注冊會計師《稅法》模擬題及答案
二、多項選擇題
1.下列稅種采用比例稅率的有()
A.個人所得稅
B.印花稅
C.營業稅
D.房產稅
2.消費稅不同應稅產品的納稅環節包括()
A.委托加工環節
B.進口環節
C.零售環節
D.生產銷售環節
3.下列各項中，適用5%稅率繳納營業稅的有()
A.個人從事快遞業務取得的收入
B.郵政儲蓄存款取得的收入
C.保齡球館的營業收入
D.臺球室的營業收入
4.納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有()
A.商業企業取得的平銷返利收入
B.廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資
C.向營業稅納稅人銷售稅控收款機
D.舊貨經營單位銷售舊貨
5.下列收入中，應繳納個人所得稅的有()
A.技術轉讓收入
B.國家發行的金融債券利息收入
C.教育儲蓄存款的利息
D.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息
6.下列關于進出口貨物適用的正確稅率是()
A.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
B.屬于減免稅的進口貨物，后因改變用途需予以補稅的，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。
D.對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次繳清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征收。
7.以下不征收資源稅的有()
A.加熱修井用原油
B.進口原油
C.居民用煤炭制品
D.煤礦生產的天然氣
8.下列各項可以不征土地增值稅的有()
A.國有土地使用權出讓
B.個人轉讓居住滿3年未滿5年的住房
C.將房地產抵押
D.因城市規劃需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產
9.下列關于稅款優先原則說法正確的有()
A.稅收無條件優先于無擔保債權
B.稅收優先于罰款、沒收非法所得
C.納稅人欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行
D.破產清算時，稅收優先于職工工資和社會保障受償
10.下列房產可以免繳房產稅的有()
A.政府機關出租的房產
B.高校后勤實體辦公用房
C.基建工地為基建服務的臨時房屋
D.中國人民銀行上海分行的自用房產
11.企業因下列原因，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除：()
A.金融企業呆賬損失
B.人為管理責任造成的財產損失
C.被投資方清算發生的投資損失
D.國家規定允許從事信貸業務之外的企業間直接借款損失
12.下列貨物應征增值稅的有()
A.集郵商品的調撥
B.貴金屬期貨
C.運輸部門銷售貨物并負責運輸
D.受托開發軟件產品，銷售使用權
13.某制藥企業2005年銷售收入為3000萬元，則下列說法正確的有()
A.該制藥企業當年企業所得稅前允許扣除業務宣傳費15萬元
B.該制藥企業當年企業所得稅前允許扣除廣告費60萬元
C.該制藥企業當年企業所得稅前允許扣除廣告費和業務宣傳費255萬元
D.該制藥企業當年企業所得稅前允許扣除廣告費和業務宣傳費合計765萬元
14.下列計入企業所得稅納稅申報表的“銷售(營業)收入”項目中的有()
A.銷售固定資產的收入
B.出售無形資產使用權的收入
C.出售無形資產所有權的收入
D.自產、委托加工產品視同銷售的收入
15.下類收入免征個人所得稅的有()
A.中科院資深院士津貼
B.出差補貼
C.個人辦理代扣代繳取得的扣繳手續費
D.托兒補助費
三、判斷題
1.證券交易印花稅由國家稅務局征收，屬于中央政府固定收入。()
2.發、供電企業之間互供電力的納稅義務發生時間，為發出電量的當天。()
3.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產啤酒給顧客在店內消費，應當征收消費稅和營業稅。()
4.對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴。()
5.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的稅務行政處罰的，可以當場收繳罰款。()
6.內資企業委托加工應稅消費品時，由受托方代扣代繳消費稅的同時也代扣代繳城建稅，城建稅按受托方所在地的適用稅率執行。()
7.海關核準免驗進口的貨物，在關稅完稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。()
8.對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或者轉讓的，均免征土地增值稅。()
9.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的當月起免繳城鎮土地使用稅5年～10年。()
10.房屋產權出典的，出典人為房產稅納稅義務人。()
11.在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，已經按有關規定繳納船舶噸稅的，免征車船使用稅。中國遠洋輪在國外繳納了噸稅，在國內仍應按規定繳納車船使用稅。()
12.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。()
13.國有、集體企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，對于買受人承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅。()
14.電信企業到期失效的有價通信卡沉淀金額，應于到期日當月全部結轉確認收入，并計算繳納企業所得稅。()
15.對科研機構和高等院校服務于各業的技術成果轉讓既免征營業稅也免征企業所得稅。()
16.委托加工應稅消費品，受托方代扣代繳委托方的消費稅和增值稅的計稅依據是不一致的。()
17.同一作品在出版、發表后，因加印而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()
18.外商投資企業購買國產設備的當年度或以后年度處于稅法規定免稅年度的，其該年度的應納所得稅額，首先按照稅法規定予以免稅，其設備投資抵免額可延續下一年度進行抵免，但延續期限最長不得超過7年。()
19.納稅人確有困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。()
四、計算題
1.某縣國有印刷廠(增值稅一般納稅人)2005年6月發生如下業務：
1)購進紙張一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明價款100000元。同時支付運輸費用5000元，取得運費發票上注明運費4000元，建設基金500元，裝卸費用500元。發票均已通過認證。
2)印刷經國家新聞出版總署批準的圖書一批，銷售給某書城5000冊，合同約定：每冊書不含稅價格為50元，總金額為250000元，但給予6折優惠。書城分期付款，本月支付總金額的50%，下月再支付剩余的50%，印刷廠為核算方便，按照25萬元全額開具了增值稅專用發票，并將折扣額另外開具了紅字專用發票，一并交給了書城。
3)委托另一書店代銷上述圖書3000冊，合同約定：書店按照每冊60元的價格對外銷售，每銷售一冊，印刷廠給予5元的平銷返利收入。當月收到該書店的代銷清單上注明銷售1000冊，印刷廠隨即支付了書店5000元的平銷返利收入。
4)受托印刷有統一刊號的報紙一批，當月印刷廠將該批印刷好的報紙委托一運輸企業運送至委托方處，取得了運費發票上注明運費金額1000元，建設基金300元，保險費200元，發票已通過認證。印刷廠向委托方開具了增值稅專用發票上注明加工費5000元，另向委托方收取了運費2500元，開具了普通發票。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算印刷廠2005年6月發生的銷項稅額;
2)計算印刷廠2005年6月發生的進項稅額;
3)計算印刷廠2005年6月應繳增值稅稅額;
4)計算印刷廠2005年6月應繳納的城市維護建設稅;
5)計算印刷廠2005年6月應繳納的教育費附加。
2.某外貿企業為增值稅一般納稅人，2005年6月發生如下業務：
1)進口卷煙1000箱，海關審定的完稅價格為4000萬元(關稅稅率30%)。
2)收購煙葉價值200萬元，委托某卷煙廠加工成煙絲100箱，支付加工費20萬元。
3)將委托加工收回的50箱煙絲銷售給國內某商場，另外50箱銷售給某工業企業進行深加工，每箱不含稅售價均為5萬元。
4)購進煙絲出口，取得專用發票上注明價款150萬元，出口離岸價為200萬元。
進口卷煙消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，卷煙定額稅為每標準箱(50000支)150元，每標準條(200支)對外調撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)適用比例稅率為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的適用比例稅率30%。煙絲消費稅稅率為30%。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算進口環節由海關代征的消費稅;
2)計算委托加工環節應繳納的消費稅;
3)計算內銷環節的應繳納的消費稅;
4)計算出口環節應繳或應退的消費稅。
3.某保險公司2005年5月發生下列業務：
1)以儲金方式開展家庭財產保險業務，本月月初儲金余額400萬元，月末儲金余額800萬元，當期一年期存款利息為2.4%;
2)開展意外人身傷害保險，本月確認保費收入100萬元，支付無賠償獎勵支出10萬元;
3)辦理境內保險業務取得保費收入200萬元，付給境內分保人保費收入50萬元，付給境外分保人50萬元;
4)取得保險追償款40萬元;
5)開展5年期返還性人身保險業務，本月取得保費收入60萬元，并收取攤回的分保費用10萬元。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算本月儲金業務應繳納的營業稅;
2)計算本月意外人身傷害保險本月應繳納的營業稅;
3)計算本月初保險業務應繳納和代扣代繳的營業稅;
4)計算本月保險公司追償款應繳納的營業稅;
5)計算本月返還性人身保險應繳納的營業稅。
4.某市一工業企業建造商品房一幢，有關支出和收入如下：
1)支付地價款500萬元;2)支付土地征用及拆遷補償費200萬元;
3)支付前期工程費150萬元;
4)基礎設施建設費用200萬元;
5)建筑安裝工程費2000萬元;
6)公共配套設施費200萬元;
7)期間費用700萬元，其中利息支出400萬元(其中含罰息5萬元)，利息能按房地產項目分攤，并有金融機構貸款證明;
8)該企業將商品房賣出，取得收入8000萬元，并按規定繳納了相關稅金。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的開發成本;
2)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的開發費用;
3)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的相關稅金;
4)計算該商品房應繳土地增值稅扣除項目總金額;5)計算該項業務應繳納的土地增值稅。
五、綜合題
1.某國有紡織工業企業為增值稅一般納稅人，2005年度會計賬簿記載生產經營情況如下：
1)銷售收入5000萬元，銷售折扣和折讓50萬元;銷售成本3000萬元;銷售稅金及附加80萬元。
2)銷售費用400萬元，其中含廣告費200萬元、業務宣傳費50萬元。
3)管理費用400萬元，其中含業務招待費50萬元、研究新產品費用40萬元(2003年研究新產品費用30萬元)。該企業當年固定資產評估增值20萬元，評估增值部分提取折舊2萬元計入管理費用。
4)財務費用100萬元，其中含向某咨詢公司借款利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率7%)。
5)營業外支出100萬元，其中含向供貨商支付違約金3萬元，接受稅務機關罰款2萬元，通過紅十字基金會分別向希望小學捐贈現金40萬元、向某農村小學捐贈現金10萬元。
6)營業外收入40萬元，其中含國債利息收入20萬元。
7)從外地聯營企業分回稅后利潤85萬元(聯營企業適用稅率15%)，其中包括累計未分配利潤和盈余公積25.5萬元，該項投資的投資成本為50萬元。
8)該企業已預繳企業所得稅200萬元。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算2005年度的會計利潤;
2)計算2005年度的收入項目調整金額;
3)計算2005年度的成本、費用、支出項目調整金額;
4)計算2005年度的應納稅所得額;
5)計算2005年度的應納企業所得稅額;
6)計算2005年度應退補的所得稅額。
2.1997年在沿海經濟開發區成立的某中外合資生產性外商投資企業為增值稅一般納稅人，經營期為10年，適用增值稅率為17%，實收資本總額5000萬元，2003年起一直被評為先進技術企業。該企業1997年~2004年自行申報的應納稅所得額分別為：
1997年：-50萬元;1998年：100萬元;1999年：-15萬元;2000年：180萬元;2001年：600萬元;2002年：800萬元;2003年：500萬元;2004年：700萬元。
企業均已按“兩免三減”的規定繳納了所得稅。2005年5月，主管稅務機關對其前4年生產經營活動進行檢查，發現以下業務未按規定納入稅務處理：
1)2000年取得股票轉讓凈收益50萬元。
2)2001年10月進行技術改造，購置國產設備(金額400萬元，其中含設備運輸、安裝和調試費100萬元)，符合投資抵免所得稅的條件。
3)2002年12月取得邊角廢料銷售收入10萬元，未作賬務處理。
4)2001年5月發生的應付賬款5萬元，至2003年底債權人仍無法聯系。
5)2003年與境外關聯企業某咨詢公司合作對境內企業提供技術咨詢服務，取得收入50萬元未作處理(不考慮相關流轉稅)，雙方協議按5∶5分成。
6)2004年已知在稅前列支的工資總額為200萬元，企業按照14%計提了職工福利費，實際支付職工福利費25萬元(不考慮地方所得稅)。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算2000年企業應補繳或退還的企業所得稅;
2)計算2001年企業應補繳或退還的企業所得稅;
3)計算2002年企業應補繳或退還的增值稅和企業所得稅;
4)計算2003年應補繳或退還的企業所得稅;
5)計算2004年企業應補繳或退還的企業所得稅。
3.王某2006年承包某國有鋼廠下屬的一獨立核算的飯店。合同規定，該飯店繼續以原企業名義經營，王某每年上繳承包費20萬元后余下的利潤全部歸王某所有。該飯店有員工9人，王某每月工資2300元。2005年無虧損。2006年該飯店有關資料如下：
1)營業收入總額800萬元，營業成本總額473萬元，營業稅50萬元，城建稅和教育費附加5萬元。
2)管理費用50萬元，其中支付王某和工人工資18萬元，計提福利費2.52萬元、職工教育經費0.27萬元、工會經費0.36萬元(已按標準取得工會經費撥繳款專用收據)。管理費用中還列支王某家屬私家車折舊2萬元。
3)營業外支出10萬元為資助某非關聯企業科研費用。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算該飯店企業所得稅前成本費用調整額;
2)計算該企業應繳納的企業所得稅;
3)計算該企業稅后利潤;
4)計算王某應繳納的個人所得稅。
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