內部審計人員職業道德規范及解讀

　　第一條　內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定，

內部審計人員職業道德規范及解讀

。

　　第二條　內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

　　第三條　內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。

　　第四條　內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。

　　第五條　內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。

　　第六條　內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。

　　第七條　內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。

　　第八條　內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。

　　第九條　內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。

　　第十條　內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。

　　第十一條　內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。

　　【解讀】

　　一、制定《內部審計人員職業道德規范》意義

　　本規范是內部審計人員職業行為的標準。本規范所稱職業道德是指內部審計人員的職業素質、品德、專業勝任能力及職業責任的總稱。

　　內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監督、評價活動，其目的是通過對組織的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價，促進組織目標的實現。內部審計是專業性較強的職業，這一職業的復雜性，使外部人員難以對內部審計過程做出評價。職業道德規范的建立是內部審計職業取得外界理解與支持的必然要求。相對于組織內部其他人員而言，內部審計人員是以一種獨立、公正的“裁判”身份出現，對經營活動及內部控制進行獨立審查、評價的。因此樹立和維護內部審計人員的職業形象，是維護內部審計工作的權威性、順利開展內部審計活動的關鍵。

　　《內部審計人員職業道德規范》是內部審計職業規范體系的重要組成內容。它從職業道德行為的角度對內部審計人員的職業素質、品質、專業勝任能力等各方面提出了嚴格的要求，保證內部審計人員能夠獨立、客觀地進行內部審計活動，確保內部審計作用的發揮，促進組織目標的實現。

　　二、《內部審計人員職業道德規范》制定依據

　　本規范是依據我國《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定的。

　　三、《內部審計人員職業道德規范》要點說明

　　1、第一條：內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定。

　　中國內部審計協會作為內部審計行業的自律性團體，負責制定中國內部審計準則及其他內部審計的規定。中國內部審計準則包括內部審計基本準則和內部審計具體準則。內部審計準則的制定是在參考了國際內部審計師協會所頒布的實務標準的基礎上，結合考慮我國的經濟情況及內部審計工作的實際情況制定的，具有一定的科學性、現實性和前瞻性。它對內部審計工作各個環節以及專門問題做出了原則性的指導，既有可操作性，又有一定的靈活性。它是內部審計人員在實施內部審計活動時必須遵循的執業標準。嚴格遵守內部審計準則等規定，是內部審計人員履行職責的首要要求。

　　2、第二條：內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

　　內部審計人員作為組織經營活動和內部控制的監督者與評價者，應保持自身的誠實、正直，忠于國家、忠于組織、維護職業榮譽，不能從事有損國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

　　3、第三條：內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。

　　本條款對內部審計人員所應具備的職業品質提出了要求，是從事內部審計職業所必須具備的基本條件。獨立是指內部審計人員當獨立于審計對象，與之不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。只有保持獨立性，才能使內部審計人員做出客觀、公正的評價，也才能使內部審計結果為使用者所信，

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《內部審計人員職業道德規范及解讀》(http://salifelink.com)。客觀是指內部審計人員不受外來因素的影響，根據事實，公正、無偏地做出判斷和評價。它和獨立性密不可分，是審計人員在進行內部審計活動時應堅持的一種精神狀態。正直是指內部審計人員應能明辨是非，堅持正確的行為、觀點，不屈服于壓力，按照法律及其職業要求做出判斷和評價。勤勉是指內部審計人員應勤奮工作，以減少因疏懶而帶來的錯誤、疏忽和遺漏，降低審計風險。

　　4、第四條：內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。

　　從被審計單位獲取利益，會使內部審計人員的獨立性、客觀性受到損害，內部審計人員對被審計單位所作審查和評價的公正性、客觀性不可避免地都會受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來損害。

　　5、第五條：內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。

　　內部審計人員在實施內部審計活動時，應保持謹慎的態度。根據所審查項目的復雜程度，合理使用職業判斷，運用必須的審計程序，警惕可能出現的錯誤、遺漏、浪費、效率低下和利益沖突等情況，還應小心避免可能發生的違法亂紀的情形。對于審查中發現的內部控制不夠有效的環節，應提出合理、可行的改進措施。

　　應有的職業謹慎只是合理的謹慎，而不是意味著永遠正確、毫無差錯，內部審計人員只能是在合理的程度上開展檢查和核實的工作，而不可能對所有事項都進行詳細的檢查，內部審計工作并不能保證發現所有存在的問題。

　　6、第六條：內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。

　　內部審計人員必須擁有實施內部審計活動所必需的知識、技能和其他能力。內部審計人員應當具備的專業知識主要是指會計、審計、管理、稅收、相關法規等方面的專業知識，以及與組織的經營活動相關的業務知識。內部審計人員所掌握的專業知識應足以發現組織經營過程中已存在的或潛在的問題，并提出解決問題的建議。此外，內部審計人員還應當具備出色的口頭與書面表達能力，以有效地完成審計活動，并將審計結果清楚地表達出來。

　　當所審查的事項需要運用到某些特定領域的專業知識，而這些領域又超出了內部審計人員的知識范圍和專業能力時，應當聘請相關的專家協助。所聘請的專家可能來自組織的外部，也可能來自組織內部的其他部門或機構。

　　7、第七條：內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。

　　內部審計是組織經營管理過程中的一個重要環節，是為了促進組織目標的實現而服務的。因此，內部審計人員應當盡職盡責、誠實地為組織服務，不能違反誠信原則，從事有損于組織的活動。

　　8、第八條：內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。

　　內部審計工作的性質決定了內部審計人員經常會接觸到組織的一些機密的內部信息及資料，內部審計人員應當對這些信息及資料進行保密，不能濫用，要防止它們泄露而給組織帶來損失。內部審計機構應制定嚴格的審計檔案管理制度，限制無關人員對審計檔案資料的接觸。

　　9、第九條：內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。

　　內部審計人員有責任將審計過程中所了解的重要事項如實進行反映，否則可能使所提交的審計報告產生歪曲或使潛在的風險不為組織的管理層所重視。在內部審計活動中，內部審計人員對于發現的一些可能會對組織產生某些重大影響、但是又沒有足夠充分的證據表明一定會產生影響的事項，應當客觀地在審計報告中進行披露，但不能隨便得出結論。

　　10、第十條：內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。

　　內部審計工作的性質決定了內部審計人員經常需要與組織內外不同機構和人士進行接觸、交流與溝通。內部審計人員的工作需要去揭露被審計單位的錯誤或不足之處，因此，內部審計人員與被審計單位之間具有潛在的沖突。處理好與被審計單位人員之間的關系，增加交流與合作，可以減少被審計單位的抵觸情緒，減少工作阻力，對于順利開展內部審計工作具有良好的促進作用。另外，內部審計是為組織服務的，與組織管理層以及被審計單位以外的其他部門和人員保持良好的人際關系，也是提高服務質量、促進組織目標實現的必然要求。

　　11、第十一條：內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。

　　內部審計工作與組織經營管理的各個方面緊密相連，內部審計人員的知識結構和專業水平不能只限于一個狹窄的范圍之內，而應廣泛涉獵，吸取多方面的知識。而且內部審計人員身處新經濟時代，各類知識的更新與發展很快，只有不斷學習，接受后續的教育，才能保持良好的專業水平，勝任內部審計工作。

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