應付職工薪酬案例

時間：2024-09-02 08:40:28 海潔學人智庫我要投稿

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應付職工薪酬案例

　　在現實生活或工作學習中，大家或多或少都會用到過事跡吧，事跡具有概括標明先進事跡的主要內容或材料的用途。那么什么樣的事跡才是規范的呢？以下是小編為大家整理的應付職工薪酬案例，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

應付職工薪酬案例

　　應付職工薪酬案例 1

　　華興電腦公司2007年12月有關業務發生如下：

　　1.本月應付工資總額231000元，工資費用分配匯總表中列示的車間產品生產人員工資為160000元，車間管理人員工資為35000元，行政管理人員工資為30200元，銷售人員工資為5800元。

　　2.本月應向社會保險經辦機構繳納職工基本養老保險費共計32340元，其中，應計入基本生產車間生產成本的金額為22400元，應計入制造費用的金額為4900元，應計入管理費用的金額為5040元。

　　3.該公司共有職工400名，其中300名為直接參加生產的.職工，60名為車間管理人員，40名為企業管理人員。該公司決定將其生產的每臺成本為18000元的筆記本發放給職工作為福利。該型號的電腦市場售價為每臺20000元，該公司適用的增值稅稅率為17%。

　　4.該公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經理以上職工10名，為每人提供一輛捷達汽車免費使用，假定每輛捷達汽車每月計提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高級管理人員3名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套15000元。

　　5.該公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付職工工資總額231000元，代扣職工個人所得稅20500元，企業代墊職工家屬醫藥費1500元，實發工資209000元。

　　6.該公司以現金支付職工生活困難補助1600元。

　　7.該公司以銀行存款繳納參加職工醫療保險的醫療保險費200 000元。

　　8.該公司向職工發放電腦作為福利，同時要根據相關稅收規定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。

　　9.該公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金。

　　10.該公司管理層于2007年6月1日決定縮減管理人員，提出了沒有選擇權的辭退計劃，擬辭退5人，并于2007年12月1日執行。被辭退人員已經接到了公司通知，該公司董事會批準，辭退補償為每人12萬元。

　　根據以上資料華興公司進行了以下有關應付職工薪酬的會計處理：

　　1.借：生產成本——基本生產成本 160 000

　　制造費用 35 000

　　管理費用 30 200

　　銷售費用 5 800

　　貸：應付職工薪酬——工資 231 000

　　2.借：生產成本——基本生產成本 22 400

　　制造費用 4 900

　　管理費用 5 040

　　貸：應付職工薪酬——社會保險費(基本養老保險) 32 340

　　3.(1)向銀行提取現金

　　借：庫存現金 209 000

　　貸：銀行存款 209 000

　　(2)發放工資，支付現金

　　借：應付職工薪酬——工資 209 000

　　貸：庫存現金 209 000

　　(3)結轉代扣款項

　　借：應付職工薪酬——工資 22 000

　　貸：應繳稅費——應交個人所得稅 20 500

　　其他應收款——代墊醫藥費 1 500

　　4.借：應付職工薪酬——職工福利費 1 600

　　貸：庫存現金 1 600

　　5.借：應付職工薪酬——社會保險費 200 000

　　貸：銀行存款 200 000

　　該公司認為業務3、業務4、業務8、業務9、業務10不屬于應付職工薪酬的核算范圍，因此沒有進行應付職工薪酬的會計處理。

　　案例分析：

　　1. 你認同華興公司的會計處理嗎?為什么?請給出調整分錄。

　　2. 如何對應付職工薪酬展開審計?

　　應付職工薪酬案例 2

　　四川省房地產開發有限公司2008年5月發生如下所述有關“應付職工薪酬”的經濟業務，其主要帳務處理為：

　　1、10日，根據人力資源部提供的《職工工資明細表》顯示：本月應發工資薪金總額120萬元（其中：公司行政管理人員30萬元、甲開發項目部35萬元、乙開發項目部40萬元、自建辦公樓人員5萬元、銷售部10萬元），財務部扣除應該代扣的個人所得稅1萬元、個人應該承擔的社保費住房公積金18.1萬元以及出差借款0.9萬元后，本月實際應該支付的金額為100萬元。出納人員開出轉賬支票100萬元，通過開戶銀行轉款到職工的工資卡。

　　賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――工資薪金 120萬元貸：應交稅費――代扣個人所得稅 1萬元其它應收款――代扣個人社保費公積金 18.1萬元其它應收款――個人借支 0.9萬元銀行存款 100萬元

　　2、15日，開出轉賬支票支付社會保險費46.2萬元，單位負擔34.1萬元，個人負擔12.1萬元。

　　賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――社保費 34.1萬元其它應收款――社保費 12.1萬元貸：銀行存款 36.2萬元

　　3、18日，開出轉賬支票向公積金管理中心支付職工的住房公積金12萬元，單位負擔6萬元，個人負擔6萬元。

　　賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――住房公積金 6萬元其它應收款 6萬元貸：銀行存款 12萬元

　　4、18日，職工食堂報銷購入餐具、炊具一批，價值5000元，現金支付。賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――職工福利費 5000元貸：庫存現金 5000元

　　5、20日，職工食堂炊事人員報銷購入的主副食、調料一批，價值10000元，現金支付。賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――職工福利費 10000元貸：庫存現金 10000元

　　6、月末根據本月計提折舊記錄，公司高級管理人員無償使用的住房應該分配折舊費10000元。

　　賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――非貨幣性福利 10000元貸：累計折舊 10000元

　　7、30日，職工報銷培訓費2000元、外聘教師授課費5000元（取得發票），現金支付。賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――職工教育經費 7000元貸：庫存現金 7000元

　　8、31日，現金支付因解除與職工的勞動關系給予的經濟補償金30000元。賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬－解除職工勞動關系補償 30000元貸：庫存現金 30000元

　　9、月末根據本月工資薪金總額，計提3%的職工福利費36000元（根據去年開支水平測算本年每月暫時按照3%計提，年末按照實際開支額進行調整）、計提2%工會經費2.4萬元、計提2.5%職工教育經費3萬元。三項費用的計提與分配（省略）

　　計提三項費用的賬務處理為：借：管理費用――職工薪酬 22500元銷售費用――職工薪酬 7500 元

　　開發間接費用――甲項目――職工薪酬 26250元開發間接費用――乙項目――職工薪酬 30000元在建工程――自建辦公樓 3750 元貸：應付職工薪酬――工會經費 24000元應付職工薪酬――職工教育經費 30000元應付職工薪酬――職工福利費 36000

　　10、開出轉賬支票向公司同級工會撥交本月工會經費24000，取得“工會經費專用收據”。賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――工會經費 24000元貸：銀行存款 24000元

　　12、月末根據本月應付職工薪酬總額（不含三項費用），按照受益對象分配到相關成本費用。根據“應付職工薪酬分配表”（省略）所述項目和金額，作如下賬務處理：

　　借：管理費用――職工薪酬 440250元銷售費用――職工薪酬 133417元

　　開發間接費用――甲項目――職工薪酬 466958元開發間接費用――乙項目――職工薪酬 533667元在建工程――自建辦公樓 66708元貸：應付職工薪酬――轉銷數 1641000元上述核算舉例僅僅是以5月份的經濟業務而進行的`，房地產企業“應付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。但是，還存在一定的局限性，即是年末“應付職工薪酬”會計核算的尚未涉及。現在僅就年末職工薪酬核算可能出現的情況，作如下說明：

　　1、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費60萬元，本年已經預提職工福利費45萬元，尚有15萬元的福利費年末應該補計應付職工薪酬。其賬務處理為：

　　借：管理費用、開發間接費用等科目 15萬元貸：應付職工薪酬――職工福利費 15萬元

　　2、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費40萬元，本年已經預提職工福利費45萬元，有5萬元的福利費已經多計入了應付職工薪酬，年末應該將多計入的福利費5萬元進行調減。其賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬――職工福利費 5萬元（用紅字在貸方反映）貸：管理費用、開發間接費用等科目 5萬元（用紅字在借方反映）

　　3、年末根據全年經濟指標完成情況，預提2008年終獎金100萬元，擬于2009年1月發放。其賬務處理為：

　　借：管理費用、開發間接費用等科目 100萬元貸：應付職工薪酬――工資薪金（獎金）100萬元

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