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2001年注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案
一、 單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。
A． 1倍以上5倍以下
B． 10倍以下
C． 1倍以上3倍以下
D． 5倍以上
標準答案：A
依據：教材第二章第三節，第42～43頁。
考核目的：抗稅行為及處罰。
2．納稅人稅務登記內容發生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起（ ）內，持相關證件向稅務局申請變更稅務登記。
A．15 B. 30
C．10 D. 45
標準答案：B
依據：教材第二章第二節，第29頁。
考核目的：變更稅務登記的時限要求。
3．注冊稅務師為納稅人、扣繳義務人設計依法合理納稅方案，對每一種方案的稅收負擔率進行測定，選擇稅負較輕的方案，這種方法稱為（ ）
A． 比較費用籌劃
B． 比較效益籌劃
C． 比較稅負籌劃
D． 比較成本籌劃
標準答案：C
依據：教材第十六章第二節，第512～513頁。
考核目的：枈稅負籌劃的方法。
4．下列哪一種稅務代理檔案應永久性保存？（ ）
A． 稅務代理協議書
B． 代理納稅審查報告
C． 制作涉稅文書的工作記錄
D． 計稅資料的匯總計算表
標準答案：A
依據：教材第十七章第二節，第519頁。
考核目的：區分永久性檔案及當期檔案。
5．根據納稅人會計帳簿、采購、生產、銷售等之間的必然聯系，進行測算以核實帳面數據是否正確的審查方法稱為（ ）。
A． 核對法
B． 比較分析法
C． 查詢法
D． 控制計算法
標準答案：D
依據：教材第十章第一節，第334頁。
考核目的：查帳方法。
6．納稅人領購發票，須先將已使用完的發票存根聯，交稅務機關審核無誤后，再購領新發票，這種方式稱為（ ）。
A． 驗舊購新
B． 批量供應
C． 交舊購新
D． 定額供應
標準答案：A
依據：教材第四章第一節，第100頁。
考核目的：發票購領方法。
7．某企業總機構在甲地，分支機構在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續應在（ ）主管稅務機關申請辦理。
A． 甲地
B． 乙地
C． 各自機構所在地
D． 總機構的上級主管部門所在地
標準答案：C
依據：教材第三章第二節，第83頁
考核目的：不在同一縣市的，增值稅一般納稅人認定登記手續。
8．納稅人欠繳稅款數額（ ）的，應由稅務機關追繳其欠繳稅款，并處欠繳5稅款倍以下的罰款。
A． 在10000元以上不滿100000元
B． 不滿10000元
C． 欠稅數額占納稅額不到10%
D． 超過50000元不滿100000元
標準答案：B
依據：教材第二章第三節，第41～42頁。
考核目的：欠稅行為及處罰
9．在下列情形中，納稅人被主和稅務機關核定其應納稅額并責令繳納稅款的是（ ）。
A． 納稅人未按期申報應納稅額
B． 納稅人未取得營業執照從事經營活動
C． 納稅人帳簿混亂且無法查實
D． 納稅人到外埠經營未辦理《外出經營稅收管理證明》
標準答案：B
依據：教材第二章第二節，第34頁。
考核目的：稅款征收措施。
10．注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定，應代為編制（ ），報送主管財稅機關。
A． 資產負債表、損益表、現金流量表
B． 資產負債表、應稅所得表、損益表
C． 資產負債表、留存利潤表、現金流量表
D． 資產負債表、應稅所得稅、留存利潤表
標準答案：D
依據：教材第五章第二節，第118頁。
考核目的：代理編制會計報表的種類。
12．某外國常駐代表機構，按經旨支出額計算納稅，某季度該代表機構由總機構直接支付給其雇員工資5萬元，另發生經營支出房租、差旅費、辦公費等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機構應納稅所得額為（ ）萬元。（核定利潤率10%，營業稅稅率5%）。
A．1.18
B．2.06
C．1.24
D．2
標準答案：D
依據：教材第八章第二節，第283頁。
考核目的：外國企業常駐機構應納稅 所得額的計算。
13．在企業所得稅計算中，把本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差額發生相反變化時轉銷，在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調整，這種辦法稱為（ ）。
A． 遞延法
B． 債務法
C． 納稅影響會計法
D． 應付稅款法
標準答案：B
依據：教材第六章第二節，第164頁。
考核目的：區分遞延法和債務法。
14．注冊稅務師代理填報房產稅納稅申報表，其“從價計稅的房產原值”是指（ ）。
A． 房產原值減除10%的原值減除率后的余值
B． 房產原值減除30%的原值減除率后的凈值
C． “固定資產”賬戶借方記載的房屋原值
D． “固定資產”財戶借方記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戾貸方數額后的余值
標準答案：C
依據：教材第九章第三節，第323頁。
考核目的：代理填制房產稅納稅申報表的方法。
15．某企業1996年度應納企業所得稅嶁20萬元，因計算錯誤實際繳納23萬元。1998年度應納企業所得稅額 為30萬元，實際繳納了28萬元。2000年1月該企業委托某稅務師事務所代理上述納稅事項，應向主管稅務機關提出（ ）。
A． 申請退還1996年度多繳稅款
B． 申請退還1996年度多繳稅款，補繳1998年度少繳稅款
C． 申請1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計算
D． 申請補繳1998年度少繳稅款
標準答案：D
依據：教材第二章第三節，第39頁。
考核目的：納稅人的權利。
16．納稅人對稅務機關的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關 的上一級稅務機關申請復議的是（ ）。
A． 稅務機關因納稅人非法印制發票而處以罰款
B． 稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶行暫停支付相當于應納稅額的存款
C． 稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
D． 因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為
標準答案：D
依據：教材第十四章第一節，第477頁。
考核目的：行政箸議的管轄原則。
17．注冊稅務代理某企業印花稅納稅申報，企業提供計稅資料如下：該企業與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，進口原料運抵企業運費結算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規定的是（ ）。
A． 加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅
B． 原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅
C． 加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額。
D． 運費結算賃證應視同為具有合同性質的票據，計算繳納印花稅
標準答案：C
依據：教材第九章第二節，第318頁。
考核目的：錢花稅額的計算。
18．下列有關營業稅申報納稅的表述錯誤的是（ ）。
A． 運輸企業從事聯運業務以收到的收入扣除支付給以后承運者的裝卸費后的余額為營業額
B． 融資租賃企業經營融資租賃業務以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的購入價款及各種稅費后的余額為營業額
C． 保險企業實行分保險的，可對初保人按其向投保人收取的保費收入金額征稅，對分保人取得保費收入不再征收營業稅
D． 外企商社應按季向主管稅務機關報送營業稅納稅申報表
標準答案：A
依據：教材第七章，第229頁。
考核目的：營業稅的納稅申報。
19．某企業本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數量為10噸，銷貨方代墊運費2100元，其中包括建設基金500元，裝卸費、保險費100元，原材料因運輸不當造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是（ ）。
A． 借：管理費用 2100
原材料 120000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）2040
貸：銀行存款 16140
B． 借： 原材料 12564
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 1962
貸：銀行存款 1614
C． 借： 原材料 141000
應交稅法――應交增值稅（進項稅額） 2040
貸：銀行存款 16140
D． 借：原材料 12339
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 2187
待處理財產損溢 1614
貸：銀行存款 16140
標準答案：B
依據：教材第六章第二節，第148頁。
考核目的：外購貨物發生非正常損失的賬務處理。
20．下列關于企業所得稅境外所得應納稅額抵扣限額的計算，表述不正確的是( )。
A．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規定計算的扣除限額 ，其超過部分不得在本年度應納稅額中扣除
B． 稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分 不得在本年度應納稅額中扣除
C． 稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費用列支
D．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年
標準答案：C
依據：教材第信章第一節，第239頁。
考核目的：企業所得稅境外所得應納稅額抵扣限額。
二、 多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中有2人或2個以上答題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)
21．下列單位年應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準但不符合申請辦理增值稅一般納稅人認定手續的有( )。
A．醫療事業單位
B．私營企業
C．個體工商戶
D．酒店內設的獨立核算銷售部
標準答案：A、C
依據：教材第三章第二節，第81頁。
考核目的：增值稅一般納稅人的認定范圍。
22．下列哪些涉稅文書只適用于定期定額征稅的個體戶？( )
A．個體工商戶稅務登記表
B．停業申請審批表
C．復業單證領取表
D．稅務登記變更表
E．納稅人稅種登記表
標準答案：A、B、C
依據：教材第十五間第一節，第498-499頁。
考核目的：個體戶適用的涉稅文書。
23．增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法(6%征收率)計稅的有( )
A．建筑用的砂土石料
B．以自己采掘的砂土石料連續生產的磚
C．以外購的砂土石料連續生產的磚
D．縣以上小型水力發電單位生產的電力
E．外購的磚、土、石灰
標準答案：A、B、D
依據：教材第七章第一節，第191頁。
考核目的：一般納稅人按簡易辦法計稅的貨物范圍。
24．下列情形中，應由付款方向收款方開具相關發票的有( )。
A．企業發生銷貨退回
B．企業銷售稅商品
C．企業向農民個人收購農產品
D．個人所得稅扣繳義務向納稅義務人支付個人勞務所得。
標準答案：C、D
依據：教材第四章第二節，第105頁。
考核目的：發票填開的操作要點。
25．下列所得，按稅法規定應由支付單位和繳預提所得稅。( )
A．境外外務企業在中國境內擁有房屋產權而收取的房屋租金。
B．中國企業向境外外國銀行支付的貸款利息。
C．境外外國企業將專用技術轉讓中國境內企業使用按產品銷售額收取的技術提成費
D．中外合資企業外方從該合資企業分得的投資利潤
標準答案：A、B、C
依據：教材第八章第二節，第284頁。
考核目的：預提所得稅的計算規定。
26．下列有關納稅義務人依據履行納稅申報手續，表述不正確的有( )。
A．納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅
B．單位人個人不論當期是否發生納稅義務，都必須辦理納稅申報
C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規定辦理納稅申報
D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理
標準答案：B、D
依據：教材第二章第二節，第31-32頁。
考核目的：納稅申報的方工和具體要求。
27．某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣人人所得稅100 元，根據上述業務編制正確的會計分錄為( )。
A．借：生產成本
稅后列支費用
貸：應付工資
B．借：應付工資
貸：應變稅金 代扣人個所得稅
C．借：貿存利潤
貸：稅后列支費用
D．借：生產成本
貸：應付工資
E．借：應付工資
貸：稅后列支費用
標準答案：A、B、C
依據：教材第五章第二節，第123頁。
考核目的：代理納稅的賬務處理。
28．下列有關稅務代理基本特征表述正確的有( )。
A．稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所
B．注冊稅務師不得代理由稅務機關行使的行政職權
C．因稅務代理人的工作過失而產生的稅收相關法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔
D．稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任。
標準答案：A、B、C
依據：教材第一章第五節，第20頁、第23頁。
考核目的：稅務代理關系確認的前提和稅務代理的法律責任。
29．某直轄市國家稅務局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復議申請期限，受托注冊稅務師認為正確的做法有( )。
A．在不可抗力消除后15日內，納稅人可申請延長復議申請期限
B．由于稅務行政復議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應向國家稅務總局提出復議申請
C．納稅人在不可抗力消除的規定期限內可申請延長復議申請期限，但是否準許，由復議機關決定。
D．稅務行政得議申請前，應先按稅務機關的規定繳納稅款
標準答案：B、C、E
依據：教材第十四章第二節，第478頁。
考核目的：稅務行政復議的申請和受理。
30．稅務行政復議參加人的特定范圍有( )。
A．具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人
B．被申請復議的作出具體行政行為的稅務機關如已合作，其上級主管稅務機關是被申請人
C．與申請復義的具體行政為有利害關系的個人
D．有權提出復議申請的公民死亡的，其近親必可以提出復議申請
標準答案：A、C、D
依據：教材第十四章第一節，第475頁。
考核目的：稅務行政復議參加人的范圍。
三、簡答題(共3題，第1題4分，第22題5分，第3題6分)
(一)企業將委托加工收回的應稅消費品用于直接銷售和用于連續生產應稅消費品，在計算消費稅時有何區別？如何進行會計處理？
答：1.如委托方將委托加工產品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。(1分)
應將受托方代扣代繳的消費稅隨同支應付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生產成本---- 委托加工產品”)等科目。(1分)
2．如委托方將委托加工品收回后用于連續生產應稅消費品的，應將受托方代扣代繳的消費稅記入“應交稅金---應交消費稅”科目的借方，應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅金---應交消費稅”科目，(1分)
最終應稅消費品銷售時，借記“產品銷售稅金及附加”，貸記“應交稅金---應交消費稅”科目，于繳納時，借“應交稅金---應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。(1分)
依據：教材第六章第二節，第158頁。
考核目的：委托加工應稅消費品繳納消費稅的賬務處理。
(二)注冊稅務師代理審查企業上的年度的納稅情況，對其借賬應如何進行調賬？
答：1、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：
(1)如果在上年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，可運用紅字沖銷法、補充便當法或綜合賬務調法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。(2分)
(2)如果上一年度決定報表編制之后發現的，需區別不同情況進行調整。
對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。(1分)
對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。(1分)
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收相關，可根據上一年度賬項的借漏金額影響本年度稅收情況相應調整本年度有關賬項。(1分)
依據：教材第十章第三節，第350頁。
考核目的：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法。
(三)某外籍專家來我國境內工作2年以上，該外籍個人取得來源于A國的一項股息收入45000元以及一項稿酬收入30000元，總計繳納A國稅款10000元；另外又從B國取得月工資9750元，已在B國扣除個人所得稅1125元(以上金額均為人民幣)。該專家申請應交個人所得稅時，計算如下：
45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000) ×20%-375-10000-1125=2010(元)
(1)指出計算錯誤之處
(2)正確計算該外籍專家當月應繳個人所得稅
答案：
1、錯誤處
(1) 未區別A、B兩國分別就不同應稅項目計算扣除限額；(1分)
(2) 超過抵扣限額的部分，不應在其他換扣有余額的項目中扣除。(1分)
2．正確計算如下：
(1)當月A國收入按我國稅法計算的扣除限額=45000×20%+3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=12360＞10000
A國際繳納的10000元可經全額扣除，扣除后應補繳2360元。(2分)
(2)當月B國收入按我國稅法計算的扣除限額=(9750-4000) ×20%-375=775＜1125
B國際繳納的1125元中，775元可以當月扣除，其余350元可以在以后5個納稅年度B國扣除限額的余額中補扣。(1分)
(3) 該外籍個人應補繳個人所得稅2360元。(1分)
依據：教材第八章第三節，第301頁。
考核目的：個人所得稅的申報及境外所得已納稅款的扣除。
四、綜合分析題(共2題，第1題20分，第2題25分)
1、增值稅：木制品的出口退稅率為13%
2、營業稅：銷售不動產、轉讓無形資、服務業5%
3、城市維護建設稅7%
4、教育費附加3%
5、印花稅 購銷合同、技術合同0.3% 財產租賃合同1‰
6、個人所得稅
工資薪金所得適用稅率表(簡表)
會計
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