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淺談企業內部控制論文（精選15篇）
從小學、初中、高中到大學乃至工作，大家肯定對論文都不陌生吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，下面是小編整理的淺談企業內部控制論文（精選15篇），歡迎閱讀與收藏。
淺談企業內部控制論文 篇1
【摘 要】在當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業內部控制現狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內部控制與內部審計。
【關鍵詞】內部控制；內部審計；控制環境；風險控制
一、內部控制與內部審計的含義
1.內部控制的含義
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。
2.內部審計的含義
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
二、內部控制與內部審計的作用
1.內部控制的作用
保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧a和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
2.內部審計的作用
防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。
三、我國企業內部控制存在的問題
1.缺乏良好的內部控制環境
內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、 監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。
2.缺乏風險評估機制
企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業的風險管理就是按公司規定的經營戰略，選用各種風險分析技術， 風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢
會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執行
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施
1.構建嚴密的企業內部控制體系
完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。
內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。
2.改善企業內部控制環境
第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的'提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業監督制度
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。
4.建立統一的信息管理系統
一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。
五、結論
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。
淺談企業內部控制論文 篇2
1.建立頂層設計、全員參與的內控管理體系
建立企業內部控制必須著眼于長遠規劃、整體部署,內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價體系,做到定期對內控管理工作的整體效果進行監督和評價,并及時修訂完善企業內部控制制度,實現動態控制,確保內控工作的實效。其次是明確控制重點,實現不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的,最后是充分發揮內部審計在內控中的監督作用,切實落實事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度,增強管理者的風險管理能力,盡可能避免經濟損失。
2.利用科學的管理手段進行內部控制
隨著經濟的發展,信息化逐漸應用到了企業的經營管理中,利用專業管理軟件,科學化的管理手段,實現企業內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業財務資源和現代化的財務測評系統,對企業內控工作進行科學化策劃、靈活的監督以及全面的控制,對企業各項資源進行整合分析,實現企業信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優化配置。在控制方式趨向信息技術的.集成和優化。隨著越來越多的企業選擇和實施ERP等管理信息系統,企業要充分發揮ERP等信息系統在內部控制中的作用,在執行業務流程的過程同步實現內部控制的過程,實現內控控制時時、在線控制的目標。
3.與時俱進提高企業內控管理水平
企業內部控制與企業財務管理,在實際的經營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業內部控制管理制度的問題中可以看出,現階段我國的企業內控管理與國際先進企業在內控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業管理人員必須重視企業內部控制制度的建設,在生產經營中要將強化內控管理與財務管理工作緊密結合,充分學習借鑒先進企業在內控建設、內控管理方面的先進經驗,更新觀念,提高認識,總結經驗,把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條,不斷優化內控運行環境。逐步形成人人有動力自覺內控觀念和積極性,不斷推動企業內控工作健康向前發展。
綜上所述,完善企業內部控制制度,首先企業要建立頂層設計、全員參與的內控體系,其次是利用科學的管理手段進行企業內部控制,最后與時俱進提高企業內部控制管理水平,不斷增強企業防范經營風險和財務風險的能力,加強業務流程管控,強化運行監督,為企業規范、健康、高效、可持續發展提供有力保障。
淺談企業內部控制論文 篇3
成本管理是企業運行管理的重要組成部分,而建立一個適應企 業生產運營模式的成本管控體系，是降低產品成本、提高企業市場 競爭力的重要手段。為了保證企業的持續經營，提高企業經濟效益， 成管內控也必須堅持與時俱進的更新管理觀念。加強成本管理，嚴 格成本管理內部控制，建立健全成管內部控制目標和內部控制制 度,對提高企業的效率和效益都具有十分重要的意義。
1當前企業成本管理中存在的問題
1.1企業成本管理內部控制意識薄弱成本管理內部控制在企 業的經營管理中占重要地位,而目前企業沒有在員工心里樹立起自 身的成本意識,職工只是為了工作而工作，只把自己當作是生產者, 缺乏為企業獻技獻策的主動性。企業員工成本意識淡漠，而經營者自 身也不是全能的，在不同的領域都有知識與技能的局限性，再加上 缺乏市場觀念,從而不可避免的會導致成本信息在管理決策上出現 誤區與遲緩。
1.2成本費用標準脫離實際,成管內控不能貫穿全過程企業當 前執行的成本管理制度相對落后,成本管理僅限于財務法規中有關 成本條例的遵守和執行上，并沒有與企業本身所處的環境及實際生 產經營狀況相聯系，只注重對生產過程的成本計劃、分析和考核，而 現代成本控制分為事前、事中、事后的成本控制等三個部分,每一部 分的成本控制工作又包含了預算、執行、核算、分析過程，但是我們 采取傳統的成本管理模式使成本費用標準脫離企業實際,難以發揮 應有的控制作用。
1.3缺乏保證制度執行的機制原先的一些成本管理制度由于 本身制定得不合理,或過于理想化,或隨著新經營狀況的出現,原有 制度已不能適應卻沒及時修改,從而使得制度不具可操作性。而有 些訂立比較完備的制度，由于缺乏保證制度執行的機制,對內部控制 執行情況既沒有檢查監督,也無相應的獎懲措施，所以內部控制制 度成為一紙空文。
從上面企業實際經營中存在的一些問題上可以看出，企業在內 部控制方面還存在不少問題,以此需要采取相應的措施給予解決。
2加強內部控制，規范成本管理
2.1樹立并提高企業全員的成管內控意識和成管內控素質企 業內部控制的關鍵在于管理者以及相關人員的意識，因此為提高企 業的決策，降低成本支出，首先要提高企業管理者的內部控制意識， 企業管理者要從切實行動入手，提高內部控制在企業管理中的地 位。同時企業管理者也要注重對內部控制制度的建立與完善,及時 根據企業現狀采取相應的對策其次企業管理者要營造重視內部控 制的氛圍，強化對員工意識的培養,規范企業員工的行為，使得其符 合企業成本控制的要求。
2.2建立健全企業成本管理的內部控制制度建立科學決策事 前成本管理內控體系，完善企業內部事中成本控制體系，建立企業 內部成本管理的事后責任考核體系，形成一個較完整的成本管理內 控控制體系。成本管控機制的目的就是實現產品成本的降低，提高 企業的市場競爭力。
�、俪杀绢A算控制。以年度成本預算為準繩,以月度成本預算為目標，將月度預算的各項成本費用指標下達至各作業部和職能部室,按照縱向到底、橫向到邊的原則,分解到區域和班組,并實現責任到人。
②成本執行控制。即成本過程控制，主要是發揮財務部的控制作用, 按成本項目和費用要素,規定控制材料采購成本和存儲成本,明確制 造費用支出范圍和標準,加強對制造費用的控制,規范成本開支項目、 標準和支付程序,嚴格成本控制。建立周期預測制度,根據每一周期的 實際消耗情況,預測全月成本及降本任務的完成情況,并與月度預算 進行對比分析,以此找出存在的問題,從而進行針對性的解決。③成本 核算控制。建立成本核算制度,制訂必要的消耗定額,明確與成本費用 核算有關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。成本費用的歸 集、分配必須遵循符合國家統一的會計制度的`規定。財務人員在處理 業務時,應當對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性 及合規性進行嚴格審核,確保核算的正確性。④成本分析控制。企業在 搞好成本核算的基礎上,建立和健全本部門、車間和班級小指標分析 體系,建立定期的成本分析制度,企業各級別單位應按月進行成本分 析。逐級落實,逐級上報,及時發現問題,并且解決。
2.3建立相應的激勵機制與約束機制企業要建立執行考核機 制,保證激勵機制的實效性,則必須以制度為先，完善激勵與約束機制,由專人負責考核,并且對考核結果實行嚴格的追究機制。
�、�、建立相應的激勵機制。建立企業內部激勵機制,使成本管理 責任的情況與個人利益相掛鉤，從而保證內部控制制度落實到實 處。企業要改變以往的落后管理模式,建立完善的激勵機制,鼓勵員 工按照規則制度從事具體工作,保證企業成本的最低消耗。通過激 勵可以提高員工執行內部控制制度的積極性,從而實現內部控制的 目的。②建立相應的約束機制。無論企業內部員工的素質有多高,執 行內部控制的最終手段就是要建立完善的制約機制：一是企業要建 立制度明確的約束條款，明確企業員工的行為，將員工的行為置于 規則制度中；二是企業要嚴格落實執行規則制度，并且將內部控制 執行情況作為績效考核的重要標準，以此激勵員工按照相應的制度 規定從事工作；三是企業要建立嚴格的獎罰機制，對于違反內部控 制的人員要給予相應的處罰，比如扣除獎金等，而對于嚴格執行內 部控制的則要給予必要的獎勵。
只有把二者很好地結合起來，才能調動全體職工的積極性，實 現激勵兼容。將企業全體職工的崗位目標責任、績效考核和激勵約 束有機結合,才能把成本管理內控有效發揮的完美體現。
總之，隨著經濟和生產力的發展，企業面對的內外部環境的變 化,成本問題也在不斷的變化和發展,結合企業自身的具體情況，創 造出符合企業自身的成管內控方法，并在實踐中不斷進行補充完 善,只有這樣才能實現成本管理工作的不斷深入和產品成本的持續 優化,企業才能在激烈的市場競爭中生存和發展。
淺談企業內部控制論文 篇4
一、引言
目前，我國許多企業為了企業會計工作事務的發展，紛紛采用起會計電算化的管理模式。
電算化管理模式有效地提高了會計工作人員的工作質量和工作效率，通過先進的科學技術和相關的會計財務軟件對相關企業的會計信息進行了合理的處理。企業會計電算化管理的重要組成是內部控制。但是電算化管理中的內部控制存在這種種問題，這個話題成為了各個企業會計的關注焦點。
二、電算化管理中內部控制所存在的問題
1、相關財務軟件存在安全控制方面的問題
在相關財務軟件的方面上來看，會計電算化管理主要是以計算機上相關的軟件為主導的，但是由于我國企業在控制意識方面和技術方面的忽視，相關企業的會計電算化系統存在著安全方面的問題，而且，這些問題都是不容忽視的：相關會計財務軟件更新換代的比較慢，跟不上社會科學技術的發展速度，導致種種漏洞以及危害的發生；相關會計財務軟件內部的數據信息容易泄露，保密度不夠，相關的安全措施比較缺乏少見。
2、會計工作人員存在專業素質方面的問題
在會計工作人員的專業素質上來看，會計電算化管理的工作人員不僅要精通財務會計方面的專業理論知識，還需要掌握相關的會計電算化管理系統。現代科學技術不斷的發展，會計電算化系統和相關財務軟件會不停地更新換代，會計工作人員需要掌握相關的操作技能。但是如今社會上不乏存在一些會計工作人員存在這種種問題：缺乏職業大的、沒掌握專業技能等問題。而且有些現有的企業會計電算化工作人員也跟不上科技的發展，不能對電算化系統和相關軟件進行熟練的操作，導致電算化系統一些功能不能得到充分的發揮。會計工作人員存在專業素質上的問題不利于充分發揮會計電算化管理的有效性作用，還會導致會計財務相關工作的工作質量和工作效率比較低下，最嚴重的情況還會發生違法亂紀的不良行為，相當影響企業的形象和聲譽。
3、會計電算化管理缺乏了基礎的管理和控制
會計電算化管理缺少相關的管理和控制，導致工作上的不規范和監控管理難度的加大。我國規定企業會計以計算機代替掉意外傳統的手工進賬和手工記賬等財務工作。而這些會計工作單位必須要經過統計的業務主管部門和財政部門進行審核和審批。但是我國卻存在著不少沒有經過正規審批的會計工作單位。一些相關的會計工作規章制度并沒有得到落實，使一些企業的會計動作單位在管理和控制上存在著不小的缺陷。
4、會計工作人員的職責分工上不明確
一些企業會計在引入電算化管理模式后并沒有制定最新的職責分工也沒有相關的最新崗位制度。只是在原有的基礎上增加了會計電算化系統的維護人員，而會計電算化之下的工作人員職責分工大多數都只是繼續電算化管理之前原有的職責分工，并不能適應新型的電算化管理的模式。非常容易出現職責分工不明確導致工作人員不知道自己該做什么等降低工作效率的情況的出現。再者，在會計電算化的模式下，大部分會計工作都需要用計算機來操作。而且大部分的軟件都需要密碼等權限才能使用，這樣子就很多時候會出現因為密碼泄露而出現會計財務數據信息丟失和出現很嚴重的財務危機。除此之外，由于一些企業會計對工作人員的管理度不夠完善，會出現一些工作人員不經證據的流程進行工作，例如越權越級操作。甚至還會有一些頂替操作的惡劣行為的出現。
5、內部控制中相關會計財務軟件實用性不大
前面說到現代科學技術發展速度越來越快，相關工作軟件更新換代得也比較頻繁，但是不是所有工作軟件在經過更新換代以后都會比較實用，有些工作軟件在更新換代后還不如以前舊版的實用。還有一種情況，企業在選購電算化系統的時候沒有預先了解清楚該系統的實用性，缺乏目的性。一些企業沒有對電算化系統和相關工作軟件進行及時的更新換代，會計工作人員不能熟練的操作使用系統和軟件，就會導致電算化管理中的內部控制不能正常有效的發揮作用。
三、對策
1、建立企業會計電算化操作的內部管理和內部控制的制度
首先，要制定出企業會計電算化操作的內部管理和內部控制的制度，才能讓工作人員有相關的規定可以遵循。企業需要及時更新和改進相關的電算化操作系統，設立出專門的工作人員對操作密碼進行妥善的管理，避免數據信息的泄露。禁止員工越權處理、無權操作和頂替操作等行為的發生，一旦發現這種情況，就以退職作處理。企業會計要經過正軌的審批才能運行下去，例如通過同級的財政部門和業務主管部門。企業要監理處新的`崗位制度適應新型的電算化管理模式，明確員工的職責分工。避免員工因分工不明確而怠慢工作的行為，提高工作效率和工作質量。
2、提高員工的專業素質
對員工進行定期的職業培訓，企業會計電算化的發展很大程度上取決于員工的專業素質。企業要積極地引進人才，采取考核的形式去檢驗員工是否掌握相關的財務會計理論知識和電算化系統的操作技能。企業要做好宣傳職業道德和相關工作法律法規的工作，避免出現員工做出非法亂紀行為的情況，提高員工的職業道德和職業精神。
3、提高相關軟件和電算化系統的實用性
企業會計在采購電算化系統的時候應該預先對其進行徹底的了解，提高實用性。并定期對系統和軟件進行更新和改進等維護工作。在引進新型的系統和軟件的時候要對員工進行講解和培訓，促進員工早日熟練操作系統，充分發揮電算化系統的作用和優勢。
四、結語
隨著現代科學技術的發展，企業會計逐漸實現了電算化管理的新型模式。但是會計電算化管理中的內部控制存在著種種不可忽視的問題，而這些不可忽視的問題影響著會計電算化的發展，我國企業需要加強對會計電算化管理中的內部控制。
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淺談企業內部控制論文 篇5
一、企業內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業以相關法律法規的規定為基礎，評價企業內部控制及時性、經濟性、有效性的過程�；蛘哒f，企業內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進行評定，分析產生這些問題的原因，最后提出合理化改進意見的過程。目前，我國企業內部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進一步的研究與學習。內部控制審計范圍包括：企業財務報告內部控制審計和非財務信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內部控制審計，是保證企業財務信息的真實性，避免錯報發生的最有力工具。同時，企業內部控制審計可以增加信息使用者對企業的信心，而對企業做出投資決策。因此，企業內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場經濟剛剛起步，企業內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業經營者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經不能再適應復雜的經濟環境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業的管理者認為，企業內部控制審計只對企業內部的經濟問題進行檢查，審計工作會影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業失去了自主經營的權利，從而對于企業內部控制審計工作進行干擾，使內部審計部門形同虛設、審計過程流于形式，喪失了其在企業運營過程監督與管理的權威性。
與國外企業的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關的法律、法規還不夠完善，企業“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業財產的行為亦屢見不鮮，企業所有者的權利得不到有效的保護，致使企業產生嚴重的經濟損失，陷入經營困境。改革開放以來，由于企業內部控制問題不斷，已經有許多企業付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關注企業內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業內部控制審計工作發揮其應有的作用。
三、企業內部控制審計存在的問題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業內部控制機制及流程的不合理，決定了企業內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業內部控制審計機構設置不合理，隸屬關系不明確，甚至有的企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導，導致企業內部監督不力。企業內部控制審計受到企業內部利益的限制，當企業出現違規行為時，內部控制審計就會失效，最終引起審計風險。
(二)企業內部審計人員專業化技能不足
首先，我國企業內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業內部環境的限制，缺乏審計部門的專業指導。其次，內部審計人員缺少專業技能，許多內部審計人員都是由財務人員兼任。從專業角度來說，專業化技術不精，審計過程會習慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經驗明顯不足，理論與實務的把握程度不夠。因此，協調審計工作差異，實現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業的管理者認為，審計工作是會計師事務所的事，與本企業的內部控制與管理沒有關系，也不需要配備專業的人員，因此，企業實施內部控制審計的自覺性不夠，致使企業內部控制基礎薄弱。企業管理者對于各種管理服務缺少必要的理解，并沒有認識到企業內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進行排斥，致使企業內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發揮應有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業管理者進行違規操作時，內部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業財務工作不能得到監控，為企業埋下經營隱患。
四、完善企業內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業的內部控制審計
身為企業的管理者，需要充分認識企業內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門配置適宜的技術、資源及人力，努力提高企業內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業內部控制審計框架，建立符合企業自身經營狀況的審計機構，在審計部門與被審部門之間建立良好的協作關系，力求將企業內部控制審計的權限、責任，以書面形式形成規章，得到企業管理者及各部門的認可。審計部門需要及時匯報審計過程中發現的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權利可以有效執行。
(二)提高內部控制審計人員的專業化技能
企業內部控制審計是一項專業性極強的領域，應積極倡導學習理念，在審計部門建立良好的學習氛圍，部門之間定期進行業務交流，探索不同業務的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業務素質，深入思考面臨的新問題、新環境、新形勢，將每一個內部控制審計項目當成一門課題來研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業內部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的.誘惑時，應以淡然平和心態盡其職能，不為利益所動。同時提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業內部改變觀念，高度重視企業內部控制審計工作，利用自我評價的方式，優化企業內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過對經營、財務狀況的了解，及早發現企業運營中存在的缺陷，并及時整改。結合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內部審計部門。協調企業內部審計與外部審計的關系，建立良好的審計形象，通過促進內部控制審計的快速發展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業經營管理水平及經濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規的執行力度
由于受當前市場競爭環境的影響，企業內部控制審計工作的相關法規不夠完善，對于企業內部違規操作的處罰力度不強，相關法規的執行力度不到位，加大了企業違規操作的概率，給企業帶來了各種風險。許多審計人員為了個人利益，與企業管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業內部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業內部控制審計尚存在許多問題，需要我們進行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業審計成本，使內部控制審計成為企業健康發展的源動力。
淺談企業內部控制論文 篇6
一、中小企業內部管理控制存在的一些不足與問題
1.企業管理層內控意識淡薄或認識不清
當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或認為內部控制就是內部監管;有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者雖然制定了制度，但是企業職工隨意性大，執行力低，內部控制制度停留于文字表而，沒有發揮出其應有的作用。許多公司高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性，現金管理混亂、不重視資金的時間價值或資金不能有效利用等等，管理者內控意識淡薄。
2.企業內部控制制度不完善、不健全
在經營管理上，中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防機制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。在資產控制上，中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。
3.中小企業內部控制制度時效性的局限
內部控制一般都是針對重復發生的常規事件來設置的，以減少企業運營風險，提高運行效率。當市場環境及社會形勢、企業結構或業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，這就可能導致原有的控制程序對新的形勢、新的經濟業務失去作用。
4.職工崗位設置缺乏制約性
中小企業在崗位設置上存在一個比較嚴重地問題就是職工的-人多職，由于中小企業本來的.規模就不是很大，所以往往會一人兼任幾個職位，這樣雖然最大限度的節約了陳本、充分使用了勞力，但是卻會讓各個崗位之間的牽制性變得很薄弱，非常不利于企業的發展。
二、中小企業內部會計控制方面的問題
1.對務數據失真
會計數據失真、做假的賬在當今這個時代己經成為了一種非常普遍的現象。中小企業賬目不清，信息失真的卞要原因有二點:一是以達到粉飾業績的目的;二是以達到偷稅的目的，中小企業因其規模小、業務少、交易金額小等特點，不容易引起檢查機關的重視;最后是因為中小企業財務基礎薄弱，致使會計信息失真。
2.資金管理方面存在的問題
資金管理對企業來說是一個至關重要的環節，就像心臟之于人一樣。一旦這一環節出現問題，那么企業就無法正常的運轉�，F階段的資金管理存在一些不足，例如對資金管理不嚴，造成資金閑置或不足;應收賬款周轉緩慢，現金收回困難;存貨的管理意識薄弱，造成現金呆滯等等。
三、加強中小企業內部控制的一些措施及對策
1.建立有效可行的內部控制制度
建立有效可行的內部控制制度可以從兩方而入手，一方而可以完善管理，解決不相容職務分離的問題。企業職位的理想狀態是各司其職、各負其責、相互制約，但是由于中小企業的真實情況是規模小，人員也少，無法實現專人專崗的工作機制，所以加強不相容職務分離的問題就顯得更加重要。例如:遵循會計相關法規，出納人員不兼任收入、支出、費用債權債務賬目和會計檔案的保管工作等。另一方而是加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效可行的激勵機制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落實了才是真正的成功。
2.提高企業整體員工的素質和對內部控制的認識
企業的內部控制不僅僅涉及會計人員，它還貫穿著整個企業的其他人員。首先是管理者，管理者的素質直接影響企業采取的具體行動，從而影響到企業內部控制實施的效率和效果，所以增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的有力實施;其次是會計人員，這些人員直接在內部控制工作，會計職工的工作素質與道德素質直接決定了內部控制的發展狀況;最后是企業其他人員，雖然他們不是直接對內部控制產生影響，但是一個企業的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個個體相互影響。
3.加強對會計信息、資金和應收賬款的管理
要解決會計信息失真的根本措施是“不做假的賬”，因此在加強會計人員技術水平和內部控制知識的同時還要加強會計人員的思想道德教育。此外，還要加強營業資金管理，實現資金管理效益;加強應收賬款的管理及財產控制等等，硬化制度約束，加強對會計信息、資金和應收賬款的管理。
4.利用政府職能，加強服務、監督、促進中小企業內部控制體系的完善
中小企業的發展不僅僅與它自身有關系，還與整個社會大背景緊密相連，所以中小企業的發展可以充分利用社會資源。如今，中小企業在發展之路上遇到了瓶頸，政府不僅要營造良好的經營環境，更應該通過政策的制定幫扶監督中小企業加強內部控制，夯實基礎。而企業也應該積極的討求政府的幫助，渡過難關。
四、結語
對于中小企業來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業內部控制的措施是今后完善改革發展的關鍵。完善企業內部控制己成為當前各界關注的話題之一。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因，逐步解決存在的問題。只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟刁能得到更快速地發展。
淺談企業內部控制論文 篇7
一、微小企業的定義
按經濟規模劃分微小企業，微小企業定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業和個體戶。國際上一般按照組織規模劃分微小企業，如歐盟委員會從人員規模上把歐洲的企業分為五類，前三類可歸入微小企業，第一類是沒有雇員的企業，第_類是“非常小企業”，雇員人數1-9人，第三類為“小企業”，雇員人數為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業資木運作和投入都較小，絕大多數所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業涉及各個領域如技術服務性行業、裝配型制造行業、手工作坊和小型種植、養殖業，還包括家庭手工業、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛生服務、初級衛生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發、地攤商販、街頭游商等諸多行業。由于微小企業涉及社會的各個方面，因此微小企業的發展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。
二、內部控制制度
內部控制定義:內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業內部管理制度面高的，是企業的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業的戰略經營目標和戰略發展計劃得以充分實現的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監督，己滿足自身發展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。
三、當前微小企業內部控制面臨問題的原因
首先，微小企業的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業的內部控制制度并沒有覆蓋該企業中所有部門和人員，并沒有涉及到企業的各個業務部門和各個業務領域。特別在相應的財務部門，微小企業會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現象非常嚴重。
但是存在養一些問題，一方面企業內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規章制度是死板的教條的，不利于企業的發展，不利于企業的靈活運轉。有的人還認為微小企業內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執法不嚴，在經濟業務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執行受到限制。另一個方面則在于，微小企業自身的內部會計控制制度不健全。主要表現有:第一，國家有關企業內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現出會計職能的完整性，也沒有體現出會計職能的重要性。
產生的原因主要有:
首先，會計人員的'知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發展，要求會計人員的技能水平和專業知識水平在原有水平上應有相應發展和提高，現階段部分企業己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業的各個部門進行監管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業知識外還需掌握相應計算機的知識。
其次，微小企業負責人并不重視微小企業自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業更注重業務發展和追求更高經濟目標的實現，所以經常忽視微小企業內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監督制度機制的相應制度。
另外，就是未能處理好發展與管理之間的關系的問題，有的微小企業管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業更加的渙散，使企業的發展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現象常常出現，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業在競爭中總處于劣勢地位，使企業在面臨重大風險的應對力有所下降了。
四、建立健全內部控制制度
建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統控制等手段。讓每個環節都能緊密的聯系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業務事項全過程的業務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監督機制的內部聯系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業會計準則》等相關法令，并加強規范會計工作。
淺談企業內部控制論文 篇8
一、目前國有以及國有控制企業控制現狀
目前，雖然我國國有以及國有控股企業建立了內部控制系統，但是缺乏有效監督，導致內部控制沒有發揮出重要的作用。其主要原因就是企業人員總體素質不高，內審執行力度不夠，導致內部控制監督的作用得不到有效的發揮。就目前情況來說，多數國有以及國有控股企業沒有建立內部審計機構，由領導對內部審計工作不夠重視，企業內部控制管理的標準不規范，各行其是，造成了監控主體的缺位，缺乏有效的監督。
二、目前我國國有及國有控股企業存在的問題
隨著企業與企業之間的競爭力越來越大，國有企業是國民經濟的重要部分，也是帶動全球經濟的主要力量。國有及國有控股企業的發展直接影響到國民經濟以及人們生活水平的提高。盡管內部控制在企業生產機構等各方面廣泛引用，但是還是存在不足。近此年來，仍然發生很多案件，例如中石油以及銀行等，都暴露了我國國有及國有控股企業存有嚴重的問題。據調查，存在以下幾個方面:權力機構問題、人力資源管理階層的問題、對企業的風險意識以及對企業的全面評估預算、內部監督的執行力等相關內容都存在著不足。隨著產業結構的改革，國有企業的發展前景開闊，企業內部特殊控制所占的地位也越來越重要。因此，我國企業存在的這此問題不容忽視。
三、國有及國有控股企業內部控制的特殊性
簡單的說，企業內部控制特殊的中心就是產權問題。當然，產權并不只是財產的所有權，其中還包括財產的管理權與使用權。在管理層方面，國企高層有董事會、高級經理，以及他們聘請的一此中層干部和員工。在這此復雜的關系中，擁有較高的財產支配權就會促使企業管理層利用一此手段騙取獎勵的沖動，從而敗壞道德。因此，國有企業內部控制也是非常重要的，成為企業不可缺少的一部分。
1.公司管治問題。它主要指由公司的最高管理層股東、董事會以及經理組成的運行機制和制度的安排。簡單的說，就是維護股東、公司以及社會公共利益，讓公司能夠正常的運行。它包括企業的人力管理階層、權力機構的產生以及權力的分配等相關內容，這此都成為企業內部控制體系的核心內容。
2.權力機構的定位。在國企管理模式下，所采取的組織結構都是通過董事會以及最高經理管理層來實現的`，然而他們都是在黨委領導的決定下履行職能，因此，這此復雜的關系定位問題就出現了。例如:召開職工代表大會的時候，董事會、最高管理層以及黨委會權力的分配就出現了差異。董事會受到黨委會的制裁，權力變得削弱，這也是目前國企需要解決的問題。只有明確權力的分配權，才能確定管理層對誰負責的問題。
3.企業高管層權力復雜。就目前大多數企業，董事長身負兩個職位，董事長兼總經理，這樣對公司經理層的管理監督也嚴重削弱了，使得經理層的權力得不到發揮，失去了制衡。這種現象在大型企業表現的極為嚴重。迄今為止，母子公司的關系較為突出，這樣的管理方式不僅讓企業的經營能力減弱，管理效率也大大降低了。
4.人力資源的改革。企業內部控制主要以層層授權為基準，強調上級對下級的管理與控制，這樣的管理方式，往往忽視了高層管理自身的弊端，導致企業內部控制沒有時效性。因此，對企業高層管理采取的方式只能通過鼓勵與約束相結合的方法來實現。針對現在的國有控股而言，企業出現管理層與部分職工持股的現象。眾所周知，國企是國家大型企業，關系著國家經濟，一旦被國外的企業所壟斷，后果不堪設想。然而國有控股意味著保證國有資產的增高，并不意味著收購某個企業。
5.企業內部管理問題。一個好的企業離不開管理，就目前企業來看，部分企業在管理方面還存在缺陷，因此我們必須重視內部控制問題。一方面，加強企業內部的監督，鼓勵員工舉報制度，并根據實際情況做出調查分析，給予獎勵。另一方面，嚴格按照規章制度工作，杜絕外來領導勝任企業高層管理的現象，盡量避免政府領導的任命。
四、國有及國有企業內部控制的解決策略
(一)加強企業內部控制的執行力
總的來說，要想解決企業內部控制的問題，其根本就是制度的建立。要想企業的各項制度都得到完善，在強化企業內部控制的過程中，企業應該建立一項專門的制度。隨著我國企業風險管理剛剛得到改進，在內部控制的要求也有所需求。企業應該在風險評估的基礎上建立有效的企業內部控制程序，建立完整與標準的運作流程，讓企業得到更好的管理。眾所周知，企業的內部控制與企業的經營管理密不可分，要想內部控制得到完善，首先要分析目前的企業經營管理。針對大多數企業來講，現有的內部控制在工作效率上不能得以體現，發揮不了內部控制的真實意義。因此，我們必須將內部控制和經營管理結合在一起，優化業務，提高內部控制的效果。
(一)加強企業內部控制監督的執行力
目前，大多數國有及國有企業控股都不能進行有效的自我評估。多數企業僅僅局限在內部的管理要求上，缺乏實際性的操作，企業內部的監督往往是形式，因此也不能根據發現的內部控制問題進行及時的改進，難以達到企業內部控制的根本目的。然而大多數企業在內部控制上不能形成有效的投訴舉報，對部分問題的出現不能及時匯報，因此監督作用不能得到有效的發揮。雖然部分國企有這樣的負責人，也成立了紀檢監察，但針對違紀行為，實名舉報較少，整體上不能進行及時的調查處理。反反復復，日積月累，這此刁、的問題逐漸擴大，因此對企業的內部監督也就忽視了，不能發揮監督的重要作用。所以，我們必須加強企業的監督執行力，讓企業得到更好的發展。
(三)轉變傳統觀念，深刻認識內部控制的重要意義
近年來，我國國有企業的管理理念不斷改革，企業內部控制被賦予了更加豐富的內涵，對企業未來有著重要的影響。因此，我國國有企業必須轉變傳統觀念，建立完善、高效的內部控制制度。首先，企業領導必須深刻的認識到內部控制制度的重要作用。企業核心競爭力的形成需要依靠健全的內部控制制度來推進，從這個理念出發，切實提升企業戰略管理的高度，并且明確各個內部控制工作內容和重點。其次，國企管理者應該有較強的意識為企業營造良好的內部控制義化，將內部控制理念落實到每個管理者和員工的心中，并且貫穿整個經營運作流程，規范企業行為，為企業的可持續發展奠定基礎。
五、結語
目前，國有及國有控股企業存在嚴重的內部控制問題，管理制度不完善。因此，我們必須針對這此出現的問題加以改進。眾所周知，國企的生存與發展，代表著國民經濟的增長以及人們生活水平的提高。要想企業得到飛速的發展，企業內部控制問題不容忽視。如今也已經成為企業管理的重要方式，為企業的風險以及經營目標提供了有利的舉措。在實施企業內部控制問題中，要與企業自身相結合，進行有效的制度管理，對企業所存在的問題，制定合適的方法來解決，這樣企業內部控制問題才能發揮到極限，為企業未來發展奠定良好的基礎。
淺談企業內部控制論文 篇9
一、家族式企業內部控制制度存在的問題
(一)內環境不理想
首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業內部控制制度的優化建議
通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優化內部環境
首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的'各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。
淺談企業內部控制論文 篇10
在企業當中，企業會計是一個十分重要的職位，企業會計的財務管理及內部控制，對于企業經濟效益有著直接的影響，同時也會對企業的長期發展產生顯著的作用。在企業的經營與發展當中，必須重視企業會計的財務管理及內部控制工作，利用準確的會計信息，提高企業經營管理水平，確保企業獲得更為可觀的經濟效益。在企業當中，企業會計的作用正在得到更加充分的發揮，因此，應對企業會計的財務管理及內部控制的意義加以明確，結合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業發展提供更大的助力。
一、企業會計的財務管理及內部控制的意義
（一）促進資金效率提升
在企業會計的財務管理及內部控制工作中，對于企業資金使用效率的提升，有著良好的促進作用。企業設置財務管理部門，目的就在于對企業成本進行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業財務管理的內部控制之下，能夠實現企業資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內部控制，能夠計算企業內部庫存，并結合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據供需變化情況，對采購方針進行靈活調整。企業利用內部控制優化資金使用，從而幫助企業獲得更大的效益[1]。
�。ǘ┨岣邥嬓畔⒌臏蚀_性
通過企業會計的財務管理及內部控制，可以提升企業會計信息的準確性。在內部控制當中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業經營發展中，如果發生會計信息失真的現象，將會對企業良好發展造成不利的影響。其中，物質因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內部控制，嚴格的區分工作人員的權利、職責，反復核查會計信息，嚴密監督財務管理。當發現某個環節存在問題時，可通過內部控制及時解決，從而確保企業會計信息的準確性。
�。ㄈ└玫谋Ｗo資金安全
企業會計的財務管理及內部控制，對于企業資金安全保護有著重要意義。企業的生產經營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關注[2]。企業資金具有流動性的風險，而通過內部控制，分離不相容職責、控制授權審批、控制預算等方法，更好保護企業資金安全，對企業采購進行核查、對企業資金進行盤點，幫助企業更好的掌握資金動向，從而為企業資金安全提供充分的保護。
二、企業會計的財務管理及內部控制的問題
�。ㄒ唬┕芸匾庾R薄弱
在我國當前很多企業當中，企業會計的財務管理及內部控制意識較為薄弱。隨著市場經濟的發展，企業間的市場競爭日益激烈，而企業會計的財務管理及內部控制，將會對企業綜合競爭力產生直接的影響。但是，很多企業沒有對企業摘要：隨著社會經濟的快速發展，企業在市場當中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發展環境下，企業要想得到更好的生存與發展，就必須更加重視企業會計的財務管理及內部控制工作。財務管理和內部控制是企業會計重要的工作與職能，對于企業經濟安全、會計信息、資金利用等都有著至關重要的影響。但是，在當前企業會計的財務管理及內部控制中，存在著意識薄弱、素質不足、制度不全、監督不力等問題。對此，應采取有針對性的措施加以解決，強化企業會計的財務管理及內部控制職能，推動企業更好的發展。關鍵詞：企業會計；財務管理；內部控制會計的財務管理及內部控制形成正確的理解，沒有認識到其重要性，對企業會計工作重視程度不足，缺乏財務管理及內部控制意識，因而相關的管理規定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業發展受到了阻礙。
（二）管控制度缺失
在一些企業當中，企業會計的財務管理及內部控制制度存在著不完善和不健全的`情況[3]。會計行為需要相應的制度做規范，而管控制度的缺失，難以為企業會計的財務管理及內部控制工作提供有效的規范和科學的指導，使得企業會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業內部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進取，難以有效提升企業會計的工作效率，不利于企業長期發展。
�。ㄈ┤藛T素質不足
企業會計的財務管理及內部控制，其工作主體是人。而當前很多企業中的會計人員，整體能力與素質不足，無法完全勝任會計工作。在企業會計的財務管理及內部控制中，與企業內部各個方面均有著密切的聯系，其中囊括了十分廣泛的內容。因此，企業會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質。但一些企業會計人員素質水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發展潮流，也沒能及時更新自身的業務知識，使得企業會計的財務管理及內部控制工作效率、工作質量受到了影響。
�。ㄋ模┍O督力度不足
監督是確保企業會計的財務管理及內部控制充分發揮作用的重要手段，而當前一些企業在監督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業都采取了內部控制的管理措施，但對于監督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業會計的財務管理及內部控制中，如果缺乏有力的監督，就有可能會發生會計信息失真等嚴重問題。此外，監督力度不足，也容易導致企業會計人員工作缺乏積極性，進而出現消極怠工的情況。
三、企業會計的財務管理及內部控制的對策
（一）優化管控意識
在企業當中，要對企業會計的財務管理及內部控制意識進行優化，企業會計的財務管理及內部控制工作，會對企業經營策略產生直接的影響，因此，在有效的內部控制之下，企業才能夠形成正確的發展策略，進而獲得更大的效益[5]。企業管理者要對管控意識進行優化與提升，對企業會計的財務管理及內部控制提高重視，在管控制度、管理規范等方面，投入更大的精力，使企業會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業會計信息準確性，為企業發展提供更大的幫助。
�。ǘ┩晟乒芸刂贫�
企業要注重對管控制度的完善和健全，為企業會計的財務管理及內部控制工作提供充足的依據和保障。企業應完善管控制度，建立基礎財務信息體系，有效分析整合各項信息，為企業生產和經營提供指導[6]。在企業財務信息管理中，應引入計算機技術、信息技術，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業財務信息，從而使企業會計財務管理及內部控制的效率得到提升，進而推動企業管理內控水平的提升。
�。ㄈ┨岣呷藛T素質
在企業會計的財務管理及內部控制當中，要注重對會計人員素質的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據科學的標準進行選擇，在考核會計人員專業知識的同時，也要注重對其道德修養的評價。另一方面，對于企業中已有的會計人員，要定期進行培訓，學習更加先進的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業素質[7]。此外，企業應當提供繼續教育、對外交流的機會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態，豐富和提升自身能力與素質。此外，還應定期對企業會計人員進行考核，配合科學的獎懲機制，以提高其工作積極性。
�。ㄋ模┘訌姳O督管理
在企業中，要對企業會計財務管理及內部控制工作的監督管理進行強化。在企業內部監督體系當中，與企業日常生產經營中的各個環節，都存在著較為密切的聯系。在對企業日�；顒舆M行監督的同時，也要注重對企業會計財務管理及內部控制的有效監督。在監督管理中，要對關鍵點進行有效控制，確保企業會計信息的可靠性、真實性，為企業正確發展規劃提供依據。同時，要不斷加強監督管理力度，明確各個員工的權責，對監督人員、會計人員的責任進行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監督審核與具體業務，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監督管理的作用得到充分的發揮。
四、結論
在當前市場經濟快速發展的環境下，企業正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業要想取得更好的生存與發展，就必須重視企業會計的財務管理及內部控制工作。作為企業管理中的重要環節，企業會計的財務管理及內部控制，能夠確保企業會計信息的準確性，為企業發展規劃提供指導，從而推動企業更好的發展。
參考文獻
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淺談企業內部控制論文 篇11
一、企業稅務風險內部控制現狀研究
對于企業稅務風險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業的稅務風險以及控制體系，從而確�？刂扑降奶岣�，保障企業能夠進行順利的發展。還有學者則認為要對企業的稅務風險進行評估，在內部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監控方面實現企業經營的全過程審閱和合理策劃，從而實現零風險的目標。到目前為止，我國在企業內部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業的稅務風險內部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業對于這一領域的認識都不充分。根據對當前我國企業稅務風險內部控制的現狀進行調查發現，主要在認識方面、稅務風險的內部控制的建設方面和稅務風險的內部控制實踐方面存在著諸多的問題。
二、企業稅務風險內部控制體系建設原則分析
企業的稅務風險內部控制是企業內部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進行研究分析。企業稅務風險內部控制的相關原則可以按照企業內部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業稅務風險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業務流程等方面形成一個相互制約的監督機制；同時還要對兼顧企業的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現，要求內部控制的監督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業進行一些規章和手續的操作過程中，在相關的業務性質以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規定的基礎上來對企業稅務風險內部控制的人員實現權利以及責任等方面的統一，從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規的原則。企業的各層次以及過程當中要能夠使得企業稅務風險內部控制得到全面的貫徹及實施。企業各個層次的人員都要在企業的稅務風險內部控制的范圍之內進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執行等環節加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規，否則將會在企業的損失方面帶來很大的隱患。
三、M企業稅務風險內部控制的問題及成因分析
M企業的稅務風險內部控制的問題分析。該企業成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業務，對一些中小城鎮的連鎖企業進行服務，在經過了多年的發展之后，該企業的連鎖店已經在各市得到遍及，已經向周邊省份進行戰略轉入，現在該公司正全力準備上市。該企業集團雖然已經在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內部控制還很欠缺。該企業集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業所得稅，成本會計負責申報營業稅等。另一方面，崗位的.輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
四、完善M企業稅務風險內部控制體系建設問題的應對策略
1.關于企業的崗位設置
通過以上對于M企業稅務風險內部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業稅務風險內部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業還應該對稅收法規安排專人進行收集，并詳細的分析其內容及對本企業造成的影響，積極的督促企業子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監督審核，減少稅務差錯。
2.關于企業的激勵機制控制
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質激勵有效結合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環節要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業集團反饋，而該企業集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
五、結語
本文主要就企業集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業稅務風險內部控制的現狀進行了分析，而后結合實際案例對企業稅務風險存在的問題加以闡述。企業稅務風險內部控制的相關問題在當前已經愈來愈受到企業管理層的重視。但是從當前這一領域的發展來看，仍面臨著很大的挑戰，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業還應進一步努力，從實際出發，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業稅務風險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。
淺談企業內部控制論文 篇12
1煙草商業企業的內部控制與風險管理現狀
1.1內控意識薄弱，企業文化缺失
煙草商業企業作為市場經營主體，企業管理者在工作中更注重銷售業務，忽略了內控意識和行為的關聯性，沒有從內控的角度去思考和解決問題，而是單純地為了應付檢查，致使不能及時發現內控體系中存在的薄弱環節并制定相應的控制手段，使得內控執行效果大打折扣。此外內控效果的實現需要付出一定的時間成本，且其具有不確定性、隱形化、長期化的特征。因此煙草商業企業管理者在權衡成本與效益時，往往更傾向于抓經營和效益，而弱化了對內控的重視程度，導致其未能將內部控制與企業文化有機結合并有意識地培養員工良好的素質和品德，缺乏自上而下的內控氛圍，難以形成獨立的企業文化。
1.2內部控制缺乏風險管理性
在國家全面深化國有企業改革的大環境下，煙草商業企業同時面臨著機遇與挑戰。受卷煙售價提高、控煙力度加大、卷煙生產和銷售受限等系列措施的影響，煙草企業面臨著銷售增長速度回落、卷煙結構空間變窄、市場需求拐點逼近、卷煙庫存增加等問題，進一步導致了煙草商業企業經營風險、庫存風險和信貸風險的增加。煙草商業企業雖然在內控制度之下初步建立起了風險意識，但缺乏科學的內控標準評價體系，未建立起行之有效的風險預警和控制系統，影響了自身風險評估和應對能力。
1.3內部控制組織架構與監管機制不健全
一方面內部控制組織架構不健全。雖然進行了一系列的變革和發展，形式上也建立了法人治理結構，在部門設置、人員配置方面實現了決策、執行、監督相互分離，但煙草商業企業審計、紀檢監察、整頓規范辦、內管派駐辦等部門存在權責交叉錯位、信息溝通不暢的情況，未能形成有效的、互相制衡的內控機制。另一方面監督運作機制存在不足。煙草商業企業實行的政企合一的管理模式，其內部審計部門缺乏從孕育至發展成熟的過程，難以適應現代化的企業監督和管理體制。一方面國家煙草專賣局利用“同級監督和下查一級”的管理模式，在一定程度上加大了審查力度和審查覆蓋面，但忽略了對企業市場風險、經營風險的監督和管理，且審計的重點主要針對財務工作，強調事后的控制，更多的是追究責任而非改變現狀。另一方面煙草商業企業實行了審計委派制的管理模式，省級企業設立審計派駐辦對所屬子公司進行監督。但由于煙草企業負責人直管審計工作并對企業經營活動的內控工作負總責，內審部門難以系統地控制與識別內控風險點，未能全面掌握企業內控執行情況并對權利進行有效監督，缺乏真正意義上的獨立性。
1.4內部控制人力資源力量薄弱
煙草商業企業內控人員缺乏專業的職業素養，工作勝任能力相對欠缺，內控參與度不高，精財務、懂管理、通審計的復合型管理人才仍然匱乏。即使是設計完整的內部控制，也會由于企業監管人員能力與內部控制職能不相匹配，導致出現判斷失誤、對內控制度的理解偏差、指令性誤讀等情況，使得內部控制功能失效。
1.5內部控制體系信息溝通不暢
目前大部分煙草商業企業已經基本完成了信息平臺的建設工作，但實際效果不顯著，尤其是在信息傳遞準確性、及時性、完備性及信息溝通質量方面都存在諸多問題。
�、俎k公自動化系統功能不完善。主要用于企業內部文件的收發轉及處理答復，信息的上傳下達需歷經多重會商與分級審核，影響工作效率。
�、谌狈α己玫臋M縱向溝通機制，未能實現事前量化分析及事中管控，信息不能有效及時接獲，使得內控事項大多流于事后控制。
�、矍朗芟迣е滦畔⑹д婊蛐畔r值降低，尤其體現在外部信息的獲取與溝通方面，比如產品投入與市場信息反饋、技術進步趨勢、消費需求變化等。
�、芪唇⑼晟频男畔⑾到y管理制度，信息系統控制與保密意識不足。
2煙草企業內控管理與風險防范的對策
2.1創建良好的內控管理與風險防范環境
(1)營造良好的人文環境，建立企業內控文化。一方面通過自上而下地開展宣講會、知識競賽、培訓會、組織討論等多樣化形式，發揮群體的文化優勢，掀起內部控制體系知識學習熱潮，展現內控體系的重要性。樹立全員內控的觀念，學習從內控的角度去分析自身崗位風險點，并找到內控關鍵點。另一方面積極借鑒學習先進經驗，提升內控建設效率。定期召開內部控制體系建設階段性總結會議，就當前發現的問題和缺陷提出整改建議，研究創新思路，并預測下一步發展方向。
(2)構建精簡高效的組織體系。首先，明晰組織機構職能權限，根據部門功能分工、崗位職責，合理設置內控層次，杜絕職能交叉重復;優化工作流程，加強內部層級間的有效溝通和交流，形成相互制衡的內控機制。其次，構建多層次內控防線。設置不相容崗位，形成部門內部牽制力;以審計監督為核心，輔以紀檢監察、內部監管為保障，同時進行考核評價，全方位形成監督合力，確保內部控制的實用性和效率性。
(3)激勵與約束并重，充分發揮制度的導向作用。將內控執行情況與績效考評體系掛鉤，不定期對責任部門進行抽查考核，根據評價結果獎優罰劣，從而建立系統科學的激勵約束機制和責任追究制度。
2.2加強風險評估管理，創新風險評估機制
(1)設立風險管理部門，建立風險預警機制。企業應健全完善風險管理制度，合理制定風險分級標準、評估細則、控制流程和應對措施等，形成風險評估框架體系。根據工作經驗或專家指導意見建立企業風險庫，提升針對風險點、控制點以及缺陷點的篩選甄別能力，區分風險事項類別、分析風險成因、評估風險概率，有計劃地實施風險識別、風險應對、風險控制、風險控制報告等措施。
(2)創新風險評估機制。制定內部控制規范，完善對預算、資金、工程、資產、財務、合同管理等方面的監管評價機制，并根據業務流程的實施效果，及時反饋內控執行情況，并以此進行分析考核，綜合管理層意見，持續創新改進;明晰監管部門權責，提高責任與法制意識，實現由“人制”到“法制”的良性轉變。
2.3加強內部審計與監督
(1)優化審計機構管理模式，保證審計工作的獨立性。建立審計委員會，派駐地市級企業的內審人員應由上一級公司領導，人員編制、薪酬發放、工作安排由上一級公司負責，實現檢查權、建議權、處罰權相統一，管理權與監督權相分離，才能真正實現審計獨立客觀公正地進行評價和監督的'功能。
(2)健全內部審計管理細則，提高風險防范能力。明確審計部門的職責權限、人員配備及任職條件，設置工作程序，規范工作方法和要求、責任與獎懲;以專項審計與日常監督為出發點，進行問題查找與風險評估，提出風險管理建議，層次遞進，達到風險控制效果。
(3)強化內外部共同監督。一方面在煙草行業內部合理抽調素質與能力較高的審計人員參與審計工作，其具有明確企業戰略目標、經營狀況、業務流程、工作規則等方面的優勢，使審計工作更貼合企業實際，有效推動審計工作的有序開展;另一方面可通過社會審計機構聘請專業的審計人員，評價企業內部控制的有效性，識別控制設計和運行存在的缺陷和等級，分析形成原因，并提出改進建議。有利于克服煙草商業企業同級監督模式的缺陷，促進審計作用的全面發揮。
2.4加強人才綜合素質
(1)健全人才培養機制。開展全方位培訓，培養精財務、懂管理、通審計、綜合素質高的復合型人才，提高內部人才隊伍的整體素質。合理引入良性競爭機制，激發人員的自主創新能力，自覺加強職業道德價值觀建設，提升內控參與度，形成以自我控制為主的內控制約機制。(2)堅持培養與引進并舉，加強專業隊伍的建設。根據企業人才發展戰略，合理引進懂經營、精管理、業務通的高級人才，組建專業化的管理團隊，進一步優化人力資源結構，為企業持續、健康發展提供人才保障。
2.5借助電子信息技術，優化控制手段
(1)制定信息系統建設整體規劃，建立信息披露制度。企業應綜合考量戰略目標、機構設置、管理流程、技術水平等因素，優化業務流程，圍繞企業需求進行系統功能設置，有序組織信息系統開發、運行與維護，同步內部控制環節與信息系統控制節點，實現自動控制監督。同時保證企業各部門、層級信息上傳下達有序通暢，通過內控流程的有效實施來推動企業現代化管理水平的提高。
(2)搭建公眾信息平臺，聘請信息專業技術人才參與系統設計，在互聯網數據的大背景下，需特別注重網絡安全工作，以平臺硬件、軟件設施雙支撐為基礎，嚴格規范輸入輸出控制、數據加密、文件存儲、人員權限設置等方面，筑好風險防線。
(3)建立信息資源共享平臺。融合“兩煙”生產經營，打通橫、縱向數據平臺脈絡，實現財務、審計、紀檢、整頓、營銷、物流等全方位數據共享，同時拓展數據預警、授權考評等多元化功能，以信息化、數據化建設推動煙草商業企業由傳統向現代企業轉變，切實提升內部控制的實效性。
3結論
綜上所述，在互聯網信息技術的日新月異和現代企業制度逐步建立完善的新經濟環境下，煙草商業企業必須結合自身特點，配合市場經濟的發展進行改革。把現代的成本控制和管理手段有效地運用于實踐當中，在風險管理視角下建立權責清晰、制衡有力、持續修正的動態管理內部控制體系，以確保煙草行業總體競爭實力持續增強。
淺談企業內部控制論文 篇13
摘 要：近年來，我國社會經濟水平得以快速的發展，各工業企業之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業企業內部控制研究工作起步較晚，其工業企業內部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發展與完善。只有不斷加強工業企業內部控制才能確保工業企業建立現代企業制度、整頓會計秩序。
關鍵詞：工業企業 內部控制 企業制度 會計法律法規
一、我國工業企業內部控制所存在的問題
1、工業企業會計信息失真現象嚴重。
伴隨著我國經濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業企業得以穩定的發展以及壯大。在工業企業日益壯大的今天，工業企業會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業企業偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產利潤不實等不良現象紛紛登上了工業企業的內部控制舞臺，這些不良現象不僅給工業企業本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經濟秩序。
2、缺乏完善的工業企業經營管理體系。
在我國大部分工業企業以實物資產為主，在那些工業企業之中，倉庫保管與生產生活控制以及銷售與收款控制是工業企業經營管理與工業企業內部控制的最重要的內容。我國工業企業由于管理經營不到位，使工業企業實物資產內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業企業潛虧增加，經濟效益低下，給我國工業企業公司帶來了不可估量的損失。
3、我國工業企業內部控制管理人員專業知識水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業企業發展迅速，其工業企業內部控制工作人員原始的專業知識已經不能滿足當代工業企業內部控制部門的.發展需求。且目前，大部分工業企業的內部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創業精神，久而久之，將會造成工業企業內部控制工作人員素質低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業企業的可持續發展。
二、加強我國工業企業內部控制的措施
提高工業企業會計信息質量。工業企業管理經營的成敗最大程度上取決于會計信息質量的好壞，好的會計信息質量是工業企業良好發展的指明燈，故而，現階段，加強我國工業企業會計信息是促進工業企業發展的首要任務。提高工業企業會計信息質量應做到：首先，加強會計工作人員的職業知識以及職業技能培訓，職業知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業知識以及職業技能培訓。其次，加強工業企業高層管理人員的職業道德建設，工業企業的發展離不開“誠信”二字，誠信是工業企業實現良好發展的門戶，以此，加強工業企業高層人員以及會計部門工作人員的職業道德建設是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規，加強內部控制部門的監督力度。完善會計部門的法律法規，會計部門的法律法規與經濟建設有效地結合起來，加強內部控制部門的監督力度，能夠大大的限制工業企業不良行為以及現象的出現。
重塑企業內部控制環境控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。它主要包括經濟性質和經營類型、管理層的經營理念、管理層倡導的組織文化、法人治理結構、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、人力資源政策及其執行�？刂骗h境的優劣直接決定著企業各項控制措施能否執行及執行的效果。
建立風險評估機制風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，主要包括識別影響組織目標實現的各類風險，建立風險管理機制，分析各類風險。在當今信息社會，經濟環境風云變化，企業間競爭越來越激烈，經營風險不斷提高。但很多工業企業風險意識淡薄，忽視風險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風險控制系統作為一項獨立的內部控制目標，有利于強化工業企業風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。
加強企業內部監督要確保內部控制制度被切實地執行，且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。企業內部監督主要包括內部審計機構實施的獨立監督和管理層對內部控制的自我評估。內部審計既是工業企業內部控制的一部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，其作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還應該幫助企業創建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環境的營造，并成為內部控制過程設計的顧問。內部控制自我評估，意指工業企業定期或不定期地對自身內部控制系統進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內部控制的目標�？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進行，用結構化的方法開展評估活動，密切關注業務的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發的后果，然后自我采取改進措施。
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淺談企業內部控制論文 篇14
隨著土地使用制度改革及住房制度改革逐步深入，國家房地產業已轉入高速發展的方向。在這樣充滿機遇也充滿挑戰與競爭的年代，作為決定房地產企業綜合競爭力的重要指標的成本控制，各個房地產企業只有將其放在中心位置，科學合理控制房地產開發過程中的每一階段的成本，真正把握商機，化解風險，從而實現預期利潤，增強企業的綜合競爭力。因此，為取得好的收益，當房地產開發企業做好企業內部成本控制工作，率先準確無誤把握宏觀經濟的走勢及時機，并且加以從企業內部著手，通過加強和改進內部管理工作水準來提高成本控制能力，將會為企業帶來極大地經濟效益。
一、房地產企業內部成本控制存在問題及分析
1、資金鏈風險與成本控制面臨的問題
在成本控制方面，從成本構成情況來看，房地產企業的成本主要是工程成本，從成本控制的角度來看，其重心在房地產項目的設計階段，當房地產項目設計方案一旦確定，其工程概預算隨之確定。在施工管理過程中，成本只能在工程概預算的基礎上進行控制，其彈性空間非常有限。無論是總公司，還是分公司，房地產開發項目的工程設計及工程概預算，都是由外部聘的專業中介機構完成，這種安排雖有助于公司以較低的成本使用外部資源，但在工程概預算方面，如果公司過于依賴外聘機構，由于工程概預算主要依據通用的標準進行編制，公司就難以在成本管控政策方面形成自己的核心競爭力。然而，房地產企業內部控制并沒有予以識辨，成本控制與風險管理相互脫節。
2、內部控制制度在執行層面出現偏差
隨著理論界和實務界對企業內部控制的重視程度不斷提高，絕大多數房地產企業在現有內部控制框架的基礎上都制定了一套內部控制制度體系，然而在實際執行過程中內部控制制度與其相對應的效果卻存在較大的偏差，在集團公司內部不同子公司或分公司之間所采用的組織結構并不完全相同，有時甚至存在本質上的差異，這在一定程度上給集團公司加強控制增加了難度。另外公司的組織部門依照職能設置，不能適應新的供應鏈管理模式。由于集團內不同公司對同一業務的.處理流程或管理流程不一致，必然導致其內部崗位設置及要求、不同崗位之間的協調配合存在較大差異。從內部控制的角度來看，各項業務流程的內部控制要求、關鍵控制點的確定，以及企業的風險防范都存在很大差異，這對于提高整體集團公司的經營管理效率、降低企業的內部控制風險都有顯著的負面影響。
3、內部控制措施與各開發階段面臨的風險問題
房地產企業在日常管理和控制過程中，信息系統的運用并不普遍，企業的日�？刂拼胧┖头椒ㄟ^于傳統，即使是對子公司的大部分管理和控制活動，也主要依賴于經辦個人的經驗和專業判斷，這就導致相同管理和控制活動在不同公司、不同部門、甚至同一公司、同一部門的不同經辦人員，都可能會有完全不同的處理方法。在公司內部，雖然有不少信息處理系統。但各系統之間并沒有實現集成，這種情況必然會極大地降低整個企業的管理和控制效率。
房地產企業在各開發階段面臨的問題及主要風險控制點：
一是戰略管理階段：項目開發時機風險、項目地點選擇風險、開發物業類型風險和開發規模風險，這些風險與市場開發部的關系定位不清以及市場運作能力不足相關，該類風險主要歸因于開發商主觀上對市場、開發成本、租金、售價、開發周期及資金籌措等預測錯誤和決策失誤。
二是前期規劃階段：土地購買風險、土地拆遷安置風險、融資風險；地塊選擇不合理，相關手續不完備，無法及時融資，沒有長期穩定長效的融資渠道。
三是項目設計階段：設計質量風險、設計技術風險；工程人員與市場有脫節，對市場的把握能力尚有欠缺，前期設計時間延誤的原因還在于前期策劃中的營銷策劃、開發及設計三條線銜接不暢，項目規劃設計部門缺乏專業的技術人員，對規劃設計當中可能出現的問題和成本在事先沒有監控機制，也無法建立產品研發方面的核心競爭力。
四是工程管理階段：承包合同風險、工期風險、質量風險和成本風險等。項目經驗無法積累傳遞，市場的需求不能很快反映到工程部門，工程質量的控制主要由監理公司負責，但監理公司的抽查工作對工程質量控制不夠嚴格。
五是銷售階段：銷售價格風險、營銷風險等；客戶服務中心定位不清楚，營銷策劃部對市場預期存在偏差，開發產品定價不符合市場消費需求。
二、房地產企業內部成本控制策略分析
近年來，有關企業內部控制的理論成果不斷涌現。其中，基于風險導向的企業內部控制因其科學性和執行性強等特點而日益受到人們的重視。因此，本文針對當前房地產企業內部控制過程中存在的問題，基于風險管理的視角對完善房地產企業內部控制提供建議和幫助。
1、建立健全風險預警機制，實時監測其面臨的各種風險
企業內部控制體系應當關注其隨時面臨的來自市場內外的各種風險。對此，房地產企業管理層應當提高風險管理意識，建立健全風險預警機制，實時監測其面臨的各種風險。首先，房地產企業應當組建風險監測部門，搜集來自市場、企業內部（包括財務部門在內的各個職能部門）的信息，專司風險預警體系的構建與完善。再者，房地產企業還應當結合企業內部實際以及市場變化，建立風險預警指標體系，并在實際執行過程中對該指標體系予以不斷的補充和完善，以期更加完美地監測各種風險信息。
2、制定各階段成本控制措施，提高內部控制的執行力
1）戰略研究階段成本控制：對企業而言，戰略研究主要是為確定企業的戰略發展目標而開展的活動，其效果在短期內很難衡量，由此戰略研究階段的工作主要取決于團隊的素質和公司高層的重視程度，同時也需要市場、工程等相關專業部門的共同參與。
2）前期規劃階段成本控制：由于前期規劃是一個系統性、專業性的工作，在投資決策階段，公司需要組織一個具有豐富專業知識和行業的管理經驗團隊，成本控制人員要參與投資決策階段的具體工作。土地成本支出約占項目總支出的20-30%，對土地的確定應充分考慮開發風險和升值空間。前期開發費一般占項目總支出的3%左右，但因各地實際收費差異也有很大差別，企業應注意同相關部門協調，確保既符合政府政策要求，又滿足項目開發利益。建筑安裝工程造價成本建筑安裝工程造價一般占項目總支出的一半以上，企業需要分析當前區域經濟形勢，掌握建筑市場中施工企業總體狀況，確定產品的市場定位。
3）項目設計階段成本控制：設計階段的成本控制是工程造價控制的重要階段，其對工程造價的影響在75%以上，在此階段，成本控制人員通過恰當地與開發商的建筑師、設計院的設計師密切配合，可取得事半功倍的效果。通常設計階段成本控制的具體程序是：專題調研→設計任務書→方案設計→圖紙會審。在設計任務書中，把包含成本控制內容的意圖系統、明確地告知設計單位。及時組織圖紙會審，從設計、工程、銷售等多角度對設計方案進行可行性分析，并加強設計質量檢查監督，增強事前控制的力度。
4）工程管理階段成本控制：由于外部環境的不確定性，開發項目的預算編制不可避免地與現實情況產生偏差。因而工程管理階段需要同時從事前、事中、事后進行成本控制。事前控制即在設計時細化圖紙并注意施工的可操作性，招標時明確招標的內容、范圍及搭接部分的關系，避免出現漏項或重疊工程。事中控制即發生變更時，施工前估價，施工后確認，一事一簽證，內容明確，范圍清楚。發生變更要及時處理，必須有開發商、監理、施工方的三方簽字方能認可，事后控制即對已發生的變更分析原因，尋找可以避免或減少變更的控制方法，為以后的項目積累經驗。
5）市場營銷階段成本控制：市場營銷階段的成本并不是簡單地以成本節約為目標，應同時考慮當時的市場行情，在行情下滑時，節約營銷費用，可能是進一步降低市場銷售份額，在行情向好時，市場營銷費用應達到適當控制。所以市場營銷階段的成本都必須與市場營銷策劃部門和人員的職責或成效相聯系，即要杜絕不必然的成本開支，也不影響市場銷售。
三、經驗教訓
內部控制應該結合企業的具體情況，解決企業的關鍵問題，對房地產公司來說，宏觀的大環境，開發產品的周期性、資金管理、籌融資政策等因素影響很大，因此內部控制設計需要具備一定的靈活性，內部控制制度應能夠不斷調整，以使公司更好的適應不同環境的要素。
內部控制覆蓋了企業經營的各個方面，在以風險為導向的控制下，應以各階段的成本控制、各環節關鍵風險控制點為重點，結合房地產行業組織結構、流程設計以及企業的戰略目標，以求實現內部控制在風險防范、提高資本運營和管理效益方面的目標。
基于風險導向的內部控制對于房地產企業發現并識別風險以及風險的防范和控制有著顯著的作用。因此，針對房地產企業內部控制存在的主要問題，從風險管理的視角提供改善內部控制的建議，有利于促進我國房地產企業管理制度的完善和有效運行。
四、總結
綜上所述，成本控制作為發現并保證預期目標實現的一個重要手段，將在未來的項目開發管理中發揮著越來越重要的作用。
淺談企業內部控制論文 篇15
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業應按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節應時修正并完善。
4. 健全性原則
企業內部控制系統必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業務和部門。
二、企業的內部控制制度的主要內容
企業內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規制度控制，即企業以國家的財經方針政策和有關規章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構控制，指對企業組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質控制，是指對企業職工政治和業務素質的控制。
4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業各級人員只有經過授權批準，才能執行有關經濟業務的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業計劃指標對企業生產經營活動所進行的控制。
7.內部會計控制，指通過會計的核算和監督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制?。
8.財產管理控制，是指為保證企業財產安全完整所進行的控制?。
9.業務程序控制，是指通過制定標準程序和規范手續對經營活動與管理活動所進行的控制。
10.內部審計，是指由部門或單位內部的'專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業內部控制方面存在的主要問題
1.控制環境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風險評估與管理存在問題。企業對風險管理重視程度不高，大多數企業都僅對可能存在風險的一項或幾項業務進行了風險評估，企業很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業的所有業務、各個環節。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環節需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業的高級管理層，但我國的企業在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規，規范企業的相關行為，提高企業的經營效率。以下就如何發揮企業內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。
2.加強企業文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化能為內部控制程序的落實創造較好的人文環境。
3.強化內部審計監督。內部審計是控制環境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實機制是關鍵。
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