海關預算管理內控機制建設的思考論文
摘要:預算管理作為海關非執法領域內控機制建設的重要內容，對規范財務收支行為、提高海關財政資金效能發揮著重要的作用。現行預算管理內控機制改善了過去業務不規范，監管不嚴格等情況，但仍存在一些問題亟需改進。本文通過分析現行海關預算管理內部控制建設存在的問題，探討如何在信息化時代做好預算管理內控機制的建設。
關鍵詞:海關;預算;內控機制
隨著國家經濟的飛速發展，海關系統構建“五型海關”的穩步推進，財務在后勤服務保障中扮演的角色日益重要，財務領域內控的重要性也不言而喻。預算管理作為財務管理的重要一環，關系著海關深化改革、事業發展、履行職責、機構運轉能否較好的保障，這就對海關預算管理內控機制提出了更高的要求。
一、目前海關預算管理內部控制發展現狀
目前，海關總署黨組做出了一系列加強和完善海關預算管理內控機制的重要部署，先后下發了《海關總署關于加強和完善海關非執法領域內控機制建設的指導意見》和《海關非執法領域內部控制節點指標體系》等文件，海關預算管理方面初步形成了強化內控管理、防范執法、管理、廉政風險的思想共識，開始通過運用內控手段，逐步規范財務收支行為，提升預算管理的科學化和精細化，不斷完善預算管理內控機制的完善。
二、現行海關預算管理內部控制建設存在的問題
(一)預算管理和內部控制聯系緊密度不高
目前海關開展預算管理內部控制，偏重于控制活動本身，重視對控制內容、流程和要求的設計，主要是對預決算業務流程的合規性和數據資料真實性進行監督檢查，將預算管理各環節的執行情況與相關的規章制度結合展開分析。但從實際執行效果來看，生硬的套用規章制度，走流程，預算管理過程中存在的風險點難以真實反映，加上各預算單位管理情況不盡相同，預算管理和內部控制聯系緊密度不高，內部控制效果欠佳。隨著海關三年滾動預算的'實行，預算管理內控機制的完善更是預算管理改革成功不可忽視的環節。
(二)預算管理內控節點指標體系不完善
現行預算節點指標由于未經“目標評價”、“風險識別”、“風險評估”等程序，其科學性和有效性有待實踐證明，每個節點所涉及的風險源是什么還需要進一步明確，風險強度有待進一步評估。其次這些節點指標只反映了一段時間內風險情況，當國家相關政策法規發生變化時，風險也會隨之變化，缺乏靈活性，因此節點指標還需要隨政策調整而調整，在應用過程中仍需進行風險評估，對于重點領域、關鍵環節的風險防控，更是迫在眉睫。
(三)預算管理內部控制的信息化水平不高
根據《海關總署關于2015年全國海關應用內控節點指標體系成效的通報》，2015年，全國各海關單位中，共有35個海關單位在財務、關保方面查發問題，其中不乏預算管理方面的問題。這些問題大部分是通過人工發現，信息化建設水平相對較低，內控工作在很大程度上還是依賴于人工判斷，查發問題的手段較有限，內控成效整體偏低。
三、關于加強海關預算管理內控機制建設的建議
(一)繼續完善預算管理內控節點指標體系
加強對內控節點的梳理，根據預算管理環境和工作流程開展大量的深入研究，根據不同關區、不同現場的實際情況以及政策變動帶來的不同影響加以修正，使指標體系結構具備“重點突出、綱目兼備、邏輯嚴謹、易于理解、便于操作”的特點，真正起到對關鍵風險要素的有效管控，實現海關預算管理內部控制由注重結果，重在治標向注重過程，重在治本轉變，著力推進內控理念的創新；由查錯糾弊向控制評價、風險評估轉變，著力推進內控效能建設；由事后監督向事前、事中全過程監督轉變，著力推進預算管理內控方式的優化。
(二)促進內控節點進預算制度，優化項目預算管理績效考評體系
結合預算改革發展新態勢，將內控節點要求與預算管理相結合，對預算執行過程中的資金支付、預算執行的疑點、難點進行分析，結合關區實際及時制定或修訂各項預算管理制度，定期下發操作指引，及時對關區財務人員進行培訓。同時結合內控機制要求，建立常規指標、動態指標與效能指標相結合的綜合績效考評體系，以考評促進預算績效管理的完善，健全預算績效考評指標體系。
(三)加強預算管理全過程的動態監控，促進內控節點進預算管理系統
促進內控節點進預算管理，對預算管理活動涉及的法律法規進行分析，對其中容易發生違規行為的薄弱環節，進行事前監控。嚴抓預算執行，將重點放在預算管理問題多發、風險程度較高、自由裁量權缺乏有效規制、信息化系統尚未覆蓋的領域和環節，及時查發問題、堵塞漏洞，形成自我糾錯、自我完善的良性循環。對內控節點中無法利用系統及制度進行有效監督的內容，加強人工核查力度，落實主體責任，健全績效問責機制，確保內控機制在預算管理過程中取得實效。
(四)以信息化技術促內控，推動實現預算智能內控管理
準確把握和結合預算管理工作特點，通過技術創新手段提高內控質量和效率，著力推進信息化建設，集合預算信息查詢、預算信息分析預警、預算疑點信息發布等功能，形成預算信息動態監控與預警發布、信息查詢反饋等機制，實行網上綜合管理，在信息化、動態化條件下實現智能內控，促進實現預算管理工作和內控機制現代化。
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