財務內部控制建議

為加強財務公司內部控制，防范金融風險，保障財務公司安全穩健運行，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《企業集團財務公司管理辦法》等有關法律法規，中國財務公司協會根據《中國財務公司行業自律辦法》,借鑒《商業銀行內部控制指引》，結合財務公司的實際情況，制定本指導意見。

一、加強財務人員的教育

事業單位的財務管理工作是依據《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》《會計基礎工作規定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關規定進行的。熟練掌握這些法規是財務人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規和會計專業知識的學習,每年都有培訓教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。

一是參訓人員不能很好保證;

二是培訓內容不很全面;

三是有相當多的財務人員沒有全面掌握和更新法規財務最新知識的欲望;

四是參訓人員有走過場完成任務現象。

隨著改革開放的不斷深入,我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規的學習和財務知識的更新是每一位財務工作者的迫切任務。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內部財務管理控制是每一位從事財務工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財務會計法規和新的專業知識的情況下能夠有效地實施內部控制。打鐵先要自身硬。所以應加強對財務人員的再教育,不但單位要重視,單位領導要重視,更重要的是從事財務工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認真落實。

二、加強內部審計監督

首先，公安邊防部隊內部審計監督機制是由部局、各總隊內部設置的對實施內部審計監督的機構和制度，在部局和總隊負責人的領導下，負責對本部門及所屬單位的財務收支和經濟效益進行監督所建立的機構和制度。在公安邊防部隊建立審計機構和人員的激勵機制，使審計人員責、權、利相結合，從而調動審計人員的工作積極性，充分發揮其應有的作用 。在部局、總隊、支隊級建立健全內部審計制度，開展內部審計工作。要不斷優化內部審計人員結構，著力提高內部審計人員的綜合素質和專業技能。內部審計人員要有較高的職業操守，以謹慎態度執行內部審計業務。要堅持原則、敢于碰硬，嚴格執行各項廉政規定和審計工作紀律，并注重加強學習，不斷提高業務技能和解決實際問題的能力。同時，內部審計人員要依法審計、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。單位主要負責人和權力機構應當支持內部審計工作，保持內部審計人員相對穩定，保障內部審計機構和內部審計人員依法履行職責。

其次，目前公安邊防部隊內部審計機構設置和定位還處于“新生事物”階段，為了使其與時俱進，更新觀念，進一步創新工作機制，科學確定本部門內部審計工作目標和重點。要從單純的查錯糾弊向促進提高單位管理水平轉變，從單純的財政財務收支審計向管理審計、風險評估、經濟效益審計轉變，從監督型向監督服務型轉變，健全內部審計規章制度，推進內部審計工作規范化建設。可以在部局設置會計委派中心，各總隊的審計人員統一由部局委派中心委派，委派內部審計人員的數量和工作時間可根據接受委派單位業務量的大小而定，以滿足審計工作為先。同時，要向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展，這樣才能更好地為本部門加強管理、監督提高效益服務。同時也強化了管理水平。

三、加強制度建設是做好財務管理內部控制的保障

財務管理制度不健全是內部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內部財務制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳,由于職權不明確,責任不清楚,程序不規范,造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。對內部控制制度認識不到位,在業務擴展和風險防范的決擇中側重于抓規模、抓效益、不切實際地追求資產規模的擴張,造成違規、違章現象的發生。有的制度往往流于形式,布置到位落實不到位,具體工作時執行比較難。

四、預算控制是內部控制的核心環節

每個單位的年度經費預算就是這個單位的當年“財政法規”,是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位大都實行了部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限,預算之外的追加調整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預算的隨意性越大,權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化,沒有對經費審批人實行責任預算約束,使得部門預算執行情況失控。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算,是對事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。

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