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公共財(cái)政對(duì)稅收體系的要求
公共財(cái)政體制的建立，必須有與之相應(yīng)的財(cái)政收入運(yùn)行機(jī)制相配套，也即必須建立與公共財(cái)政體制相適應(yīng)的稅收體系。一、合理配置稅種，既要滿足市場(chǎng)體制發(fā)揮作用的需求，又要彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈時(shí)的不足，保證財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)
在公共財(cái)政模式下，財(cái)政資金逐步退出經(jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)到滿足社會(huì)公共需要方面上來(lái)，稅收制度的設(shè)立也應(yīng)逐步體現(xiàn)稅收的資源配置職能，體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收中性，并為公共財(cái)政的建立提供充足的資金。但公共財(cái)政并不意味著財(cái)政必須全部退出經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，只是由大規(guī)模的直接投資，改為間接的調(diào)控。因此，稅收制度的設(shè)立還要考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。在稅種的設(shè)置和稅源的選擇上，能夠涵蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的主要方面、主要環(huán)節(jié)、
主要層次，實(shí)行普遍調(diào)節(jié)，既能保證政府提供公共產(chǎn)品所需的財(cái)力，又能盡量減少對(duì)企業(yè)、個(gè)人行為的不當(dāng)干預(yù)，降低其額外負(fù)擔(dān)。如增值稅是稅收中性最突出的一個(gè)稅種，在市場(chǎng)有效運(yùn)作的情況下，減少了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，是我國(guó)財(cái)政取得收入的主要渠道；所得稅規(guī)范了國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系，是財(cái)政資金的另一重要來(lái)源；消費(fèi)稅和資源稅在增加財(cái)政收入、促進(jìn)資源配置和調(diào)節(jié)收入分配方面也有獨(dú)特的功能。總之，合理設(shè)置各個(gè)稅種，使其相互協(xié)調(diào)，相互補(bǔ)充，
形成一個(gè)能在總體布局上符合公共財(cái)政要求的稅收體系。
二、通過(guò)實(shí)行累進(jìn)所得稅制，開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)收入的公平分配
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能解決社會(huì)公正、公平問(wèn)題，必須由政府通過(guò)財(cái)政分配政策加以調(diào)節(jié)，即強(qiáng)化財(cái)政對(duì)收入的公平分配職能。通過(guò)財(cái)政的收支活動(dòng)，對(duì)各個(gè)社會(huì)成員的收入在社會(huì)財(cái)富中所占的份額施加影響，以實(shí)現(xiàn)分配公平的目標(biāo)。而稅收的收入分配職能主要體現(xiàn)在調(diào)整要素分配格局和不同收入階層的收入水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，所以應(yīng)建立與此相對(duì)應(yīng)的稅收體系，如：建立累進(jìn)的企業(yè)所得稅制度，調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平；建立累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度，調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入差距；開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)收入的存量，并調(diào)節(jié)代際之間的公平分配問(wèn)題；開(kāi)征社會(huì)保障稅，以保障低收入階層的生活來(lái)源。另外，資源稅可以調(diào)節(jié)由于資源條件和地理?xiàng)l件而形成的級(jí)差收入；消費(fèi)稅可以抑制奢侈消費(fèi)行為，將個(gè)人所得稅征收不到的“死角”如灰色收入、隱性收入顯現(xiàn)化，使稅收在收入公平方面的調(diào)節(jié)作用更加明顯。
三、建立富有彈性的稅收制度，發(fā)揮稅收“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨利性，使各經(jīng)營(yíng)主體從自身的利益出發(fā)，盲目從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致它不能實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支的平衡，影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)政政策是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)的重要手段，財(cái)政收支活動(dòng)通過(guò)調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求，使其達(dá)到平衡，從而實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、有秩序的發(fā)展。因此，稅收制度的設(shè)立要考慮彈性原則，要隨財(cái)政需要的變動(dòng)而增減。即實(shí)行累進(jìn)稅制，當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，投資增加，國(guó)民收入增加，累進(jìn)所得稅會(huì)自動(dòng)隨之遞增，從而可以適當(dāng)壓縮人們的購(gòu)買力，防止發(fā)生通貨膨脹；當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，投資減少，國(guó)民收入下降，累進(jìn)所得稅又會(huì)自動(dòng)隨之遞減，從而防止總需求過(guò)度縮減而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條。同時(shí)，制定合理的稅式支出政策，利用減免稅優(yōu)惠正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)供求，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)主體改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率，安排勞動(dòng)者就業(yè)，以保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、平衡的發(fā)展。
公共
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