芻議電子聯機實時報告對會計的影響

摘要：現代信息技術的發展影響著企業財務報告的方式。在可預見的將來，電子聯機實時財務報告將取代傳統的手工財務報告系統。實時報告對傳統的財務報告方式產生革命性變革的同時，也對傳統的財務會計理論提出了挑戰。與傳統的財務報告相比， 它具有很多獨特的優勢。  

關鍵詞：電子聯機實時報告 信息技術 會計假設 會計原則  

查特菲爾德在其《會計思想史》中有一句名言:會計的發展是反應性的。面對洶涌而來的信息技術浪潮,會計是如何反應的呢？我們看到，信息技術的發展不但極大影響了企業的信息生成方式，而且也使信息的報告方式發生重大的變革。在可預見的將來，電子聯機實時財務報告(On-line Real-time Reporting System)將取代傳統的手工財務報告系統。實時財務報告也被稱為“同步財務報告系統”或“全天候財務報告系統”,是指企業通過計算機網絡實時將企業所發生的各種生產經營活動和事項反映在財務報告上，并將其存儲在可供使用者查閱的數據庫中，供使用者隨時查詢企業的經營成果、財務變動狀況以及其他重要事項。它的出現，在極大地改變了傳統的財務報告的生成方式和傳播方式的同時，也對傳統的財務會計理論提出了挑戰。  

一、信息技術的發展與電子聯機實時報告  

信息技術的高速發展是實時財務報告發展的技術基礎�，F代信息技術的主要表現是網絡技術的飛速發展,網絡技術包括國際互聯網(Internet)技術和企業內部網(Intranet)技術。國際互聯網是通過TCP\\\\\\\\IP協議將全球的計算機聯結在統一的網絡中,世界各地的用戶均可共享網絡上的信息資源。它使人類活動極大地突破了時空限制,數據的遠程傳輸與查詢成為輕而易舉之事。通過Internet,會計信息能便捷快速地從一地傳送到另一地,從而使實時報告在技術上成為可能。企業內部網技術的核心是:(1)以Web(網頁)為中心的信息發布及數據庫存取;(2)利用“群體軟件”實現企業各個部門的協同工作。Intranet在企業中的使用,使得各個業務部門可以方便地互相發布、交流與共享信息,會計信息系統成為其中的信息樞紐。通過Intranet,會計部門可以對企業的各項經濟活動進行實時跟蹤、反應、處理,這種處理方式可稱作“實時核算系統”。正是有了Intranet和Internet,才使企業的各種交易和事項在發生時即可實時記錄、實時處理、實時報告。  

另一方面,信息技術的發展也使信息用戶對會計信息提出了更高的要求。在網絡經濟時代,產品的生產周期縮短,企業原有的市場份額或競爭優勢可能在較短的時間內喪失殆盡,加上衍生金融工具的廣泛運用,一些表面財務狀況良好的企業可能在短期內出現財務困難,甚至破產清算。在此環境下,信息用戶對會計信息相關性的要求越來越高,而作為相關性重要組成部分的會計信息的及時性的地位也越發突出。以英國巴林銀行為例,1995年2月巴林銀行因投機日經指數期貨失敗而宣告破產,但此時銀行連1994年度的報告都尚未完成。  

正是信息技術的發展和信息用戶的需求成了電子聯機實時報告的“催生婆”,但實時報告時代的到來也并不是一蹴而就的,它的到來大致可劃分為三個階段：  

第一階段是建立一個或若干個全國性的計算機化的會計數據中心，要求公司將通用會計報告采用聯機或脫機的方式報送到

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