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探析有效提升國有企業內控執行力相關的對策論文
國有企業內部控制制度是由國有企業董事會、監事會、各個部門的經理以及整個國有企業員工共同實施控制目標的過程。國有企業內部控制的目標是有效實現國有合法化經營管理,使國有企業的資產有安全保障,確保財務報告及相關信息的準確性和完整性,將國有企業的運營效果和經營效益提高,從而使國有企業可持續發展戰略得以實現。控制活動、相關風險評估、有效信息與溝通、國有企業內部環境以及內部監督是我國國有企業內部控制的五大要素。國有企業內部控制制度要求國有企業每一個部門都要相互配合、相互促進、相互制約,最終使得國有企業經營管理的高效化得以實現。因此,國有企業必須嚴格按照內部控制制度,加強內部控制執行力度,推動我國國有企業健康、穩定、可持續發展。
一、國有企業內部控制執行力現狀
我國國有企業內部控制執行力方面存在許多問題,其中最突出的問題表現在:
首先,“一把手負責制”依然是當前我國國有企業管理與執行體制,對企業領導者個人素質有著很強的依賴性,董事會、股東大會、監事會等在國有企業中的作用不大,相當于一個擺設,國有企業的內部控制執行具有很強的隨意性,內部控制力度十分薄弱,內部員工不按規章制度辦事,國有企業也沒有嚴格追究違反企業規章制度員工的責任,導致整個國有企業的內部控制制度的執行呈現權威化、關系化以及人情化。
其次,國有企業“聯而不和”、“集而不團”的現狀使得國有企業集體總部不能實現對分公司、子公司的有效控制,內部控制執行力度不足。具體表現在:⑴國有企業不能對其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經濟決策等進行有效地約束;⑵國有企業下屬公司經常發生自行投資、融資行為,給國有企業造成嚴重的經濟損失。
此外,國有企業內部結構相對比較復雜,對信息傳遞的實效性和準確性有很大的影響,國有企業內部控制制度基本維持在靜止的狀態,對內部控制制度進行及時、有效執行和解決問題幾乎無從談起。
二、國有企業內部控制執行力影響因素
1、國有企業領導層風險意識不高
部分國有企業領導層沒能夠充分理解風險管理的本質和核心,使得一些國有企業盡管開展內部控制工作,也沒能充分引起管理人員的重視,他們只把國有企業內部控制工作當成是對國資委號召的一種響應方式,并沒有針對內部控制制度開展任何實質性的執行工作。有一部分國有企業沒有充分認識到內部控制管理在國有企業事前防范和事中控制工作中發揮的重要作用,通常都是在風險事件發生之后才意識到要加強國有企業的內部控制工作管理工作。
2、國有企業沒有明確的分工,問責不到位
由于我國國有企業的內部機構設置以及組織形式與現代企業制度的要求還存在一定的差距,因此導致部門職責交叉和管理層權責交叉現象在我國國有企業中出現。在國有企業內部常常會出現一些“真空地帶”,在這樣的地帶里面誰都可以負責,但是出了問題由誰都可以不負責,這就無法避免在工作出現問題的時候互相推諉的現象,沒有人肯站出來承擔責任,最終導致問題無法得到很好的解決。國有企業沒有明確各個部門、各個崗位甚至是每一個員工的責權范圍,會對國有企業的內部控制執行力度造成極其不良的影響,使國有企業面臨著更多的經營風險。
3、激勵約束機制不健全
建立健全激勵和約束機制能夠為國有企業內部控制制度的有效運行提供重要保障。我國國有企業的激勵機制往往會出現超范圍執行的情況,沒有將約束機制有效地運行,但是在國有企業的各項考核檢查中發現的問題,往往將其原因歸為是客觀原因,沒有科學合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源,導致問題得不到根本性解決。由于國有企業激勵約束機制的不健全,使得國有企業員工產生做得好與做的不好都是一樣的心理,導致國有企業內部控制制度在國有企業員工中的威懾力不強。
4、內部控制制度不科學
一些國有企業的內部控制制度相對比較落后或者是不完善,跟國有企業的實際情況存在很大的出入,已經不能滿足國有企業的發展需求。部分國有企業的“全面”內部控制流程過于復雜,難以達到程序與效率之間的平衡,這無形中對國有企業員工的內部控制執行力和工作效率產生了不良影響。在國有企業中,有的業務甚至需要經過五六個領導的簽字確認才能夠完成整個業務流程,這樣的內部控制制度只會給國有企業帶來相反的效果。
三、有效提升國有企業內部控制執行力的對策
1、國有企業管理人員要高度重視內部控制管理工作
在國有企業內部控制管理工作中,內部控制的核心是公司董事會,也就是公司的領導,董事會做出的承諾及投入對國有企業內部控制體系的構建和實施起到極其重要的推動作用。首先,國有企業要設置內部控制領導小組以及工作小組,內部控制組長一職由董事長或者是總經理擔任,明確各個小組成員的分工,由內部控制組長或者是管理國有企業內部控制工作的領導人員親自審閱聽取內部控制報告;其次,國有企業要對內部控制管理部門與其他部門之間的關系進行協調,使得各個部門全力支持內部控制管理部門各項工作的開展;再次,國有企業要通過公司全體會議來增強國有企業全體成員的風險管理意識,將風險理念與企業文化融合到一起。
2、國有企業要加大監督、檢查力度,嚴格問責制度
國有企業內部控制管理部門要通過內部審計、外部審計以及專項調查等形式,加強
統計部門以及國有企業分公司、子公司的內部控制執行情況進行日常監督檢查,提高國有企業內部控制執行力。當出現內部控制達不到預期效果或者是失效的情況,國有企業要對內部控制管理工作進行認真的檢查分析,找出內部控制制度的缺失或者是內部控制工作過程中存在的缺陷,并及時采取有效的措施對內部控制管理工作進行改進和完善。國有企業還要將內部控制開展施工工作納入全員業績考核,利用監督考核機制指導和監督內部控制工作的執行情況。此外,國有企業要建立逐級承諾、逐級聲明的內部控制管理機制,將責任落實到個人,嚴格問責制度,提高國有企業全體員工的責任意識,使整個國有企業形成橫向、縱向相交的網狀監督和監控。 3、建立科學、有效的國有企業內部控制制度
科學有效而且符合國有企業實際情況的內部控制制度是提高我國國有企業內部控制執行力的重要前提。國有企業要建立科學、有效的國有企業內部控制制度,首先要將我國國有企業內部控制制度的制定與財務部以及相關部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》相關要求緊密結合起來;其次要將國有企業經營管理的特點充分考慮在內,提高內部控制制度的可操作性。
4、不斷深化國有企業內部控制管理文化
首先,國有企業踐行企業文化精神與提高內部控制執行力有機結合起來,使企業文化成為提高國有企業員工內部控制執行力度的內在精神動力;其次,國有企業要加強對員工風險控制能力和業務能力的內部控制管理培訓,培養出更多的內部控制管理人才;再次,國有企業要積極開展內部控制制度宣傳活動,利用知識競賽、專題講座等形式組織員工進行制度學習,為國有企業內部控制制度的建立營造有利的內部環境和外部環境。
5、加強國有企業內部溝通和外部溝通
國有企業要加強風險信息的溝通,主要包含內部溝通和外部溝通兩個部分。內部溝通工作包括:⑴各個部門定期向企業領導進行工作匯報;⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協調;⑶各個專項小組、各個部門之間的溝通。
外部溝通工作包括:⑴國有企業要定期將公司基本情況向國資委等國家監管機構進行匯報;⑵加強與國內外企業之間的經驗交流;⑶與咨詢機構和外部審計部門進行溝通,及時發現和糾正國有企業內部控制管理工作中存在的問題。
綜上所述,國有企業是我國國民經濟不可或缺的重要組成部分,國有企業的發展對我國國民經濟的發展有著很大的影響。當前,隨著我國社會主義市場經濟的日趨完善,我國國有企業的改革在不斷深化,有效提升國有企業內部控制執行力已經成為我國國有企業發展的重要任務。因此,國有企業必須積極探究提高內部控制執行力的有效措施,有力地推動自身的快速發展。
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