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摘要：在跨行或同行業競爭壓力劇增以及利率市場化的形勢下，商業銀行需要從規模化的管理模式轉向價值導向的管理模式，對中小商業銀行而言，管理會計是提高其內部管理精細化水平的重要手段，也是促使中小商業銀行管理轉型的一把利器。本文基于中小商業銀行的管理特點，提出管理會計建設、推動中小商業銀行管理轉型的思路。
關鍵詞：管理會計；商業銀行；轉型
現階段，在我國加強金融體制創新的形勢下，商業銀行迎來了全面發展，再加上國家對外資金融銀行的準入予以寬限，我國商業銀行想要實現可持續化的良好發展，就必須對自身的會計和財務管理工作提高重視。管理會計的建設成為諸多商業銀行管理轉型的必經之路，通過管理會計，有助于商業銀行在實際經營管理中提高自身的競爭力。
一、管理會計促使商業銀行轉型的思考
（一）促使“規模”轉向“價值”
管理會計是價值和盈利的體現，通過管理會計，將“價值”戰略和理念落實到各目標客戶、責任主體、經營產品。通過分解價值創造目標，將其落實到各管理部門、經營單位，對每個責任中心的成本、利潤、創造的價值進行測算、衡量和評價。而后進行全方位的成本管理，比如管理部門；進行全方位的利潤管理，比如營銷部門。不僅要向客戶要利潤，而且向企業內部要利潤。
（二）促使“粗放”轉向“精細”
粗放式的管理模式受到我國宏觀經濟環境以及國家對銀行各項保護政策的影響，我國經濟開始步入低速平穩增長階段，與此同時，銀行發展不能一味的依靠規模，內部精細化管理、小眾的個體化服務以及差異化的發展，是中小商業銀行未來發展的重點，成本管理、職責管理等將在銀行內部管理中得到廣泛的應用。
（三）重視客戶價值提升
商業銀行經營的根本在于客戶，在日常工作中體現客戶導向理念，需要推動管理會計建設。通過管理會計，可以對客戶業務以及客戶群業務進行盈利核算以及綜合分析，對客戶提供諸多產品的綜合性營銷，提高服務價值，讓客戶享受到整體的服務。準確核算產品成本，可在取得合理的利潤的同時，有利于銀行向客戶提供具有價值的服務。管理會計核算有助于價值產品、價值客戶的展示，進而為其提供其他有價值的資源支持。
二、管理會計在中小商業銀行管理中的應用
（一）構建靈活、多維度、實用性較強的客戶分類體系
由管理會計系統提供多維度的客戶信息，可對一個客戶、客戶群進行分析，進而分析不同客戶對銀行利潤的貢獻。分類管理客戶必須要利于營銷、管理，比如定向營銷、定價方案、產品銷售等。由業務部門對客戶進行分類介入管理，形成一套清晰的客戶分類體系。
（二）健全清楚的職責體系
首先，需要確定管理路線、組織分支結構。不論是事業部制體系還是總分支架構體系，都能夠通過管理會計系統實現，但模糊不清、變化頻率較多的組織結構不利于系統穩定。事業部制體系，可內部化營銷、產品研發以及風險管理等團隊，明確權力與成本的邊界；總分支架構體系，將上級部門的產品管理、產品研發向下分解。其次，明確投資、利潤、成本等中心的責任種類，不同的責任中心類型，對其管理模式會產生不同的影響，對其成本的處理也會產生不同的影響，故而需明確責任中心的邊界、職能，避免重復。最后，細化責任中心，比如一個責任中心可以是單個客戶經理，也可以是產品運營團隊。
（三）用有效的數據源建立數據庫
1.明確管理會計的數據粒度。客戶、賬戶、交易、借據等等都可以是銀行數據粒度，數據粒度通常以賬戶居多。若是如此，就需要對賬戶信息進行有效的規范，確保賬戶收付利息、期限以及金額等信息的完整性，同時，根據管理需要，必須對內部賬戶的信息進行相應的完善；針對非賬戶數據，應當構建相關的虛擬賬戶，比如中間業務支出、收入。規范核算薪酬、財務等信息，細化費用核算并落實到產品、員工、網點等職責主體，逐步降低間接費用、提高直接費用，若是無法進行直接核算，可構建有關的費用分割體系。2.對維度信息予以進一步豐富。中小商業銀行時常面臨著客戶信息不規范或信息不全等問題，基于此，及時對客戶信息進行補錄是至關重要的。基于大數據時代，企業經營管理中的客戶信息是最為重要的財富、資源。管理精細化要求與數據精細化要求應當保持高度一致，比如單元管理模式以部門或團隊為主，可能會低于以條線為單元管理模式的數據，若是單元管理模式以個人為主，則數據精細化程度更高。
（四）實現系統的統籌規劃
管理會計系統雖然涉及范圍廣，但也難以面面俱到，管理會計建設需要不斷的走下去，并按照管理精細化的要求予以不斷優化，同時，按照系統變化以及上下游的數據源進行完善和改進。由于管理會計建設涉及諸多方面，可按照銀行業務的特點，逐步推動重點業務的建設，首先，進行內部資金轉移定價；其次，對經濟資本的意義進行研究；最后，分攤費用。完成全成本核算之后，按照需求對績效考評、客戶定價以及管理等予以逐步推進。
三、結語
綜上，推動管理會計建設，必然促使我國中小商業銀行的財務管理得到質的飛躍，同時，也會在利率市場化的背景下占據強有力的競爭地位。但就現階段而言，管理會計建設尚未形成一套規范標準的內部管理體系，不同的銀行在管理會計建設方面都有可能存在特殊性，不同銀行的模型或參數體系都可能會不一樣，這些因素都會阻礙管理會計系統的建設。基于此，在應用和普及期間，需要最高領導層予以高度關注。
參考文獻：
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