我國房地產稅制的現狀分析論文

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我國房地產稅制的現狀分析論文

　　【摘要】房地產業是我國國民經濟的基礎性和支柱性產業。而房地產稅收對房地產經濟運行起到保障和促進作用。目前，我國房地產市場還處于發展階段，房地產稅收體系還存在稅收政策不統一、稅制結構不合理、稅收級次分配不夠合理、稅收征管的配套措施不完善和征稅范圍過于狹窄等問題，嚴重影響和阻礙了房地產業的健康發展。

我國房地產稅制的現狀分析論文

　　關鍵詞:稅收房地產問題

　　目前，我國已初步建立了房地產稅收體系。

　　房地產稅收在促進房地產業的健康發展，完善稅制、保護和合理使用土地資源等方面發揮了積極作用。但我國房地產市場還處于發展階段，房地產稅收體系還存在稅收政策不統一、稅制結構不合理、稅收級次分配不夠合理、稅收征管的配套措施不完善和征稅范圍過于狹窄等問題，嚴重影響和阻礙了房地產業的健康發展。

　　一、我國現階段的房地產稅收體系

　　我國現行的房地產方面稅收主要分為房地產財產稅、房地產收益稅、房地產資源稅、房地產流通環節稅、房地產行為目的稅等幾大類別。

　　二、我國現階段房地產稅收現狀

　　房地產業己成為我國國民經濟的支柱產業，房地產稅收在國家財政收入中占的比例越來越重，是國家與城市政府收入的重要來源。國家不僅通過房地產稅收取得收入，維持國家機器運轉，而且還通過稅收調節國民經濟和房地產經濟的運行。我國房地產稅收收入主要來自房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和契稅等幾個主要稅種，其收入在地方稅收入中的比重已達到10%以上，如果再加上間接以房地產為課稅對象的營業稅和所得稅，房地產稅收收入占地稅收入的比例已達到20%左右，是地方財政收入的重要來源。2007年我國房產稅實現收入575.05億元，同比增長1l.62%，土地使用稅實現收入385.45億元，同比增長117.90%，土地增值稅實現收入403.15億元，同比增長74.28%。

　　隨著我國城市化建設步伐的不斷加快，到2020年我國的城市化程度計劃達到70% 左右，大約有超過9億的人口將要住在城市。為此在未來的20年中，至少要新增住宅1億多套，也即新建100億平方米以上的住宅。這意味著房地產企業發展空間在今后相當一段時間內是非常巨大的，房地產企業稅收將在國家稅收收入占有重要地位。

　　三、現階段我國房地產稅制存在的問題

　　(一)稅收政策不統一

　　這種稅制不公平主要表現在內外資企業和個人適用兩套房產稅法、兩套企業所得稅法，且內外資企業和個人適用的稅種數量不同，使得內外資房地產開發企業在費用列支、稅率、稅收優惠等方面享受不同待遇。這主要表現以下二個方面：一是內資企業和外資企業分別實行兩套稅制。按現行稅制體系，中外合資、中外合作、外商獨資企業免繳耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅。房產稅、城鎮土地使用稅儀適用于內資企業，不適用于“三資企業”。

　　另外，內外資企業實行不同的所得稅，這造成了內外資企業在所得稅稅負上的嚴重不均。

　　二是內資企業也因地區差異而實行不同的稅收政策。比如，經濟特區的企業所得稅仍按15%執行，而內地企業的所得稅稅率為33%，稅收政策的不統一，稅率不一，優惠各異，不符合稅負公平、平等競爭的市場規則。

　　(二)稅收級次分配不夠合理

　　根據國務院關于分稅制財政管理體制的規定，我國稅收稅款入庫預算級次分為中央收入、地方收入、中央與地方共享收入。而房地產企業繳納的各項稅收均為地方財政收入，政府性的收費就更不用說了。目前，我國的房地產稅收絕大部分屬于地方政府的財政收入。地方財政收入過多的依靠房地產業，必然造成地方政府為了財政收入的大幅增長，或明或暗鼓勵和刺激房地產業的急速發展，為房地產企業大開綠燈。從這個角度上說，地方政府在房地產行業快速發展中發揮了推波助瀾的作用。

　　(三)稅制結構不合理

　　目前，我國房地產稅制政策基本上是不賣不稅，不租不稅，一旦租售，則數稅并課，造成房地產保有環節稅負畸輕而流轉環節稅負畸重。

　　(四)稅收征管的配套措施不完善

　　我國現行的房地產稅制，立法層次偏低，稅收法規多變，嚴重影響著國家稅法的嚴肅性和權威性。在分稅制財政體制下，稅權過多地集中于中央，地方只有征管權而無立法權，難以適應房地產的'區域性特點，無法促進房地產的資源優化配置和有效利用。我國目前的財產登記制度不健全，尤其是缺乏私有財產登記制度，致使不少稅源流失，更出現化公有財產為私有財產的非法行為，嚴重影響了稅收征管的力度。同時，與房地產稅收密切相關的房地產價格評估制度和房地產稅收評稅政策不健全。應當看到，以市場價值為計稅依據是房地產稅制改革的必然趨勢，需要定期對房地產進行評估，這就對評估機構和評估人員提出了較高的要求。以稅務部門內部現有的房地產評估機構、評估人員的素質難以適應稅收征管的需要。

　　(五)征稅范圍過于狹窄

　　我國現行的城鎮土地使用稅和房產稅只在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，而把廣大農村的一些應納稅對象排除在征稅范圍之外。同時，鎮土地使用稅和房產稅均把國家機關、人民團體、軍隊、由國家財政部門撥付事業經費的單位的自用房地產以及個人所有非經營用的房地產等列為免稅對象，使征稅范圍非常狹窄。

　　因此，應積極建立統一、規范的房地產稅收體系，拓寬房產稅征稅范圍，進一步完善房地產稅課稅的相關配套制度，完善收入籌措機制和強化宏觀調控功能相結合等政策，促進房地產業的健康、快速發展。

　　參考文獻

　　[1]李潼：淺談我國目前房地產稅收政策，新西部，2009(20)。

　　[2]聶銀學：我國當前房地產稅收制度問題探討，理論學刊，2009(5)。

　　[3]吳璟：試論我國房地產稅制改革，財會月刊，2009(4)。

　　[4]付俊花：改革與完善我國房地產稅收制度的探討，會計之友，2008(1)下。

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