價值鏈分析在戰略管理會計中的應用
一、價值鏈分析的形成
1.作業成本法是價值鏈分析形成的理論基礎
“科學管理之父”泰羅在20世紀20年代提出了泰羅制的生產管理方法，并使其廣泛的應用和實施，在此基礎上誕生了標準成本會計。所謂的標準成本，就是經過認真的調查、分析和技術測定而制定的，在有效經營條件下應當發生的，因而可以作為控制成本開支、評價實際成本、衡量工作效率的依據和尺度的一種目標成本。其主要的目的就是降低企業的生產成本，并使其具有相對競爭優勢。但隨著當今經濟環境的變化，企業已由勞動密集型向資本密集型和技術密集型轉變。傳統的成本計算方法已經不能適應企業的經營決策的需要，這就客觀上要求實務界促成新的成本核算方法的產生。由此，作業成本法被推上了歷史的舞臺。作業成本法（Activity-based Costing）,簡稱ABC法，最早由美國哈佛大學教授卡普蘭（KaplanR.S）和羅賓.庫珀（Robin-Cooper）于1988年提出。作業成本法強調對企業成本動因進行分析，強調作業消耗資源，產品消耗作業，由此而逐漸形成了企業的作業鏈（Activity Chain）。這種作業鏈既是一種產品的生產過程，又是一種價值形成和增值的過程，凝結在作業鏈中的價值最終形成了價值鏈（Value Chain），因此可以說價值鏈是作業鏈的價值表現形式。
2.戰略管理是價值鏈分析形成的環境
20世紀50年代以前，企業管理以注重內部環境因素為主。隨著世界經濟一體化，國內外競爭壓力的加劇，企業管理要求領導者能夠以高屋建瓴的視角去統籌企業的生產、經營和銷售。不僅要注重對企業的內部環境的分析，更要關注企業的外部環境，特別是企業所處的外部競爭環境。由此，戰略管理應運而生。在市場經濟的大環境中，政治、法律、經濟、科學技術、人文環境、自然環境等方面的宏觀環境因素極大的影響著企業所處的戰略地位，給企業的戰略管理提出了挑戰。這就要求企業在全面分析內部環境的基礎上，充分了解競爭對手與己相比所具有的優勢與劣勢，充分的滿足顧客的現實需要。只有清晰的審視企業的
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