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我國財務管理理論世紀回眸
應《財務與會計》之約，要我以“百年中國財務理論”為題，談一談自己的看法。對我來說深知這是個難題；盡管如此，還是應盡力而為。這是因為我覺得作為一位多年的財務理論工作者，正逢世紀之交，有責任與財務學前輩、同行一道回眸過去，繼往開來，感受中國財務理論的思想精神和發(fā)展軌跡。
過去100年正好是財務管理學從獨立走向不斷完善的100年，西方財務是這樣，我國財務也是如此。一般認為，西方財務理論的獨立是以美國著名財務學者GREEN于1897年出版的《公司財務》為標志的。爾后西方財務以股份公司為研究對象，著眼于不斷發(fā)達的資本市場，在學科發(fā)展、理論成果上可謂異彩紛呈，至今已經(jīng)成為西方經(jīng)濟學中最耀眼的分支。盡管我國財務理論過程十分曲折，但是財務理論與實踐的發(fā)展在過去的100年也完全可以說是碩果累累。
在新中國成立前的半個世紀里，我國財務學科和理論的發(fā)展由于“門戶開放”受到西方的影響，但更是深深打下我國傳統(tǒng)理財思想的烙印并且有所創(chuàng)新。據(jù)載，20世紀二三十年代上海、江浙一帶的不少大中型企業(yè)不僅設立了專門的財務主任，有的還設立財務總管，在企業(yè)管理結(jié)構中居于高層地位。一些大學開設了專門的財務管理課程，上海交通大學還設立了財務管理學系。1914年北洋政府頒布《證券交易所法》，促使證券交易日益活躍和舊中國有組織的證券市場的形成。1918－1920年，北京證券交易所、上海證券物品交易所、上海華商證券交易所三家規(guī)模最大的交易所相繼開業(yè)，隨后上海、天津、漢口、哈爾濱等地規(guī)模較小的證券交易所也紛紛成立。1939至1940年眾業(yè)公所上市股票達160種之多。這些股票和上市公司雖然具有較濃厚的半封建半殖民地色彩，但是舊中國的公司財務同樣具有“資本市場”意義。
當時財務理論與實踐的發(fā)展有兩個顯著特點：一是“理企業(yè)之財”的概念形成。從歷史分析，我國傳統(tǒng)的“理財”定義是“為國理財”，著名理財家王安石、沈括等所持觀點屬于此類。而作為“企業(yè)財務管理”概念的“理財”是從100多年前的鄭觀應、盛宣懷開始的（參見葉世昌主編《十大理財家》上海古籍出版社，1992年）。二是一批民族資本家提出了一系列獨到的、極富操作性的財務管理思想。比如鄭觀應提出的重視經(jīng)營規(guī)劃、成本核算和利潤分成的見解我國近代最早的民族資本企業(yè)集團創(chuàng)始人張謇“制定預算、以專責成、事有權限”的思想；“棉紗巨子”穆藕初論“事前無預算，臨事無研究，事后無覺差，謂之無管理”，抨擊了國內(nèi)實業(yè)界管理的混亂；抗戰(zhàn)期間的盧作單“無計劃勿行動，無預算無開支”和“預算本為事業(yè)中的財務問題之一，但涉及事業(yè)的全部財務問題”的主張等等。這些“財務控制”思想和觀點對現(xiàn)在重視財務管理同樣具有借鑒價值，并較當時西方流行的“財務籌資”理論有獨到之處。遺憾的是，至今理論界對我國解放前形成的財務思想進行系統(tǒng)化的總結(jié)或提煉還不夠。
新中國的成立開辟了我國財務理論研究的新紀元。解放以后到改革開放前的30年，我國企業(yè)財務管理工作是在高度集中的計劃與財政體制下建立和發(fā)展的。財務理論研究也就圍繞國營企業(yè)實行經(jīng)濟核算制，建立企業(yè)財務管理體系及其管理內(nèi)容與方法而展開。涉及的財務理論問題主要有：①關于社會主義經(jīng)濟核算理論。主要涉及到經(jīng)濟核算的實質(zhì)、客觀依據(jù)、指標體系、群眾核算與專業(yè)核算的關系。②關于社會主義資金理論。有關這方面的討論主要集中在資金的本質(zhì)、資金與資本的區(qū)別、資金運動規(guī)律性、固定資金與流動資金的區(qū)分、折舊基金性
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