衛生院財務管理制度（精選18篇）

　　在快速變化和不斷變革的今天，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度是指一定的規格或法令禮俗。那么制度的格式，你掌握了嗎？下面是小編為大家整理的衛生院財務管理制度，希望對大家有所幫助。

　　衛生院財務管理制度 1

　　為加強鄉村一體化管理，規范村衛生室賬務處理，依據省衛生廳《鄉村一體化管理實施意見》及蕭縣人民政府辦公室《蕭縣鄉村衛生服務一體化管理實施辦法》規定，特制定本制度。

　　一、管理原則

　　鄉鎮衛生院對衛生室的財務實行專戶管理，分室核算。

　　二、財務人員及帳目設置

　　1、衛生院設主管會計1名，統一負責本鄉鎮各衛生室的帳目管理和財務監督。各衛生室配備兼職出納員（收費員）、藥品會計各1人，藥房不得兼任出納員和藥品會計。

　　2、衛生院為各衛生室設置總帳、收支明細帳、財產物資明細帳。衛生室設現金日記帳、財產物資明細帳。出納員負責現金日記帳，藥品會計負責財產物資明細帳。

　　三、收入管理

　　1、統一執行縣物價局制訂的收費標準，各衛生室不得擅自變更。

　　2、衛生室所有收入由收費員收取。其他人員代收的，應于次日將所收款項移交給收費員。

　　3、所有收費憑處方，所有處方歸藥房。出診處方必須附有患者或其親屬簽字的出診單，證明其收費額。

　　4、實行收費登記制度。收費員收款，需在專用的收費登記簿上按序登記。注明收費的日期、處方編號、金額等內容，并在處方上簽字或蓋章。

　　5、衛生室實行收費開據制度，收費員每收一筆款項均應開據正式的醫療收費專用票據。收費票據由收費員按規定從鄉鎮衛生院領購，不得私自購買。主管會計負責各站票據的編號、領發、繳銷。

　　6、衛生室的收入分為：醫療收入、藥品收入、其他收入。財政基本支出補助納入醫療收入核算。健康檔案、健康教育、計免接種、婦幼保健等九項公共衛生服務收入列入財政專項補助收入。

　　7、旬末收費員將本旬收入合計數報藥品會計，藥房將本旬所有收費處方裝訂成冊并填制一式三份處方封面交藥品會計，經藥品會計核對無誤后，收費員、藥品會計、藥房分別在處方封面上簽字，并各留一份。

　　8、月末出納員將處方封面匯總后報衛生院結帳。（處方封面代替收入報表）

　　9、醫療費原則上不得賒欠，確需用賒欠的應由室內人員擔保，并在一月內收回，逾期未收回的從擔保人工資或執業責任金中扣除。

　　10、嚴禁私收費，違者視情節給予1―10倍罰款。

　　四、支出管理

　　1、衛生室的支出票據必須由經辦人簽字，并注明支出事由，購買實物的必須同時有驗收人簽字，經室長審核后方可報帳。

　　2、月末，出納員將本月所有支出單據整理匯總后報主管會計審核，不得遲報、漏報，更不準瞞報。報帳時出納員應編制一式二份報銷封面，載明報銷的內容、單據張數，金額等內容。

　　3、主管會計應及時審核收支單據，對記載不準確、不完整、手續不齊備的原始憑證退回衛生室更正補充。

　　4、審核無誤后，主管會計按規定報院長集中審批后做帳，并與出納員辦理結帳、對帳手續。

　　5、衛生室的支出分為：人員支出、藥材支出、公用費、固定資產占用金、管理費、培訓費、事業發展基金。

　　6、人員支出實行總額控制，衛生院根據各室上月業務收支實際完成情況，確定可分配總額。由負責人根據各人工作實績確定個人分配份額。報衛生院長審批后發放。（衛生室某月可分配總額=當月收入總計-當月藥材支出-當月公用費-事業發展基金、固定資產占用金、培訓費）

　　7、實行績效工資制。每月由負責人根據每人的工作實績，拿出具體分配方案，報衛生院核準后發放。提留基金由院統管，歸室使用，主要用于衛生室的房屋建設和設備購置等。

　　8、藥品材料一律進藥房。醫療活動需領用藥材的，應先開處方，經衛生室負責人審核后從藥房領取。月末，藥房將藥材領用處方單獨裝訂成冊，交出納員匯總后報帳。

　　9、藥材支出平時由藥品會計根據每日處方按進藥均價計算，季末根據實際盤存數調整。

　　10、公用費支出實行總額控制。衛生室公用費支出不得超過業務收入的6%。

　　五、藥品材料管理

　　1、衛生室使用的所有藥品（含生物制品）、材料一律由衛生院統一按進藥均價調撥，不得從其他渠道購進，違者按采購額1―5倍罰款，其中衛生室負責人個人占罰款總額的40%。衛生院設立中心藥庫，專人負責各室藥材的'調撥工作，衛生院要確保衛生室及時獲得所需用藥材。

　　2、藥材調撥使用一式幾份的調撥單，調撥單要載明藥材的進價和零售價，同時注明藥材的品名、產地、規格、型號、批號等內容。院室根據調撥單作相應的帳務處理。

　　3、建立藥品材料逐日消耗制度。藥品會計每旬根據藥房報來的處方冊在消耗表上分品種消耗，同時按均價計算出每張處方的藥材成本。

　　4、藥品會計設立數量金額式藥材明細帳，根據調撥單和消耗表記帳。月底根據明細帳編制并上報庫存藥材統計表，具體反映藥材的調入、消耗、結存情況。藥房另備登記簿，對進銷存進行記錄，以便核對。

　　5、衛生院不定期地組織藥劑、財務人員對各衛生室處方劃價、藥材消耗的準確性、完整性、及時性進行抽查，并作好檢查記錄，發現問題及時處理。

　　6、季末由衛生院對各衛生室的藥材進行盤存，發現盤盈盤虧，要查明原因，按規定處理。

　　六、固定資產管理

　　1、衛生室的固定資產包括房屋、單位價值在700元以上（含700元）的醫療器械。

　　2、固定資產實行三級帳卡管理制度。衛生院設固定資產總帳、明細帳，衛生室設置帳卡。每年末由衛生院對各室固定資產進行清查、核實，做到帳帳相符、帳實相符，對盤盈盤虧的固定資產應報院長審批后按規定處理。

　　3、衛生室的固定資產由衛生院根據實際需要統一購建，歸衛生院所有。衛生院根據各衛生室業務收入的一定比例逐月收取固定資產占用金。

　　4、對于不需用和已不能使用需報廢的固定資產應由衛生室負責人報告院長后按規定處理。

　　七、其他

　　1、執業責任金、藥品周轉金、培訓費、固定資產占用金、事業發展基金作為具有專門用途的資金，由衛生院按規定用途專款專用。

　　2、主管會計應按月記帳、算帳，編報會計報表并及時反饋給各衛生室。

　　衛生院財務管理制度 2

　　一、遵守國家財政方針及醫院各項財務制度，嚴格執行醫保政策和法規。

　　二、負責省、市、區、縣各類醫保病人的住院費用及長期門診核算。

　　三、每月按時將參保人員上月發生的費用清單及結算報表經科長審核后，報送各級醫療保險管理部門，同時上報醫院財務部門。做好撥款登記并認真核對撥款金額，對醫保局不及時撥回的款項進行催撥和詢問。

　　四、做好每月醫保病人統計分析工作，及時向科長匯報。

　　五、及時準確發送出、入院周報，妥善保管醫保證，不隨意外借，做好傳送登記。

　　六、積極參與參保人員住院管理，及時向科長報告本崗位發生的問題。按照財務制度要求做好核算工作，定期對賬，做到賬賬相符。

　　七、做好本崗位文件材料收集、整理、歸檔工作。

　　八、負責解答醫保患者、臨床科室對醫保事宜的'咨詢。

　　九、完成處室交辦的各項工作。

　　衛生院財務管理制度 3

　　1、在院長領導下，負責本院的財務工作。領導財務人員認真履行職責，做好各項財務管理工作，為醫療第一線提供優質的服務，保證醫療任務的完成。

　　2、貫徹國家財政財務相關法律法規制度，遵守國家財政紀律。按照《會計法》、《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的要求，建立相應的部門管理制度以及崗位責任制。

　　3、根據事業計劃和按照規定的統一收費標準，合理的組織收入。根據醫院特點、業務需要和節約原則，精打細算，節約各項開支，監督資金使用的合理性、合法性和效率效果性。

　　4、根據醫院收入增減因素和事業需要、業務活動需要和財力可能，正確、及時的編制年度和季度(或月份)的'預算，定期對預算執行情況進行分析，并按照國家規定編制和上報預決算。

　　5、按照醫院財務管理需要和內部控制的要求合理設置財務人員工作崗位，按照醫院會計制度組織財務人員進行會計核算，按照規定的格式和期限報送會計月報和年報。

　　6、對醫院的財務工作進行研究、布置、檢查、總結，根據本單位的實際情況，制定各項內部會計控制制度和財務制度。督促財務人員嚴格遵守財經紀律和各項規章制度，保證本單位各項財務制度健全有效。

　　7、保證房屋及建筑物、設備、家具、材料、現金等國家財產的安全，進行經常的監督和必要的檢查并經常清查庫存，克服浪費和物資積壓，以防止不良現象的發生

　　8、按照按勞分配、效率優先、兼顧公平的原則，組織好單位的獎金分配工作。

　　9、按照國家物價制度，做好本單位的物價管理工作。

　　10、定期和不定期對單位財務狀況進行分析，及時向醫院管理層提供全面、真實、可靠的財務信息。對修建工程、大型設備購置、對外投資，從財務角度進行可行性分析和論證，為領導決策當好參謀。

　　11、負責醫院的經濟管理及其他有關財務制度之掌握和財務管理工作。

　　衛生院財務管理制度 4

　　第一條在財務經理領導下，按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。

　　第二條負責辦理銀行存款、取款和轉賬結算業務。

　　第三條登記現金和銀行日記賬，做到日清月結，保證賬證相符、賬款相符、賬賬相符，發現差錯及時查清更正。

　　第四條認真審查臨時借支的用途、金額和批準手續，嚴格執行采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。

　　第五條正確編制現金、銀行的'記賬憑證并及時傳遞。

　　第六條配合有關人員及時開展對應收款的清算工作。

　　第七條嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。

　　第八條核實人事部提供的薪金發放名冊，按時發放公司職工的工資、獎金。

　　第九條負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、住房公積金等工作。

　　第十條負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、賬冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

　　第十一條負責掌管公司財務保險柜。

　　第十二條完成財務經理臨時交辦的其他工作。

　　1.會計人員按照會計制度，進行記賬、算賬、報賬工作。做到手續完備，內容真實，數字準確，保證帳賬、賬證、賬實、賬表四相符。

　　2.審核日常報銷憑證，杜絕多報、假報、虛報、無證報銷現象;負責審核收付款憑證，保證債權債務的真實準確。

　　3.編制報表。

　　衛生院財務管理制度 5

　　第一章總則

　　第一條為了加強鄉鎮衛生院財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、財政部制定的《事業單位財務規則》和財政部、衛生部制定的《醫院財務制度》以及國家有關法律法規，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于湖南省所有鄉鎮衛生院。

　　第三條鄉鎮衛生院以公共衛生服務為主，承擔所在鄉鎮的公共衛生管理職能，綜合提供預防、保健和基本醫療服務，屬社會公益事業單位。

　　第四條鄉鎮衛生院人財物全部由縣級衛生行政部門統一管理。鄉鎮衛生院分院、醫療點的財務收支必須由鄉鎮衛生院集中管理。

　　第五條鄉鎮衛生院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規、規章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節約、勤儉辦院。

　　第六條鄉鎮衛生院財務管理的任務：合理編制本單位年度預算，認真組織決算；建立健全內部財務管理制度，加強會計核算，控制費用支出，提高資金使用效益；加強國有資產管理；對本院經濟活動進行財務控制和監督。

　　第二章財務管理機構和財務人員

　　第七條財務負責人由院長或者由院長指定的副院長擔任。年收入超過100萬元（含100萬元）的鄉鎮衛生院，必須設立獨立的財務機構，配備專職的會計、出納人員；年收入在100萬元以下的應配備專職的會計人員（出納人員可以兼任）。會計人員必須持有會計從業資格證。鄉鎮衛生院的會計與出納不能由同一人擔任，實行錢賬分開。

　　第八條縣級衛生行政部門要積極推行轄區內鄉鎮衛生院財務人員委派制，選拔任用優秀的會計人員到鄉鎮衛生院從事財務管理工作。

　　第九條會計人員必須認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》和各項財務規章制度，認真審核每筆收支，對不符合規定的各項收支必須堅決制止，制止無效時可以向上級機關反映，會計人員抵制各種違規收支行為受法律保護。

　　第三章預算管理

　　第十條鄉鎮衛生院的預算是指鄉鎮衛生院根據本院發展計劃而編制的年度財務收支計劃。

　　第十一條鄉鎮衛生院應于本年度11月份末；根據本年度預算執行情況和下一年度收支預測，編制下一年度收支預算。

　　第十二條年度預算應按照財政部門規定的表式、時間和要求編制。

　　第十三條鄉鎮衛生院的收入、支出應納入預算管理，做到收入按政策執行，支出嚴格執行預算及開支標準，追加預算按程序辦理，充分發揮資金的使用效益。

　　第十四條編制收支預算必須堅持以收定支，收支平衡，保證重點，統籌兼顧的原則，不得編制赤字預算。

　　第四章收入與支出管理

　　第十五條鄉鎮衛生院的收入是指鄉鎮衛生院在醫療衛生業務活動中，按照政策規定取得的非償還性資金，包括醫療收入、藥品收入及其他收入。

　　第十六條鄉鎮衛生院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。

　　第十七條鄉鎮衛生院在醫療衛生業務活動中，取得的收入必須開據財政部門統一監制的收款票據，當日收入當日結算、當日送存銀行。為保證日常零星開支，按照國家有關規定，制定庫存現金限額管理制度，庫存限額一般不超過三天的日用量。

　　第十八條鄉鎮衛生院財務部門對各種收款票據和有價證券要嚴格管理，指定專人保管，領用時按統一編號進行登記，收回時及時簽收和辦理核銷手續。

　　第十九條鄉鎮衛生院的支出是指鄉鎮衛生院在醫療衛生業務活動中，實際發生的人力和物力資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出，醫療收支和藥品收支必須分別核算。

　　第二十條按照規定編制支出預算，必須堅持少花錢、多辦事、辦好事的原則，嚴格執行支出預算。

　　第二十一條嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準，對于國家沒有統一規定的，由鄉鎮衛生院制定標準后報縣級衛生行政部門批準后執行。

　　第五章資產管理

　　第二十二條流動資產是指可以在一年以內變動或者耗用的資產，包括貨幣資金、應收款項、存貨等。

　　第二十三條鄉鎮衛生院要按照國家有關規定，建立健全貨幣資金內部管理制度。

　　第二十四條鄉鎮衛生院庫存現金按照規定支付職工的工資、獎金、津貼、加班費、離退休人員費用；支付向個人收購用于實驗的動物、農副產品；以及支付出差人員的差旅費和零星開支等。

　　第二十五條應收款項是其他有關單位或個人對債權人（鄉鎮衛生院）資金的占用，必須嚴格控制應收款項的額度和收回時間，及時組織結算和催收。

　　第二十六條存貨是衛生院在開展醫療衛生和業務活動中為耗用而儲存的資產，包括衛生材料、其他材料、低值易耗品、藥品等，必須建立采購、入庫、出庫以及保管制度。藥品實行“金額管理、數量統計、實耗實銷”的管理辦法，不得以領代銷，以存定銷。

　　鄉鎮衛生院的藥品按零售價計價核算，其實際購進價與零售價的差額為進銷差價，月末按當月藥品銷售額和藥品綜合差價率計算藥品銷售成本。

　　第二十七條固定資產是指使用年限在一年以上，一般設備單位價值在200元以上、專業設備單位價值在500元以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。固定資產分為5類：房屋建筑物、專業設備、一般設備、圖書和其他固定資產。

　　第二十八條購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。在原有基礎上進行改建、擴建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改、擴建過程中發生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。

　　借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值；接受捐贈固定資產，按市場同類固定資產價格計價；上級部門無償調撥轉入的固定資產，按調撥轉入價格計價。

　　第二十九條固定資產按賬面價值一定比率提取修購基金（見附件），用于固定資產的更新，具體比率由各鄉鎮衛生院根據固定資產原值和使用年限核定，上報縣級衛生行政部門批準后執行，比率一經確定，不得隨意變動。

　　第三十條鄉鎮衛生院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，做到賬賬相符，賬實相符。盤盈的固定資產，經主管部門批準后按同類固定資產價值增加固定資產和固定基金，盤虧和損毀的固定資產，應查明原因并按規定審批程序報經主管部門批準后，沖減固定資產和固定基金。

　　第三十一條固定資產的清理報廢和轉讓，一般性資產價值200元以內（含200元），經單位負責人批準后核銷。200元以上的專用設備、儀器報廢和轉讓應經有關部門鑒定并報經縣級衛生行政部門、財政部門批準，其變價凈收入（包括保險公司和過失人的賠償）轉入修購基金。

　　第三十二條固定資產必須建立健全各項管理制度，實行專人管理。財務部門設置總賬，明細分類賬，對于大型貴重設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

　　第三十三條鄉鎮衛生院自行購置價值10000元以上（含10000元）醫療設備，要科學論證，經院委會或職工大會討論通過，按國家有關規定報經縣級衛生行政部門批準，按規定執行招標采購。

　　第三十四條鄉鎮衛生院的凈資產是指鄉鎮衛生院的資產減去負債后的余額，包括事業基金、固定基金。

　　第三十五條事業基金是指發展衛生事業未限定用途的資金，包括單位歷年滾存結余資金、單位以國有資產形式投入的'未限定專門用途的資金、資產評估增值等轉入形成的資金。

　　第三十六條固定基金是指鄉鎮衛生院固定資產占用的資金。

　　第三十七條專用基金是指按照規定提取或設置的具有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、其他基金。

　　修購基金是指鄉鎮衛生院按照固定資產使用年限、規定比率提取的用于固定資產更新、大型修繕的資金。

　　職工福利基金是指按工資總額的3%提取，用于職工福利的資金。

　　其他基金是指鄉鎮衛生院按照有關規定提取或設置的住房基金和其他基金。

　　第六章財務清算

　　第三十八條鄉鎮衛生院因故撤銷合并時，應當經國家有關部門批準在當地衛生行政部門和財政部門的監督指導下，按有關規定成立清算機構。清算機構負責制訂清算方案，對衛生院的財產、債權、債務進行全面清理，對現有資產進行重新估價，編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單。通知所有的債權人在規定期限內向清算機構申報債權，提出財產作價的依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接受、劃轉和管理工作。清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得隨意處理鄉鎮衛生院財產。

　　第三十九條在宣布鄉鎮衛生院終止前六個月，下列行為無效：無償轉讓財產；非正常壓價處理財產；對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；對未到期的債務提前清償；放棄應屬于鄉鎮衛生院的債權。

　　第四十條鄉鎮衛生院清償的順序：

　　1、清算期間發生的費用。

　　2、應付未付鄉鎮衛生院職工的工資、社會保障費等。

　　3、債權人的各項費用。

　　4、剩余資產經衛生行政部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。

　　5、鄉鎮衛生院被清算財產不足以清償的，應按照比例進行清償。

　　第四十一條鄉鎮衛生院清算完畢，清算機構應當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送衛生行政部門和財政部門或主辦單位審查備案。

　　第七章財務報告與分析

　　第四十二條鄉鎮衛生院應當按月、季、年度向縣級衛生行政部門報送財務報表和財務報告。

　　第四十三條財務報告是反映鄉鎮衛生院一定時期的財務狀況的總結性書面文件，包括資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表和財務情況說明書。

　　財務分析內容包括鄉鎮衛生院的業務開展情況分析、財務收支與財務狀況分析、結余分配與資金增減變動分析、勞動生產率和效益分析、財產物資利用分析等。

　　第四十四條在辦理年度決算前，應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢等應按本辦法及時處理。

　　第八章財務監督管理

　　第四十五條縣級衛生行政部門要切實加強對鄉鎮衛生院財務工作的監督管理，加強對鄉鎮衛生院財務人員的業務培訓，并形成規范的監督考核制度和培訓制度，不斷提高鄉鎮衛生院財務管理水平。

　　第四十六條鄉鎮衛生院要嚴格遵守和執行國家有關政策和財政法規制度、財經紀律，實事求是地反映本單位的財務收支、財產物資管理以及收費制度執行情況，自覺接受上級主管部門、財政部門、審計部門的監督檢查。

　　第四十七條縣級衛生行政部門對鄉鎮衛生院違紀違規行為視情節輕重，對單位負責人給予通報批評、黨紀或政紀處分，構成犯罪的依法移交司法機關處理。

　　第九章附則

　　第四十八條本辦法由省衛生廳負責解釋。

　　第四十九條本辦法中如有與國家和省里有關規定相抵觸的，按國家和省里有關規定執行。

　　衛生院財務管理制度 6

　　為了進一步規范本衛生院財務管理工作，根據《中華人民共和國會計法》、《醫院財務管理制度》、《醫院會計制度》以及相關財經法規，制定本財務管理制度。

　　一、預算管理

　　1、衛生院年初要根據事業計劃和工作任務，結合以往年度預算執行情況，詳實編制年度收支計劃，提交全院職工代表大會審議通過。

　　2、編制收支計劃必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。

　　3、衛生院必須嚴格執行年度收支計劃，不得隨意調整，如有較大調整，要提交職工代表大會審議通過。

　　二、收入管理

　　1、必須按照國家規定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準收費，堅持不超收、不漏收、不亂收的原則。

　　2、各項收入必須堅持由衛生院財務收取，必須堅持統一管理，統一核算，統一分配，統一使用，任何個人和科室都不得代收費和截留，更不得私設小金庫及帳外帳。

　　3、加強收費票據的管理。收費必須使用財政部門或稅務部門統一印制的票據，嚴禁使用自制票據或白紙條收費，嚴禁收費不開票。票據必須專人保管，要嚴格進行票據登記、繳銷制度。各種票據不得轉借，不準虛開、多開或套開金額，一經發現以上行為，按黨紀政紀及法律法規相關條款進行處理。

　　4、收費處要當日繳存各項收入，單位及個人不得坐支和挪用。

　　5、健全收入管理監督機制，收費處所報的各項收入，財務部門必須與各科室進行認真核對，杜絕收入不報、瞞報或少報的現象發生。

　　三、支出及成本費用管理

　　1、衛生院的支出及成本費用要嚴格執行國家方針政策、財政規章制度、財務制度、開支標準和開支范圍等財經法規、紀律以及衛生院年度收支計劃。

　　2、各項支出必須憑合法的原始憑證報銷，原始憑證必須具備經濟業務發生的時間、經濟業務的內容、單價、數量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經濟業務的用途、經辦人員簽名、實物類驗收人簽名等必備要素，并且必須堅持一支筆簽字審批制度，原始憑證要做到內容真實合法、數字準確、手續完備。

　　3、在支出核算中，要嚴格劃分收益性支出和資本性支出，確保成本核算準確，真實反映衛生院的經營成果。

　　4、本衛生院要按月足額提取社會養老保險和醫療保險費用，并及時足額繳納養老保險和醫療保險金，使職工老有所養，病有所醫，解除職工的后顧之憂。

　　四、應收款項的管理。

　　各單位要建立健全各項應收款項的管理制度，對“應收醫療款”、“其他應收款”的管理。首先嚴格控制“應收醫療款”、“其他應收款”的產生；再次就是對已產生的`“應收醫療款”、“其他應收款”要及時催收，并經常核對余額；對“應收醫療款”、“其他應收款”應實行擔保人負責制，做到誰擔保誰負責，有效控制壞帳的產生。

　　五、會計機構和會計人員的管理

　　1、本衛生院設置會計機構和專職會計人員，為會計人員安排合適的辦公場所，添置必備的辦公設備和用具。報賬員必須經過培訓合格，并要按時參加會計人員繼續教育培訓。

　　2、會計工作要實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任單位會計機構負責人、會計主管人員、出納等工作；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納、實物保管、收費等工作。

　　3、建立會計機構內部監督機制。會計、出納、實物保管崗位要嚴格分設，出納人員不得兼任稽核、會計檔案、實物保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。會計主管不得經管現金、有價證券及實物保管。

　　3、本衛生院保正會計人員工作的穩定性，會計主管調動要嚴格按規定辦理移交手續。

　　4、會計人員必須依法進行會計核算，不得造假帳，提供虛假的會計信息，保證會計信息的真實性。本單位按月核算，每月及時報送會計資料至縣衛生局。

　　5、會計人員要及時將會計資料進行收集、整理歸檔，要妥善保管好會計檔案，不得任意毀損會計檔案；借閱會計檔案，必須嚴格辦理借閱手續；銷毀巳到保管期限的會計檔案，應由本單位會計機構提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度的編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

　　本財務管理制度自20xx年1月1日起實施。

　　衛生院財務管理制度 7

　　為規范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衛生院持續發展，根據《會計法》及《醫院財務制度》的有關規定，特制訂本制度。

　　一、收入管理

　　衛生院收入是指衛生院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　　（一）實行收入預算管理

　　單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　為了促進收入預算順利實現，單位應每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　(二)嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的管理

　　衛生院的各項收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

　　收費票據分為財政部門統一監制的票據和自制票據。衛生院的門診、住院等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據；所有收費票據須由單位財務部門統一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　　(三)單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理。

　　衛生院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院結算處組成，開展的業務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責，其他各種收費由財務室統一辦理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

　　掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯等）送交財務室，出納應根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。

　　嚴禁業務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。

　　(四)加強對醫院收入的控制

　　衛生院應設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流等現象。

　　(五)為合理擴大衛生院業務收入尋找途徑

　　業務收入是衛生院補償消耗的主要手段，衛生院要增加業務收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。

　　衛生院應根據實際開展每季度業務收入完成情況的分析。根據收集的`財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為改進工作和決策提供依據。

　　二、支出管理

　　衛生院的支出是指在開展業務及其他活動發生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衛生院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。

　　（一）預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規模可將預算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。

　　衛生院要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。

　　衛生院財務管理制度 8

　　為適應社會主義市場經濟的需要，規范醫院財務行為，加強醫院財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法規，結合xx中心衛生院特點制定本制度。

　　一、 預算管理

　　在xx市會計核算中心（以下簡稱“核算中心”）的指導下，根據相關規定，遵循“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，于每年初詳實編制本年度收支計劃，報衛生局會同財政局核定。中心衛生院要按照核定的預算，依法組織收入，嚴格控制支出。

　　二、收入管理

　　（一）中心衛生院嚴格按照國家規定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。

　　（二）中心衛生院各項收入必須統一管理。任何個人和科室都不得代收費和截留，更不得私設小金庫及賬外設賬。

　　（三）中心衛生院要加強收費票據的'管理。收費必須使用財政部門統一印制的票據，嚴禁使用自制票據或白條收費。票據必須專人保管，嚴格執行票據登記、繳銷制度，不得轉借；嚴禁虛開、多開或套開金額；嚴禁收費不開票據，一經發現以上行為，按有關法律、法規嚴肅處理。

　　（四）中心衛生院各項收入要及時繳存開戶銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。

　　三、支出管理

　　（一）中心衛生院各項支出要符合財務制度的有關規定。

　　（二）中心衛生院各項支出必須憑合法的原始憑證報銷，原始憑證必須具備業務發生的時間、內容、單位、數量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經濟業務的用途、經辦人員簽名、實物類驗收簽名等必備要素。各項支出必須堅持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內容真實合法、數字準確、手續完備。

　　（三）中心衛生院要足額提取職工社會養老保險基金、醫療保險基金、住房公積金和失業保險金等相關基金和有關福利費用，并按有關規定足額繳納。

　　四、貨幣資金管理

　　衛生院財務管理制度 9

　　一、遵守國家財政方針及醫院各項財務制度，嚴格執行醫保政策和法規。

　　二、負責省、市、區、縣各類醫保病人的住院費用及長期門診核算。

　　三、每月按時將參保人員上月發生的'費用清單及結算報表經科長審核后，報送各級醫療保險管理部門，同時上報醫院財務部門。做好撥款登記并認真核對撥款金額，對醫保局不及時撥回的款項進行催撥和詢問。

　　四、做好每月醫保病人統計分析工作，及時向科長匯報。

　　五、及時準確發送出、入院周報，妥善保管醫保證，不隨意外借，做好傳送登記。

　　六、積極參與參保人員住院管理，及時向科長報告本崗位發生的問題。按照財務制度要求做好核算工作，定期對賬，做到賬賬相符。

　　七、做好本崗位文件材料收集、整理、歸檔工作。

　　八、負責解答醫保患者、臨床科室對醫保事宜的咨詢。

　　九、完成處室交辦的各項工作。

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　　為嚴格遵守財務制度，維護財經紀律，規范財務管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。

　　一、審批原則

　　根據國家財經方針、政策及法規，結合本單位有關規定，本著“厲行節約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規定，把好資金審批關。對違反財經紀律、損害國家或集體利益的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。

　　二、審批程序

　　單位的各項支出要在單位負責人領導下，根據規模和實際需要，制訂合理的支出審批權限，由財務部門統一執行，并根據批準的支出預算進行分級歸口管理。財務部門應把好審核關，出納人員憑經過審核的合法憑證辦理付款手續，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。衛生院不得由一人辦理貨幣支付業務的'全過程。

　　物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發票、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；

　　設備等固定資產的采購，根據發票、采購審批單、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發票和有效合同及其他有關資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必須附有關審批資料。

　　大修、基建等項目用款，財務部門憑已簽定的合同及造價預算、工程進度結算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結算單，經基建部門、監理人和分管領導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關規定辦理付款，工程竣工決算應由有審價資格的中價機構出具審計報告。100萬元以上的項目，必須進行項目投資分析，提供可行性研究報告。

　　差旅費借款由借款人提出書面申請，經科室負責人簽署意見，報財務主管負責人審批，財務部門憑據付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領導簽署意見，財務部門根據業務需要核定，報主管財務領導審批后執行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續借手續。

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　　第一章 預算管理

　　第一條 衛生院年初要根據事業計劃和工作任務，結合以往年度預算執行情況，詳實編制年度收支計劃，提交全院職工代表大會審議通過并報縣衛生局匯總，縣財政局審核。

　　第二條 編制收支計劃必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。

　　第三條 衛生院必須嚴格執行年度收支計劃，不得隨意調整，如有較大調整，要提交職工代表大會審議通過，并報衛生局備案。

　　第二章 收入管理

　　第四條 必須按照國家規定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準收費，堅持不超收、不漏收、不亂收的原則。

　　第五條 各項收入必須堅持由衛生院財務收取，必須堅持統一管理，統一核算，統一分配，統一使用，任何個人和科室都不得代收費和截留，更不得私設小金庫及帳外帳。

　　第六條 加強收費票據的管理。收費必須使用財政部門或稅務部門統一印制的票據，嚴禁使用自制票據或白紙條收費，嚴禁收費不開票。票據必須專人保管，要嚴格進行票據登記、繳銷制度。各種票據不得轉借，不準虛開、多開或套開金額，一經發現以上行為，將按《陜西省政府非稅收入管理暫行辦法》和黨紀政紀及法律法規相關條款進行處理。

　　第七條 收費處要當日繳存各項收入，離金融機構較遠的單位，在確保資金安全的情況下可適當延長1天，單位及個人不得坐支和挪用。

　　第八條 健全收入管理監督機制，收費處所報的各項收入，財務部門必須與各科室進行認真核對，杜絕收入不報、瞞報或少報的現象發生。

　　第三章 支出及成本費用管理

　　第九條 衛生院的支出及成本費用要嚴格執行國家方針政策、財政規章制度、財務制度、開支標準和開支范圍等財經法規、紀律以及衛生院年度收支計劃。

　　第十條 各項支出必須憑合法的原始憑證報銷，原始憑證必須具備經濟業務發生的時間、經濟業務的內容、單價、數量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經濟業務的用途、經辦人員簽名、實物類驗收人簽名等必備要素，并且必須堅持一支筆簽字審批制度，原始憑證要做到內容真實合法、數字準確、手續完備。

　　第十一條 單筆經濟業務支出在3000元以上的開支，必須經院委會集體研究決定。

　　第十二條 在支出核算中，要嚴格劃分收益性支出和資本性支出，確保成本核算準確，真實反映衛生院的經營成果。

　　第十三條 對社控商品必須事先辦理社控手續，對需要政府采購的商品必須按程序辦理審批手續，實行政府采購。具體采購項目及標準按禮泉縣政府采購有關文件執行。

　　第十四條 衛生院固定電話實報實銷，移動話費補助院長每月200元，副院長每月100元，實行包干使用，每月由財務造冊發放，超支不補；其它管理人員話費標準由單位參照以上自定。

　　第十五條 各衛生院要按月足額提取社會養老保險和醫療保險費用，并及時足額繳納養老保險和醫療保險金，使職工老有所養，病有所醫，解除職工的后顧之憂。

　　第四章 基本建設的管理

　　第十六條 基本建設項目實行審批制，項目在立項前必須按有關規定報相關部門審批。

　　第十七條 項目一經確立，衛生院不得擅自改變建設項目，提高建設標準，擴大投資規模。

　　第十八條 30萬元以上基本建設項目要進行公開招標，30萬元以下的項目按有關程序和規定進行議標并報批。

　　第十九條 建設項目預、決算以及調整預算，衛生院財務主管人員必須參與，了解整個建設投資情況，做到心中有數，同時履行單位財務監督職能。

　　第二十條 基本建設支出必須憑稅務建安發票支付資金，不能憑工程承建方的材料、物資等票據支付；預付工程款及時記帳，不得置于出納處視為現金對待；項目資金要實行專人、專帳管理，做到專款專用。

　　第二十一條 基本建設項目竣工驗收3個月之內，必須與施工單位辦理工程竣工決算，同時按規定做好交付資產的結轉工作。

　　第二十二條 購置單價在萬元以上的設備，必須對其可行性、必要性、效益性進行綜合評估，報縣衛生局審批，批準后方可購置。

　　第五章 貨幣資金管理

　　第二十三條 加強貨幣資金的管理，各衛生院要嚴格遵守國家有關規定，建立健全“現金”、“銀行存款”的內部管理制度，要設置“現金”、“銀行存款”日記帳，做到日清月結。

　　第二十四條 現金的`使用要嚴格遵守其使用范圍，庫存的備用現金不得超過三天的零星開支，加強防盜意識，確保現金的安全； 經常進行現金余額清查盤點，如果發現帳款不符，應及時查明原因，作出相應的帳務處理；現金不得以白紙條抵庫；現金帳戶余額，核對無誤后，會計與出納相互簽章認可。

　　第二十五條 銀行存款每月要與開戶銀行進行逐筆核對，并填制銀行存款余額調節表；妥善保存好銀行存款帳戶的印鑒，印鑒必須嚴格實行分開管理，嚴禁一人統管；不得多頭開設銀行基本帳戶，不得出借、轉讓銀行帳戶，不得公款私存。

　　第二十六條 嚴禁衛生院為任何經濟組織和個人提供借款擔保，個人借款要及時償還，借款超過約定時間6個月不還者，按挪用公款處理。

　　第六章 藥品及材料、物資管理

　　第二十七條 建立健全藥品、材料、物資管理制度，明確相關人員職責，實行問責制；實物負責人不得由會計、出納及藥品會計兼任。

　　第二十八條 藥品管理必須嚴格執行《藥品管理法》和國家基本藥物制度；藥品要經常進行查看清理，防止藥品過期失效、霉爛變質以及丟失破損；藥品計價一律實行零差率計價；藥品入庫必須嚴格驗收，出庫要辦理出庫手續，單位財務部門要按月、及時、正確處理藥品購進帳務，做到帳務準確，反映真實；藥房藥品的銷售收入要逐日與收費處進行核對，明晰各環節的責任；藥品庫存每季度必須盤點一次，升溢與虧損要及時查清原因，分清責任，并報院委會研究審批，財務部門根據審批意見及時進行帳務處理，做到帳帳、帳實相符。

　　第二十九條 加強對“庫存物資”、“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”的管理。要堅持“計劃采購，定額定量供應”的原則，根據業務的實際需要，確定儲備額，防止積壓；管理部門要分類建好明細臺帳及消耗帳，并明晰管理人員的責任，妥善保管好各類物資與材料，防止毀損與丟失；每季度進行盤點并及時處理帳務，確保帳帳、帳實相符。

　　第七章 固定資產管理

　　第三十條 固定資產起點：專業設備單價1500元以上，一般設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上的資產；或單價不足以上起點，但使用年限在一年以上大批同類物資也應作為固定資產管理。

　　第三十一條 各衛生院要建立固定資產內部管理制度，明晰管理部門和使用部門的責任。財務部門在進行新購固定資產帳務處理時，必須憑原始發票及附件、政府采購審批單（具備政府采購標準的）及院委會研究記錄方可入帳。上級單位配備的醫療設備及器械也要及時入帳。

　　第三十二條 固定資產要實行“三帳一卡”管理，即:總帳、一級明細分類帳，二級明細分類帳（有條件的單位），建卡（臺帳）。

　　第三十三條 固定資產要加強日常維護，大型貴重設備（萬元以上）實行責任制，指定專人管理。制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

　　第三十四條 大型固定資產（5千元以上）轉讓、報廢，首先要呈報衛生局，由衛生局報國資局審批，經核批后，方可報廢處理。

　　第三十五條 固定資產要每年進行全面清點、核實，盈虧要及時查清原因，分清責任，并報院委會研究審批，財務部門根據審批意見及時進行帳務處理，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

　　第八章 債權債務管理

　　第三十六條 衛生院應對不同性質的債權債務分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，所有債權債務必須進行明細分類核算，不得將同類進行合并處理。

　　第三十七條 對新的投資性舉債，事先院委會要進行可行性研究與分析，比較收益與成本，充分考慮衛生院的償債能力，不能盲目舉債，廣泛征求全院職工意見和建議，制定方案報縣衛生局審批，經批準方可施行。

　　第三十八條 對以往的虧損、債務，單位要制定詳實可行的消赤減債計劃，分期逐步償還，確保落實到位。

　　第三十九條 各項債務按照權責發生制原則，必須及時進行財務核算（含工程款），不得出現帳外債務，做到債務清，家底明。

　　第四十條 加強各種應收款項的管理，各衛生院要建立健全各項應收款項的管理制度。對“應收醫療款”、“其他應收款”的管理首先是嚴格控制“應收醫療款”、“其他應收款”的產生；再次就是對已產生的“應收醫療款”、“其他應收款”要及時催收，并經常核對余額；對“應收醫療款”、“其他應收款”應實行擔保人負責制，做到誰擔保誰負責，有效控制壞帳的產生。

　　第九章 績效工資管理

　　第四十一條 實施基本藥物制度后，要保障基層醫務人員合理收入水平不降低。收入分配堅持多勞多得、優績優酬，重點向關鍵崗位、業務骨干和作出突出貢獻的工作人員傾斜；建立以崗位責任和績效為基礎、以服務數量和質量以及服務對象滿意度為核心的考核和激勵制度，并將考核結果與實施績效工資制度、人員競聘上崗緊密結合。

　　第四十二條 鄉鎮衛生院實行全額工資，工資分為基本工資和績效工資。基本工資部分和績效工資的基礎性部分按月發放，績效工資的獎勵性部分納入全員考核，根據考核結果進行發放。

　　第十章 強農惠農資金管理

　　第四十三條 強農惠農資金主要包括基本公共衛生服務補助、村衛生室規范化建設資金、村醫補助等涉農項目資金。

　　第四十四條 各衛生院要切實加強強農惠農資金的管理和使用，堅持專款專用，及時發放，嚴禁截留、克扣和挪用。

　　第十一章 車輛管理

　　第四十五條 各衛生院使用車輛應從工作實際出發，本著安全、節儉、高效的原則，盡量壓縮行政性公務用車。

　　第四十六條 自有車輛單位每月燃料費不得超過1000元。車輛維修應到指定的修理廠維修，費用由局計財股審核后實報實銷。

　　第四十七條 沒有車輛的單位下鄉租車費用每月不得超過2000元。

　　第十二章 審計管理

　　第四十八條 各單位要建立健全內部審計制度，設專兼職內審員，定期對單位財務收支進行審計并提出建議。

　　第四十九條 加強對衛生院的審計監督，衛生局每年對鄉鎮衛生院進行一次審計，促進衛生院強化財務管理，規范運作。

　　第五十條 衛生院院長離任或調任，要進行責任審計，對院長進行任期審計評價。對違規的按有關政紀進行處分，違法的按有關法紀進行處理。

　　第五十一條 各衛生院要加強財務監督，重視各類信訪案件的調查，依法辦理各項業務，增強透明度。重視職工的呼聲，接受各級的監督。

　　第十三章 會計機構和會計人員的管理

　　第五十二條 各衛生院必須依法設置會計機構，安排合適的辦公場所，添置必備的辦公設備和用具，配備必要的會計人員，會計主管要持證上崗，并按時參加會計人員繼續教育培訓。

　　第五十三條 會計工作要實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任單位會計機構負責人、會計主管人員、出納等工作；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納、實物保管、收費等工作；建立會計機構內部監督機制，會計、出納、實物保管崗位要嚴格分設，出納人員不得兼任稽核、會計檔案、實物保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。會計主管不得經管現金、有價證券及實物保管。

　　第五十四條 衛生院的會計主管更換首先報主管局審批，會計主管調動要嚴格按規定辦理移交手續。

　　第五十五條 會計人員必須依法進行會計核算，不得造假帳，提供虛假的會計信息，保證會計信息的真實性；各單位必須按月核算，并于每季度次月5日前報送會計報表到縣衛生局計財股。

　　第五十六條 會計人員要及時將會計資料進行收集、整理歸檔，要妥善保管好會計檔案，不得任意毀損會計檔案；借閱會計檔案，必須嚴格辦理借閱手續；銷毀巳到保管期限的會計檔案，應由本單位會計機構提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度的編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容，單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，報縣衛生局、縣財政局進行監銷。

　　第十四章 法律責任

　　第五十七條 各衛生院必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。

　　第五十八條 衛生院負責人對本院的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　第五十九條 會計機構、會計人員依照《會計法》規定進行會計核算，實行會計監督。

　　第六十條 衛生院負責人及財務人員要嚴格遵守《會計法》，《基層醫療衛生機構財務制度》以及各項財經法規和本制度的規定，如有違反，按《會計法》的有關規定進行處理。

　　衛生院財務管理制度 12

　　為適應社會主義市場經濟的需要，規范醫院財務行為，加強醫院財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法規，結合醫院特點制定本制度。

　　一、預算管理

　　納雍縣鄉鎮衛生院在縣衛生局二級會計核算中心（以下簡稱“核算中心”）的指導下，根據相關規定，遵循“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，于每年初詳實編制本年度收支計劃，報縣衛生局會同縣財政局核定。鄉鎮衛生院要按照核定的預算，依法組織收入，嚴格控制支出。

　　二、收入管理

　　（一）鄉鎮衛生院嚴格按照國家規定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。

　　（二）鄉鎮衛生院各項收入必須統一管理。任何個人和科室都不得代收費和截留，更不得私設小金庫及賬外設賬。

　　（三）鄉鎮衛生院要加強收費票據的管理。收費必須使用財政部門統一印制的票據，嚴禁使用自制票據或白條收費。票據必須專人保管，嚴格執行票據登記、繳銷制度，不得轉借；嚴禁虛開、多開或套開金額；嚴禁收費不開票據，一經發現以上行為，按有關法律、法規嚴肅處理。

　　（四）鄉鎮衛生院各項收入要及時繳存開戶銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。

　　三、支出管理

　　（一）鄉鎮衛生院各項支出要符合財務制度的有關規定。

　　（二）鄉鎮衛生院各項支出必須憑合法的原始憑證報銷，原始憑證必須具備業務發生的時間、內容、單位、數量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經濟業務的用途、經辦人員簽名、實物類驗收簽名等必備要素。各項支出必須堅持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內容真實合法、數字準確、手續完備。

　　（三）鄉鎮衛生院要足額提取職工社會養老保險基金、醫療保險基金、住房公積金和失業保險金等相關基金和有關福利費用，并按有關規定足額繳納。

　　四、貨幣資金管理

　　（一）鄉鎮衛生院要加強貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關規定，建立健全“現金”、“銀行存款”的內部管理制度，要設置“現金”、“銀行存款”日記賬，做到日清月結。

　　（二）鄉鎮衛生院現金的使用要嚴格遵守其使用范圍，庫存的備用現金不得超過三天的零星開支，確保現金的`安全。經常進行現金余額清查盤點，如果發現賬款不符，應及時查明原因。現金不得以白條抵庫。

　　（三）鄉鎮衛生院銀行存款每月要與開戶銀行進行逐筆核對，并填制銀行存款余額對賬表。不得多頭開設銀行基本賬戶，不得出借、轉讓銀行賬戶，不得公款私存。

　　（四）嚴禁鄉鎮衛生院為任何經濟組織和個人提供借款或擔保，如有違反，按挪用公款有關規定處理。

　　五、藥品及材料、物資管理

　　（一）鄉鎮衛生院要建立健全藥品、材料、物資管理制度，明確相關人員職責；實物負責人不得由會計、出納及藥品會計兼任。

　　（二）鄉鎮衛生院要加強對“庫存物資”、“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”的管理，堅持“計劃采購、定額定量供應”的原則，根據業務的實際需要，確定儲備額，防止積壓。內部管理科室要分類建好明細臺賬及消耗帳，并明確管理人員的責任，妥善保管好各類物資和材料，防止毀損與丟失；定期進行盤點并及時處理賬務，確保帳帳、帳實相符。

　　（三）毒、麻、精神及計生藥品要按照相關規定實行特殊管理，落實專人、專柜、專鎖。

　　六、固定資產管理

　　（一）鄉鎮衛生院要建立固定資產內部管理機制，明確內部管理科室和使用科室的責任。固定資產必須憑原始發票、附件、政府采購手續（具備政府采購標準的）入賬，上級配備的醫療設備和器械也要及時入賬。

　　（二）鄉鎮衛生院固定資產要實行“三帳一卡”管理，即：建立總賬、一級明細分類帳、二級明細分類帳、固定資產卡片。

　　（三）鄉鎮衛生院固定資產轉讓、報廢處置，必須按照國有資產管理的有關規定，嚴格報批程序。

　　（四）鄉鎮衛生院固定資產要每年進行全面清點、核實，盈虧要及時查清原因，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

　　七、債權債務管理

　　（一）按照《鄉鎮衛生院管理辦法》規定，鄉鎮衛生院不得舉債建設，不得發生融資租賃行為。

　　（二）鄉鎮衛生院應對不同性質的債權債務分別管理，及時清理，并按照規定辦理結算；所有債權債務必須進行明細分類核算，不得將同類進行合并處理。

　　（三）鄉鎮衛生院要加強各種應收款項的管理，建立健全各項應收款項的管理制度。對“應收醫療款”、“其他應收款”的管理，要嚴格控制“應收醫療款”、“其他應收款”的產生，實行擔保人負責制，做到誰擔保誰負責；對已產生的“應收醫療款”、“其他應收款”及時催收，經常核對余額。

　　八、會計機構和財務人員的管理

　　（一）鑒于業務工作需要，鄉鎮衛生院保留原有會計核算機構和人員，配合核算中心做好內部醫療服務、基本藥物制度、基本公共衛生服務、績效工資等業務核算，同時做好往來手續辦理、會計資料收集整理、衛生統計資料收集整理、固定資產卡片登記等財務工作。

　　（二）鄉鎮衛生院會計核算人員必須依法進行會計核算，不得提供虛假的會計信息，保證會計信息的真實性。

　　九、會計檔案的管理

　　鄉鎮衛生院要妥善保管會計檔案。不得任意損毀會計檔案；借閱會計檔案，必須嚴格辦理借閱手續；銷毀已到保管期限的會計檔案，應由本單位提出銷毀意見，并編制銷毀清冊，列明會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度的編號、應保管期限、已保管期限等內容，報縣衛生局、縣財政局進行監銷。

　　衛生院財務管理制度 13

　　衛生院的財產物資是開展各項醫療活動的物質基礎，是保障人民身體健康、發展衛生事業的重要條件。為了有效地管理好財產物資，維護國家、集體的財產安全、完整，充分發揮其使用效益，特制定本制度。衛生院財產物資管理對象主要包括固定資產、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。

　　一、固定資產管理

　　(一)固定資產的確認標準、分類和計價

　　1、確認標準：

　　(1)一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上；

　　(2)單位價值雖未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資設備（主要指辦公用具），也屬于固定資產管理對象。

　　2、范圍和分類：

　　(1)房屋及建筑物：凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施。

　　(2)專業設備：是指用于開展業務的各種醫療儀器、設備等。(3)一般設備：是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等。(4)圖書：指單位購買各種專業圖書、技術圖書和重要雜志。(5)其他固定資產：指不屬于以上各類范圍的其他固定資產。

　　3、固定資產的計價：

　　(1)購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

　　(2)新建房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。(3)在原有基礎上進行改建、擴建發生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

　　(4)自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。(5)借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。

　　(6)接受損贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。

　　(7)無償調撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值計價。

　　(8)盤盈的固定資產，按重臵完全價值計價。

　　(二)固定資產管理原則

　　衛生院固定資產實行統一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。單位應設置專門管理機構或指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制度。

　　1、建立健全三帳一卡制度

　　財會部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規格、型號，進行數

　　7量金額核算；使用部門負責建卡(臺賬)，進行數量管理。做到財會部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。

　　2、財產管理部門職責

　　按照固定資產的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續，并組織實施。

　　3、使用部門的職責

　　負責本科室房屋、設備及其他財產的管理保養、登記賬卡、清理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時向單位有關部門和領導反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，賬(卡)實相符。

　　(三)固定資產購置使用的管理

　　應本著勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。

　　購置設備要按規定申報，大型儀器設備要進行可行性論證。可行性論證要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生的社會效益和經濟效益等，并通過組織咨詢、考察等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。

　　對于購入、調入或自制設備，必須按發票、調撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據合同和發票內容驗質驗量。如發

　　8現型號規格不符，性能不良，數量短少，質量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯系解決。

　　要及時辦理財產編號、建帳、入庫、分配等有關手續。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“購入(或調入)財產驗收單”，財務和財產管理部門根據發票(調撥單)、驗收單，登記固定資產總賬、明細賬和保管實物明細賬。做到責任明確，手續完備。

　　(四)固定資產處臵的管理

　　固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續。凡申請報損、報廢的`，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申請，單位應組織有關人員檢查鑒定，按審批經權限（單價在5000元以下的固定資產報主管局審批，單價在5000元以上經主管局審核后報財政部門審批）批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應全部上交財務，記入“修購基金”。

　　(五)固定資產的清查盤點

　　醫院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管理部門統一組織并實施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應及時記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。

　　固定資產如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，可按規定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職

　　9守或違反操作規程等而造成損失，應視情節，給予責任人以必要的經濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。

　　(六)修購基金的提取

　　按成本核算對象，根據賬面價值的一定比率提取修購基金。考慮鄉鎮衛生院確定固定資產使用年限來分別計提修購基金較困難，一般根據上月末各項固定資產賬面價值按月計算提取。提取比率按以下規定標準執行：

　　1、房屋及建筑物的年提取率為3%；

　　2、專用設備的年提取率為15%；

　　3、一般設備、圖書及其他類固定資產的年提取比率為10%（有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規定標準執行）。

　　計提比率及計算方式一經確定，不得隨意變動。

　　二、庫存物資管理

　　庫存物資是指衛生院為開展業務活動及其他活動而儲存的化驗材料、放射材料、低值易耗品等。

　　（一）物資購買及領用管理

　　庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。衛生院要合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質量、規格、型號、性能符合單位業務活動的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。物資驗收要準確及時，驗質驗量，對不符合合同規定的，應當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經檢驗合格的物資，應填寫“購入物資驗收單”。衛生院應經常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執行情況的

　　10考核制度，獎罰分明。

　　(二)物資儲存管理

　　物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實相符。對于盤盈、盤虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時處理。盤盈的，以其價值沖減相應的支出項目。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入相關支出項目；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經有關部門領導批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。

　　(三)低值易耗品的管理

　　由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領用時實行一次性攤銷，個別價值較高或領用、報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。

　　三、藥品管理

　　藥品是指單位為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過程和儲存管理發生的費用不得計入藥品成本價，而計入藥品支出項目中的相應科目中。

　　(一)采購管理

　　衛生院應加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業務活動正常需要條件下，盡量節約資金占用；做好驗收工作，把好質量

　　11關；認真藥品進價的審核工作，降低進價成本。

　　(二)儲存管理

　　加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。針對鄉鎮衛生院人員較少、藥品購銷數量不多等情況，對藥品可采取每月抽樣核查，每季進行清查盤點，并結出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬面發生差異，要查明原因，按照有關審批程進行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。

　　(三)建立健全藥品出入庫制度

　　1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯所列品名、規格、數量、單價認真點收，驗收合格，填寫“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時通知供貨方。

　　2、藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式三聯，藥庫、藥房（或其他領用科室）、財務部門各持一聯。（沒有單設藥庫管理的，可只填寫一式三聯，即藥房、財務、備查各一聯的“藥品驗收入庫單”）

　　3、藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對。使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。

　　(四)藥品調價、報廢

　　藥品調價應按規定及時處理，收到藥品調價通知，對藥庫、藥房中的需調價藥品要及時清點現存數量，并編制“藥品調價報告表”，送財務部門進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據不同原因根據會計制度的規定程序進行處理。

　　(五)藥品進銷差價

　　衛生院的藥品統一按零售價進行核算，其購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率(或綜合差價率)計算藥品銷售成本。

　　四、貨幣資金管理

　　貨幣資金是單位在開展業務過程中處于貨幣形態的資金，主要包括現金及銀行存款。單位應加強現金和銀行存款管理，要嚴格遵守現金管理暫行條例和銀行結算辦法。

　　(一)現金管理

　　1、單位的現金統一由財務部門的出納崗位收取，并由其按規定登記“現金日記賬”，規定限額以上的現金應及時存入銀行，并應定期或不定期對現金繳存、庫存情況進行檢查，以保證現金安全。

　　2、現金庫存要根據國家規定實行限額管理，不得白條抵庫。

　　3、嚴格按照國家現金管理暫行條例規定的用途使用現金，衛生院對外經濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過銀行辦理轉賬結算。

　　4、加強對現金的內部控制，庫存現金要做到日清月結，做到賬賬、賬款相符。

　　(二)銀行存款管理

　　1、銀行賬戶的管理

　　按照國家有關規定開立銀行賬戶，據以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業務，遵守銀行的有關制度，接受銀行監督；銀行賬戶不準出租、

　　13出借、套用或轉讓給其他單位或個人使用。

　　2、支票管理

　　支票應由專人妥善保管，按序簽發，并在支票領用登記本上進行登記，不準簽發空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理；領用支票，要事先辦理申請手續，領用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分別保管。

　　3、銀行存款的對賬

　　出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經常性的核對，及時清理未達帳項。“銀行存款余額調節表”應由出納以外的會計人員編制。

　　4、存款管理

　　嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發生，保證資金安全。

　　五、應收帳款管理

　　衛生院應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。

　　(一)應收醫療款管理

　　衛生院應收醫療款要及時清理，對于未收回的公費、勞保、大保的病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進行處理；對超出三年以上確實無法收回的應收醫療款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

　　(二)應收在院病人醫藥費管理

　　衛生院對應收在院病人醫藥費要及時結算，隨時了解預交款使用情況，發生欠費應及時催促病人續交，對于病情復雜、住院期長、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。

　　(三)其他應收款管理

　　對其他應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領用的個人備用金，應定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無缺。對超出三年以上確實無法收回的其他應收款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

　　衛生院財務管理制度 14

　　為建立健全財務賬目，確保參保人員及門店與醫保中心的費用結算，特制訂本制度。

　　一、財務票據管理：

　　1、收款員領取收費票據時要注明領用時間、起止號碼、數量、名稱等內容，并在票據登記簿上簽字。

　　2、根據GSP要求，門店藥品銷售非質量問題一經售出不得退換。退回的商品應打印銷后退回電腦小票保存備查。

　　3、認真做好各種票據的監督檢查工作，門店應對票據的領用、使用、保管情況和票據所收資金的手指情況進行不定期或定期檢查。

　　4、對發生退費、作廢、重制票據等情況，票據管理員要逐張審查、核對，確保收款的正確性。

　　5、財務人員負責醫保中心醫藥費結算和銜接工作，并按醫保規定提供相關資料。

　　6、做好季度盤點，盤點應及時做好電腦記賬和保管，每月初對上月的配送單據、退貨單據、銷售匯總等單據按照藥品、保健食品和醫療器械分類裝訂，并按照《藥品經營管理制度》要求進行保存備查。

　　7、門店按規定做好財務核算、按月編制會計報表、會計憑證、帳冊。

　　二、費用結算管理

　　1、參保人員配購藥品，按政策規定的支付類別進行結算，醫保規定自付的.藥品，自付部分以現金支付。

　　2、參保人員醫保賬戶資金不足部分以現金支付。

　　3、定點門店對外配處方藥實行專門管理、單獨建賬，所有醫保費用支付的藥品必須是醫保部門允許結算的藥品(與醫保結算碼一致)。

　　4、門店指質量負責人負責基本醫療保險用藥服務的管理，協同本地醫療保險局做好相應的日清賬、月對賬管理工作。每月一次上交發票存根(記賬聯)于公司財務部。

　　5、劃扣的資金按照《保定市基本醫療保險醫療費用結算管理暫行辦法》的規定，通過與醫保中心對賬，每月定期向本地醫保中心申請結算上月的醫保費用，并提供賬目清單。

　　6、若每帳發生操作問題、網絡問題可向醫保局財務部查詢聯系，發生技術問題(服務器連不上)可向醫保局信息中心查詢聯系。

　　衛生院財務管理制度 15

　　20xx年最新醫院會計制度，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》（財政部令第8號）以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合醫院特點制定本制度。

　　第一章 總 則

　　1、為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》（財政部令第8號）以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合醫院特點制定本制度。

　　2、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫院（以下簡稱醫院），包括綜合醫院、中醫院、專科醫院、門診部（所）、療養院等，不包括城市社區衛生服務中心（站）、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。

　　3、醫院是公益性事業單位，不以營利為目的。

　　4、醫院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度。堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針。正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。

　　5、醫院財務管理的主要任務是：科學合理編制預算，真實反映財務狀況。依法組織收入，努力節約支出。健全財務管理制度，完善內部控制機制。加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益。加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益。加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

　　6、醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。

　　7、醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。

　　第二章 單位預算管理

　　1、預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。

　　2、國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門（或舉辦單位），根據政府衛生投入政策的有關規定確定。

　　3、醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。

　　4、醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算。根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

　　5、醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部門（或舉辦單位）。主管部門（或舉辦單位）根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。

　　財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門（或舉辦單位）申報的`醫院預算按照規定程序進行審核批復。

　　7、醫院要嚴格執行批復的預算。經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。 第十四條 醫院應按照規定調整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，經主管部門（或舉辦單位）審核后報財政部門按規定程序調整預算。 收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。

　　8、年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

　　醫院年度決算由主管部門（或舉辦單位）匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫院應及時調整相關數據。

　　9、醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。 主管部門（或舉辦單位）應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫院預算執行、成本控制以及業務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作為對醫院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。

　　10、收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。

　　11、收入包括：醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

　　（1）醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

　　①門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

　　②住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

　　（2）財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衛生任務等的專項補助收入。

　　（3）科教項目收入，即醫院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。

　　（4）其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

　　12、醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認。

　　13、醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。

　　衛生院財務管理制度 16

　　一、醫院財務管理中存在的問題

　　（一）內部控制制度不完善

　　醫院的內部控制制度十分重要，很多醫院的內部控制制度都是不完善的，存在很大的缺陷和漏洞：第一點，重大財務事項的審批和集體商議（決策）制度沒有得到很好地建立，隨意地進行投資決策；第二點，沒有人管理項目實施后的效果，更沒有建立相關的追究責任的制度；第三點，設備、藥材、材料付款審核審批制度不夠完善，容易出現紕漏；第四點；醫院的各項財產也沒有得到有效的管理，藥品、試劑、耗材的采購不規范、使用混亂，造成財務的虧空；第五點，醫療程序不夠規范嚴格，耗費了醫院過多的人力物力。

　　（二）成本核算不全面

　　醫院引入成本核算制度，是深化醫院財務管理改革的關鍵。醫院也是市場活動中的一部分，不僅要參與醫療服務市場的競爭，而且要降低成本，獲得更多的社會和經濟效益。目前，在成本核算上，多數醫院成本核算制度不夠全面，比較單一化，現代化網絡的應用不夠成熟，成本考核指標不夠明確。

　　（三）沒有行之有效的財務監管措施

　　內審機構是醫院的財務監管部門，內審機構的職能有審計財務賬目的合法性、合規性，參與單位的投資和籌資活動，決策重大項目、簽訂經濟合同，建立和評價內部分配制度，審計項目實施的效果，制定和監督內部控制制度等。內審機構的作用可謂是至關重要的，可是有些醫院卻沒有設立內審機構，有些醫院雖然有內審機構，但內審制度不健全。沒有內審機構的醫院，往往不能很好的進行醫院財務的監管，從而造成財務上有很多不明確的財務虧空，賬目混亂不清。有些醫院的財務管理，有章不循、有法不依、不明責任等問題，都是由于內審機構監管不力造成的。

　　（四）財務體制與崗位設置不合理

　　同時在財務管理崗位設置上也存在很多漏洞，某些醫院不相容崗位未分離，導致發送一些錯誤甚至舞弊行為，內部牽制制度也形同虛設，缺乏機制上的約束，極易造成財務管理工作的混亂，在一些中小型醫院尤為嚴重。在體制上，一些醫院內部存在兩個同級財務部門經改辦與財務部，隨醫院改革的而產生的經改辦往往是獨立于財務部之外，甚至某醫院經改辦與財務部門平行，出現機構重復、責權不明的情況，造成一所醫院兩個財務中心，導致醫院經濟管理工作的不便。

　　（五）醫院財會隊伍素質不高

　　醫院的財務人員整體素質偏低，管理觀念保守傳統，理論基礎薄弱，對于工作能力不強，工作質量和效率不高的人員沒有進行裁剪。醫院的財會隊伍缺乏創新意識強、知識經驗豐富、專業能力強的人才，人才流失比較嚴重，財會隊伍資源不足。雇傭的臨時工和退休人員，增加了財務支出，并在交接工作中也帶來了很多問題和麻煩。

　　二、加強醫院財務管理的對策措施

　　（一）建立健全財務管理制度，分工明確

　　財務管理制度是財務管理各項措施執行的最根本的依據。只有建立健全的財務管理制度，才能使會計組織工作更加科學合理，會計核算和監督有效的進行，會計機構的建立、各種計劃的制定有章可循，還可以有效地考核財務管理中各項工作的執行。會計人員應該充分明確自己的責任和分工，做好自己的工作，根據財務管理的制度來辦事，不能單憑自己的主觀判斷來辦事。

　　（二）強化預算管理

　　強化預算是通過量化數字編制預算，嚴格按照制度安排，排除了人為因素，增強了預算的操作性和可控性；預算管理的各項工作的執行，都要嚴格按照預算安排來操作，不得隨意更改預算，超出預算范圍；各部門之間、部門與部門之間、各部門與財務部門之間應該相互合作，共同協作，以推動預算的`有效執行；預算使管理工作、工作績效有了明確的量化標準，節省了資源，避免了不必要的開支；通過強化預算管理，有效的保障了醫院的財務安全，使醫院的各項工作有條不紊的開展起來。正確編制預算和財務預算管理是醫院進行各項財務活動的前提和依據，是醫院在年度內所要完成的事業計劃工作任務的貨幣表現，是醫院組織收入和控制支出的依據。通過全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。

　　（三）強化資金管理

　　醫院在經濟活動中，存在收入和支出，強化資金管理，就是要協調好收入與支出的平衡問題。只有收入大于支出的情況下，醫院才能更好地發展下去。對于醫院里的收入資金，要進行系統的進賬、核查，以便用于今后藥品、設施、重大投資活動。對于需求量大、周期長的重大的投資、籌資等活動中，醫院的資金管理的重要性顯得尤為突出。醫院的財務部門對于醫院參與的重大項目，必須嚴格管理資金支出，對于項目的各個環節都要進行預算和審核。

　　（四）合理設置財務崗位，完善財務體制

　　嚴格遵循不相容崗位相分離的原則，合理設計會計與相關工作崗位，明確職責與權限，形成相互制衡機制。并可采用會計崗位輪換制度，讓財務會計人員輪換擔任不同的財務工作，嚴格杜絕舞弊等行為。理順經改辦與財務部門之間的關系，對其工作內容、業務范圍與管理權限進行明確界定，避免出現一個醫院兩個財務中心的現象。

　　（五）加強隊伍建設

　　加強隊伍的素質建設，首先應加強財務人員的思想建設，從業人員應該有良好的道德素養，愛崗敬業，勤勤懇懇，廉潔奉公，把工作放在首要位置。其次，財務管理工作者應該具備扎實的知識基礎，豐富的工作經驗，嚴格執行持證上崗制度。醫院對于沒有會計證和新人，必須進行相關的考試和培訓，只有合格者才能有資格上崗；對于已經工作的人員要進行定期考核和培訓，強化知識，拓展創新性的思維，以便在今后的工作中，更好地、有效地工作，保障財務管理工作的實施和執行。對財務人員采用激勵機制，對工作表現好的員工進行提拔、加薪，授予榮譽稱號等，對于工作馬虎、不盡職盡責的員工采取批評教育。激勵機制有助于調動員工工作的主動性，積極性，不斷增強其自身的事業心和責任感。

　　（六）加強財務監管，防范財務風險

　　對于醫院的各項財務工作，都需要財務監管。雖然醫院已經制定了一定的財務管理制度，但是如果沒有監管機構對醫院的各項計劃的實施、收入和開支等進行監督和檢查，很多財務管理措施就難以執行或者出現執行不到位等現象。在財務管理的運作中，還會出現各種各樣的財務風險，財務監管可以有效地、及時地發現實際與計劃的偏差，并糾正偏差和存在的風險。對待醫院里的財務要增加透明度，讓醫院人員了解醫院的財務收入和支出情況，讓大家來共同監督醫院的財務，在實現業務順利開展的同時，避免財務風險，降低財務損失。

　　（七）正確預測各項收入及時了解醫療市場動態，正確預測各項收入

　　收入是支出的保證“，量入為出”是預算的基本原則。要想把預算作得科學、準確、切合實際，就要對醫療市場行情、動態進行充分的了解分析和預測。特別是對國家的方針、政策精神要弄清、吃透。正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫院的影響外，市場動態、行情、過去的經驗、醫院開展的新項目、新技術、設備增加帶來的效益等，都要列入財務預測中。只有可靠穩定的收入來源，才能保證支出的有效落實，否則，所謂的預算將成為一紙空文，毫無價值。因此科學合理的做好預算，準確預測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。全面了解醫院工作，盡可能把預算做到項目上，按照醫院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領導說明情況。確保預算的制定者要對醫院需辦的事情做到心中有數。編制預算的目的是控制支出，隨著預算指標的下達，各部門必須嚴格執行預算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務部門伸手要錢的局面。

　　三、結束語

　　醫院的財務管理不僅需要引起國家、政府、企業單位的高度重視，也需要社會大眾的廣泛參與、進行有效監督。總之，醫院的財務管理需要大家齊心協力，共同維護，才能長久、健康的發展。

　　衛生院財務管理制度 17

　　一、保證藥品質量：

　　1、大藥房所經營的必須符合國家規定的藥品質量標準，不銷售假劣藥品。

　　2、所有購進藥品只能從擁有合法經營(生產)資格的企業購進，不準從非法藥商，藥販購進。購進業務由質管員審查、負責人審核批準執行。

　　3、嚴把購進藥品驗收關，每個進入大藥房的藥品必須經質量驗收員驗收簽字后方可上柜上架銷售。

　　4、嚴把在柜、在架陳列的藥品質量養護檢查關，質量養護員每月底對在柜、在架藥品進行一次全面的外觀質量檢查，對發現有質量疑問或有質量問題的藥品應停止銷售并及時報告質量管理員復查處理。

　　二、嚴格執行國家政策，保證藥品供應

　　認真執行國家物價政策，根據藥品購進成本、市場調查價格，合理制定價格，實行明碼標價，公平交易，做到現款購藥與參保人員刷卡購藥價格一致。積極組織貨源，盡量滿足參保人員的用藥需求，發現斷缺藥品及時補充，確保藥品供應及時。

　　三、嚴格大藥房工作管理制度

　　工作人員應按時上下班，堅守工作崗位，統一著裝，微笑服務，熱情接待顧客，對顧客提出的問題耐心解答，任何情況下都不得和顧客爭吵，做到文明服務。

　　四、做好藥品的分類管理工作

　　嚴格實行藥品經營質量管理規范標準，做好藥品分類管理工作，做到藥品與非藥品、內服藥與外用藥、處方藥與非處方藥、易串味藥品分開陳列;做好處方藥和非處方藥的銷售管理工作，處方藥應嚴格執行憑醫師處方銷售，并做好審核，調配工作和處方保存工作;非處方藥應正確合理的向顧客介紹藥品性能、作用、用途、用法、用量、注意事項等。

　　五、做好帳務管理工作

　　嚴格執行醫保基本藥品目錄的品種范圍，不在醫保范圍之內的營養保健品不得刷卡購藥。做好參保人員購藥和分類臺帳，職工每次刷卡購藥應有購藥清單，結余金額清楚，每月及時向醫保局報

　　醫保定藥房應不斷加強對員工的專業知識和技能的培訓，提高員工的自身素質和業務水平，定期對員工進行職業道德和禮儀的培訓，科學合理的指導用藥，盡量減輕病患者的經濟負擔。

　　六、其它規定

　　1、定點藥房不得對參保人員直接或變相銷售食品、生活用品、化妝品等。

　　2、不得為參保人員套取現金等違規行為。醫保藥店財務制度

　　1、目的

　　以參保人員為中心，確保藥品質量、服務質量，保障用藥安全有效，執行政府醫保政策、價格政策，維護參保人員的身體健康和安全用藥合法權益，特制定本制度。本制度適用于各醫保定點零售藥店。

　　2、引用文件

　　2.1《上海市城鎮職工基本醫療保險定點零售藥房管理暫行辦法》(滬醫保〔20xx〕11號)

　　2.2《關于本市定點零售藥店基本醫療保險用藥服務若干規定的通知》(滬醫保〔20xx〕54號)

　　2.3《關于進一步規范醫保定點零售藥店售藥管理的通知》滬醫保〔20xx〕166號

　　2.4《關于進一步加強定點零售藥店管理和規范參保人員購藥行為的通知》(滬醫保〔20xx〕186號)

　　2.5《關于《上海市基本醫療保險和工傷保險藥品目錄》有關中藥飲片及藥材支付規定的通知》(滬醫保〔20xx〕110號)

　　2.6《上海市基本醫療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄(20xx年版)》滬人社醫發(20xx)59號

　　2.7《關于本市醫保定點藥店對規定范圍內處方藥執行登記銷售的通知》滬人社醫監發(20xx)59號

　　3、職責

　　3.1店經理負責醫保定點零售藥店的日常管理工作。

　　3.2醫保柜藥師、營業員負責醫保日常操作。

　　4、管理概要

　　4.1硬件要求

　　4.1.1營業面積≥100平方米，其中醫保服務區域面積≥50平方米，采光通風好。醫保柜外服務區≥25平方米，配備飲水機、椅子等，供參保人員休息。

　　4.1.2設立醫保展示柜，非處方藥與處方藥應分柜陳列，并按“支付方式”分類擺放，展示品種為所有配售品種，展示品種數符合醫保管理規定。

　　4.1.3設立單獨的醫保服務區域、醫保倉庫，保證醫保目錄內藥品的.正常供應。

　　4.1.4設立獨立的醫保電腦管理系統、建立單獨的醫保藥品進、銷、存臺賬。

　　4.1.5統一門楣“醫保定點零售藥店”，在店門口明顯位置安裝“定點藥店夜間按鈴”標識及“醫保定點零售藥店24小時服務”指示燈箱，設有夜間售藥窗口。

　　4.1.6在醫保服務區域顯著位置，張貼(公示)公司統一制作的《參保人員須知》、《醫保定點零售藥店配購藥操作流程》和《醫保定點零售藥店服務公約》，方便參保人員購藥。

　　4.2人員配備及要求

　　4.2.1必須配備1名以上執業藥師、3名以上藥師，并注冊到店，確保24小時藥師在崗服務。

　　4.2.2必須任命1名首席藥師，負責指導、督促藥師，規范執行醫保管理制度，首席藥師需由執業藥師擔任，并通過培訓。

　　4.2.3必須指定專人(可兼職)負責與醫療保險信息中心日對帳、結算工作及醫保用藥服務的管理，協同醫保局做好相應的管理工作。

　　4.2.4醫保柜營業員必須熟悉醫保用藥目錄、政策，掌握醫療保險專用計算機的操作知識，能在執業rqmyb01-a12藥師或藥師指導下提供服務。

　　4.3管理規范

　　4.3.1保證24小時服務。為參保人員提供《上海市基本醫療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄(20xx年版)》規定范圍內的處方藥品外配服務和非處方藥品的自購服務。

　　4.3.2門店制定24小時藥師上崗排班表，確保24小時營業時間藥師在崗服務。

　　4.3.3認真履行與市醫保局簽定的協議及有關規定，執行醫保有關政策，按照公司醫保操作流程規范操作。

　　4.3.4醫保柜藥品按陳列規定分類陳列擺放，不得與藥房其它柜臺的藥品混淆，帳物必須相符。

　　4.3.5同一商品編碼的藥品，醫保柜臺的價格不得高于非醫保柜臺，同一通用名不同商品名的藥品，醫保柜臺和非醫保柜臺提供的品種應一致。

　　4.3.6做好醫保暫缺藥品缺貨登記，記錄病人的姓名、地址、聯系電話，盡快解決。

　　4.3.7每天晚上24點結清當日銷售，日清月結。

　　4.4禁止行為

　　4.4.1超量、超范圍供應藥品，杜絕外錯事故的發生。

　　4.4.2以滋補品、保健品或以其它物品代藥，或以處方藥代替非處方藥，以一種藥品代替他種藥品，并申請結算相關費用。

　　4.4.3以不正當競爭形式進行營銷活動。如買贈活動。

　　4.4.4向參保人員銷售假藥、劣藥，并申請結算相關費用。

　　4.4.5申請結算“藥品目錄”以外藥品的費用。

　　4.4.6發現參保人員冒用、偽造、變造的醫療保險憑證仍給予配藥，并申請結算相關費用。

　　4.4.7發現參保人員持用涂改、偽造、變造的處方或與醫療保險憑證相關項目不符的處方仍給予配藥，并申請結算相關費用。

　　4.4.8市醫保局規定的其它禁止行為。

　　4.4.9醫保專用電話(isdn線)僅限醫保工作使用，任何人一律不準私自挪作他用，包括上網、打游戲機。

　　5、處罰

　　質量部、市內管理總部加強內部自查工作，主動適應醫保政策。對違反醫保有關規定的門店或直接責任人，根據情節輕重，予以警告、罰款、店經理免職、解除勞動合同、加盟店解除合作協議等處罰。

　　衛生院財務管理制度 18

　　為進一步規范我院的財務管理工作，切實做好增收節支和成本核算，保證良性財經循環，促進我院更快發展，特制訂如下財務管理制度:

　　一、嚴格執行國家各項財務制度，實行財務記賬一本賬、財務審批一支筆。

　　二、財務主管人員對全院財務收支要起到監督保證作用，認真做好財務預算、決算，既要及時保證醫院業務用資金的需要，又要對不合理的開支把好關，為院領導當好財務管理的助手。

　　三、所有財務人員必須嚴格執行財務管理規定，收取的各項款項要及時上交，不得挪用。對收取的款項隱瞞不報或截留挪用一律按貪污論處。因不及時上交款項而造成的丟失被盜，責任自負，嚴重者追究法律責任。

　　四、加強票據管理，所有收費人員領用發票一律進行嚴格登記，發票存根上交財務科保管。票據管理人員應隨時對票據使用情況進行檢查。作廢票據、退票及損毀票據要分別登記、分別保管。

　　五、所有財務開支，必須有院長簽字方可報銷入賬；對科室及職工有關財務的獎勵處罰決定需經院長簽字生效。對業務往來中的應付款項應按院長批示數字支付，否則造成的財務損失追究直接責任人責任。

　　六、嚴格控制各項差旅、辦公、招待費用。出差人員按國家規定報出差補助和車船住宿費，不報飯費；外出進修學習人員報銷進修費、會務費、培訓費，不報銷飯費、夜班費、加班費及附加培訓費和資料費；因公請客要有正當理由，情況允許時須報院長批準并嚴格控制用餐標準。

　　七、醫藥、器械、物資采購按程序報院長審批，各種臨時性開支需報院長批準后方可執行，否則所需費用不予報銷。

　　八、出納人員要做好原始票據的審核工作，對不符合財務制度的虛假、涂改票據及白條堅決不能入賬。

　　九、醫院工作人員因公借款必須經院長簽字批準，事后及時償還。財務科每年底要進行職工借款清理，對逾期不還者從工資中扣除。對收費人員、司機及其他經常外出人員所借周轉金要進行定期核查，嚴禁挪作他用。

　　十、對外單位大額付款一律采用支票支付，對個人的款項、購買零星辦公用品及結算起點以下的款項可支付現金。業務終結的.應付款項，一律由承做業務的當事人支取，本院職工及其他人員不得代支。

　　十一、財務人員對賬目必須做到日清月結，工作時要認真、細心、負責。因工作不細、賬目不清而給醫院造成損失的要酌情給予責任人處罰，出現重大失誤追究責任人責任。

　　十二、收費人員及財務科值班人員要做好安全保衛工作和保密工作，不得向無關人員泄露醫院有關財務信息。

　　十三、財務工作人員要接受醫院領導及廣大職工的監督，院領導可隨時檢查財務人員的賬目和收支憑證以示責任，確保財務工作順利進行。

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