的規定，下列業務中應當征收營業稅的有（ ）。
A．轉讓經濟合同
B．轉讓單位名稱
C．境外向境內轉讓無形資產
D．以無形資產入股并按銷售額的一定比例提取轉讓費
65．按現行稅收政策的規定，對代購貨物行為征收營業稅必須同時具備的條件有（ ）。
A．受托方墊付資金
B．受托方不墊付資金
C．銷售方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方
D．受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續費
66．按現行規定稅收政策的規定，下列普通住宅的銷售免征營業稅的有（ ）。
A．個人自建自用的住房銷售
B．企業、行政事業單位按房改政策出售普通住宅
C．個人購買并居住超過1年的普通住宅銷售
D．個人購買并居住不足1年的普通住宅銷售
67．按現行稅收政策的規定，下列勞務行為及收入免征營業稅的有（ ）。
A．報社發行報刊的業務
B．殘疾人福利機構提供的養育服務
C．外國企業從事國際航空運輸業務
D．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務
68．按《資源稅暫行條例》規定，資源稅的納稅環節有（ ）。
A． 自產自用環節 B．進口產品環節
C．開采銷售環節 D．最終消費環節
69．根據《車輛購置稅暫行條件》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有（ ）。
A．應稅車輛的饋贈人 B．應稅車輛的購買者
C．免稅車輛的受贈者 D．應稅車輛的進口使用者
70．根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（ ）。
A．武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B．長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C．在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D．農用運輸車
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
（一）
某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發生以下經濟業務：
（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。
（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。
（3）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。
（4）用自產瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。
（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。
（6）用本廠生產的瓶裝糧食白酒春節前饋贈他人3噸，發給本廠職工7噸。
（糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%）
根據以上資料回答下列問題：
71．該酒廠上述第（2）筆業務應納稅的消費稅為（ ）。
A．3500元 B．6000元
C．6500元 D．6585元
72．該酒廠上述第（3）筆業務應納的消費稅為（ ）。
A．7800元 B．1200元
C．3000元 D．4200元
73.該酒廠上述第（5）筆業務中，受托方代收代繳的消費稅為（ ）。
A．2946元 B．3000元
C．3054元 D．18000元
74．該酒廠本月份應繳納的消費稅合計為（ ）。
A．358950元 B．418950元
C．473950元 D．500550元
（二）
某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業務情況如下：
（1）銷售給特約經銷商某型號摩托車50輛，出廠價（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費和售后服務費每輛1000元。該經銷商當月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發票。
（2）銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發票轉交給了使用單位。
（3）將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的服務部使用。
（4）將本廠售后服務部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。
（5）購進一批生產原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。
（6）購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的稅款為30000元。
（7）購買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發票（消費稅適用稅率為5%）。
根據以上資料回答下列問題：
75．當月銷售稅額為（ ）。
A．124608元 B．124710元
C．176074.96元 D．179008元
76．當月可抵扣的進項稅額為（ ）。
A．30000元 B．180000元
C．180420元 D．182220元
77．當月應納增值稅稅額為（ ）。
A．-55392元 B．-77160元
C．149008元 D．147773.07元
78．當月應納消費稅稅額為（ ）。
A．36150元 B．52150元
C．51786.75元 D．52400元
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
（一）
某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產銷售A型小轎車，出廠不含稅單價為每輛88889元。2002年3月份購銷情況如下：
（1）向當地汽車貿易中心銷售80輛，汽車貿易中心當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發票入賬；
（2）向外地特約經銷點銷售50輛，并支付給運輸單位10000元，取得運輸單位開具給汽車制造廠的運費發票上注明運費8000元，裝卸費2000元；
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，賬面原值150000元；
（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；
（5）將本廠自產的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅，經審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；
（6）購進小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發票上注冊的價款為5800000元，稅款為986000元；
（7）從小規模納稅人處購進小轎車零件90000元，未取得增值稅專用發票；
（8）本廠直接組織收購廢舊小轎車，支付收購金額60000元。
（已知小轎車的消費稅稅率為5%，車輛購置稅稅率為10%）
根據以上資料回答下列問題：
79．該廠當月增值稅銷項稅額為（ ）。
A．1897225元 B．1993921元
C．1988276元 D．1994276元
80．該廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為（ ）。
A．986560元 B．991960元
C．992560元 D．997960元
81．該廠當月應納增值稅稅額為（ ）。
A．899265元 B．1001361元
C．1002316元 D．1007376元
82．上述第（5）筆業務應納消費稅的計稅價格為（ ）。
A．83680元 B．88800元
C．88889元 D．93333元
83．該廠當月應納消費稅稅額為（ ）。
A．582219元 B．582223元
C．584783元 D．584787元
84．該廠當月應納車輛購置稅稅額為（ ）。
A．8368元 B．8880元
C．8889元 D．9333元
（二）
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發生下列經濟業務：
（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發票注明的運費600元，建設基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產甲、乙兩種卷煙所耗用。
（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料尚未入庫；
（3）購進機器設備一臺，以得的增值稅專用發票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設備已投入使用；
（4）接受某公司投資轉入材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；
（5）上月購入的A種煙絲因火災損失30000元，等待處理；
（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；
（7）以自產乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；
（8）從農民手中收購一批煙葉，開具主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明金額200000元；
（9）將收購的煙葉100000元發往丙企業，委托丙企業加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業無同類煙絲的銷售價格；
（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標準條對調撥價格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標準條對外調撥價格在50元以下）］
根據以上資料回答下列問題：
85．本月銷項稅額為（ ）。
A．58771.43元 B．58844.29元
C．58822.43元 D．59500元
86．本月允許計算抵扣進項稅額的項目是（ ）。
A．支付加工費的進項稅額
B．購進A種煙絲的進項稅額
C．購進B種煙絲的進項稅額
D．接受投資轉入材料的進項稅額
87．本月允許抵扣的進項稅額為（ ）。
A．48956元 B．48970元
C．49806元 D．49820元
88．本月應納增值稅為（ ）。
A．9016.43元 B．8965.43元
C．20748元 D．21598元
89．關于委托加工煙絲收回繳納消費稅問題，下列說法中正確的是（ ）。
A．丙企業代收代繳的消費稅應為45000元
B．丙企業代收代繳的消費稅應為54000元
C．委托加工收回煙絲出售不應再補繳消費稅
D．委托加工收回煙絲出售應補繳消費稅9000元
90．本月應繳納消費稅合計為（ ）。
A．103504.29元 B．103542.56元
C．103414.29元 D．118414.29元
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.標準答案：C
依據：教材第2頁。
考核目的：稅法的調整對象是稅收權利義務關系，而不直接是稅收分配關系。
2.標準答案：D
依據：教材第61頁。
考核目的：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。
3.標準答案：C
依據：教材第64頁。
考核目的：比例稅率的概念。
4.標準答案：D
依據：教材第4頁。
考核目的：稅法是國家制定而不是認可的，表明稅法屬于制定法而不是習慣法。
5.標準答案：C
依據：教材第9頁。
考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
6.標準答案：D
依據：教材第70頁。
考核目的：稅基式減免稅的概念。
7.標準答案：C
依據：教材第16頁。
考核目的：稅法的行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據。
8.標準答案：B
依據：教材第50頁。
考核目的：行政復議與行政訴訟的區別。
9.標準答案：B
依據：教材第84頁。
考核目的：我國現行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構成。
10.標準答案：C
依據：教材第66頁、71頁。
考核目的：超額累進稅率、起征點的含義及計算步驟。
11.標準答案：A
依據：教材第143頁。
考核目的：增值稅法中規定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。
計算過程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）
12.標準答案：D
依據：教材第143頁。
考核目的：增值稅以物易物行為的稅務處理規定。
13.標準答案：A
依據：教材第154頁。
考核目的：增值稅應納稅額的基本計算。
計算過程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬元）
14.標準答案：C
依據：教材第143頁。
考核目的：增值稅銷售自己使用過的固定資產征免稅的規定。
計算過程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）
15.標準答案：A
依據：教材第113頁、128頁。
考核目的：小規模納稅人的認定標準、商業企業小規模納稅人的征收率。
計算過程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）
16.標準答案：C
依據：教材第146頁。
考核目的：購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣的最新規定。
17.標準答案：B
依據：教材第146頁。
考核目的：購進免稅農產品準予按買價抵扣，買價包括支付價款和農業特產稅。
計算過程=（10000-10000+4）×10%=750（元）
18.標準答案：D
依據：教材第150頁。
考核目的：納稅人兼營免稅項目的計算。
計算過程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）
19.標準答案：C
依據：教材第136頁、141頁。
考核目的：農機產品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。
計算過程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）
20.標準答案：D
依據：教材第144頁。
考核目的：增值稅出租出借包裝物的規定。
21.標準答案：C
依據：教材第153頁。
考核目的：增值稅對一般納稅人自行開發生產的計算機軟件產品實行稅收優惠的規定。
22.標準答案：A
依據：教材第247頁。
考核目的：出口應稅消費品退稅的計算。
計算過程=5000×1000×10%=500000（元）
23.標準答案：D
依據：教材第237頁。
考核目的：消費稅自產自用應稅消費品的計算。
計算過程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）
24.標準答案：D
依據：教材第226頁、237頁。
考核目的：酒類產品消費稅的計算。
計算過程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）
25.標準答案：D
依據：教材第232頁、235頁。
考核目的：含稅銷售額的換算及自設非獨立核算門市部計稅的規定。
計算過程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）
26.標準答案：B
依據：教材第288頁。
考核目的：金融業轉貸外匯業務，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業額。
計算過程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬元）
27.標準答案：C
依據：教材第290頁。
考核目的：服務業按收入的全額征稅，發生的業務招待費也要繳營業稅。
計算過程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）
28.標準答案：C
依據：教材第271頁。
考核目的：營業稅稅目的劃分和確定，提供無所有權技術的行為應按服務業征稅。
29.準答案：D
依據：教材第289頁。
考核目的：娛樂業營業稅的計稅依據包括納稅人取得的全部收入。
計算過程=（10+50+30）×20%=18（萬元）
30.標準答案：C
依據：教材第265頁。
考核目的：營業稅中規定，建筑安裝業包括其他工程作業，如：打井。
31.標準答案：D
依據：教材第268頁。
考核目的：營業稅法中規定，電影發行單位向電影放映單位收取的發行收入免征營業稅。
32.標準答案：B
依據：教材第267頁。
考核目的：郵電通信業的征稅范圍。郵電部門銷售電話業務，屬于營業稅的混合銷售行為，應按郵電通信業征收營業稅。
33.準答案：B
依據：教材第268頁、290頁。
考核目的：有線電視臺收取的節目收視費及點歌費應按"文化體育業"征稅。廣告播映費應按"服務業"征稅。
計算過程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬元）
34.標準答案：C
依據：教材第262頁。
考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。
計算過程=300000×20%+50000×5%=62500（元）
35.標準答案：B
依據：教材第322頁。
考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應還原為原礦計稅。
計算過程=2000+20%×1.2=12000（元）
36.標準答案：A
依據：教材第320頁。
考核目的：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數量為課稅數量。獨立礦山應納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計算過程=8000×14×（1-40%）=67200（元）
37.標準答案：C
依據：教材第318頁。
考核目的：對伴生礦的征稅規定。
計算過程=40000×8+20×4=320080（元）
38.標準答案：B
依據：教材第322、323頁。
考核目的：以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量。
計算過程=6000×30-5000×5=155000（元）
39.標準答案：D
依據：教材第336頁。
考核目的：車輛購置稅中規定，防汛部門專用車輛免稅。
40.標準答案：B
依據：教材第344頁。
考核目的：減稅、免稅條件消失的車輛，應納車輛購置稅的計算公式。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41.標準答案：B、D
依據：教材第17頁。
考核目的：按照稅法內容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務行政法。
42.準答案：A、B
依據：教材第24、25頁。
考核目的：稅收法律關系的特點。
43.準答案：A、B、C
依據：教材第38、39頁。
考核目的：納稅申報方式不包括電話申報。
44.標準答案：A、B、C、D
依據：教材第41頁。
考核目的：稅款征收的方式。
45.標準答案：A、C
依據：教材第44頁。
考核目的：稅收保全措施的內容。
46.準答案：A、C依據：教材第44、45頁。
考核目的：稅收違法行為的法律責任的規定。
47.準答案：A、B、C
依據：教材第46頁。
考核目的：騙取出口退稅的法律責任。
48.準答案：A、D
依據：教材第51頁、55頁。
考核目的：稅務行政復議受理的范圍和稅務行政訴訟受案的范圍。
49.準答案：A、B、C
依據：教材第52頁。
考核目的：稅務行政復議的程序。
50.準答案：A、B、D
依據：教材第42、43頁。
考核目的：稅款征收方式的分類。
51.標準答案：A、D
依據：教材第151、152頁。
考核目的：增值稅減稅免稅的規定。
52.準答案：A、D
依據：教材第118頁。
考核目的：增值稅有關提供加工修理修配勞務的界定。
53.標準答案：B、D
依據：教材第119-121頁。
考核目的：增值稅關于混合銷售行為的征稅規定。
54.標準答案：A、C、D
依據：教材第128頁。
考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計算繳納增值稅的特殊規定。
55.標準答案：A、C
依據：教材第129頁。
考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。
56.標準答案：B、D
依據：教材第122頁。
考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規定。
57.標準答案：A、B、C、D
依據：教材第264、265、273頁。
考核目的：營業稅具體征收范圍的規定。
58.標準答案：A、B、C、E
依據：教材第187頁。
考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。
59.標準答案：A、B、C
依據：教材第238頁。
考核目的：委托加工應稅消費品的規定。
60.標準答案：B、D
依據：教材第246頁。
考核目的：出口應稅消費品退稅企業范圍的規定。
61.標準答案：A、B、C
依據：教材第215-221頁。
考核目的：消費稅的征稅范圍及稅目。
62.標準答案：A、C、D、E
依據：教材第235頁。
考核目的：應稅消費品用于其他方面的規定。
63.準答案：A、B、E
依據：教材第266、267頁。
考核目的：營業稅金融保險業、郵電通信業的征稅范圍。
64.標準答案：B、C、D
依據：教材第271頁。
考核目的：營業稅關于轉讓無形資產征稅范圍的規定。
65.標準答案：B、C、D
依據：教材第269頁。
考核目的：營業稅關于服務業征稅范圍的規定。
66.標準答案：A、B、C
依據：教材第295頁。
考核目的：營業稅關于對普通住宅銷售減免稅的規定。
67.標準答案：A、B、D
依據：教材第292頁。
考核目的：營業稅免稅的規定。
68.標準答案：A、C
依據：教材第322頁。
考核目的：資源稅課稅數量的規定。
69.標準答案：B、C、D
依據：教材第330頁。
考核目的：車輛購置稅納稅義務人的規定。
70.標準答案：A、B
依據：教材第336頁。
考核目的：車輛購置稅減免稅的具體規定。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
（一）標準答案：71.C 72.A 73.B 74.D
依據：教材第223-243頁。
考核目的：消費稅糧食白酒含稅價格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產糧食白酒換取原材料的計算；委托加工酒精應納消費稅的計算。
計算過程：
71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）
72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）
73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）
②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）
③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）
④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）
⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）
⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）
合計=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）
（二）標準答案：75.C 76.A 77.D 78.C
依據：教材第139～148頁、第231～234頁。
考核目的：增值稅的納稅義務發生時間、符合兩個條件的代墊運費不征增值稅；移送使用摩托車應視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因為2002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發票的不得抵扣。
計算過程：
75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）
76.30000
77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）
78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
（一）標準答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依據：教材第139～148頁、第231～234頁、第337-345頁。
考核目的：增值稅法規定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因為從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價不超過原值的，免征增值稅（此題時間為2002年3月）。包裝物押金應換算為不含稅價格；自用小轎車的計稅價格應按出廠價。
計算過程：
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）
80.8000×7%+986000=986560（元）
81.1988276-986560=1001716（元）
82.88889（元）
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）
84.88800×10%=8880（元）
（二）標準答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依據：教材第139-148頁、第231～234頁。
考核目的：支付的運費中不能扣除保管費、裝卸費；購進B種煙絲的進項稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。
計算過程：
85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）
87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實際工作中，自2002年1月1日起農產品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實際工作實踐以及現行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計算。）
88.58771.43-49806=8965.43（元）
90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）
會計
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