企業內部控制的創新

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此，加強企業內部控制，是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。然而，目前我國許多企業的內部控制還相當脆弱，主要體現為：客觀環境的局限性、投資者風險意識淡薄、對內部控制的重要性缺乏認識、企業內部缺乏制衡機制、對管理系統缺乏控制力等等。這就要求企業內部控制必須有所創新和發展。 

企業內部控制的觀念創新 

在計劃經濟時代，我國企業內部控制存在很多缺陷，許多企業對內部控制的認識還局限在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業以為內部控制就是俗稱的內部監督，這種認識與現代企業的要求顯得格格不入。在市場經濟條件下，要做到企業內部控制的觀念創新，關鍵是要把企業的財務監控作為切入點，建立和完善企業的效益監控體系，以企業最終經營成果作為內部控制的依據，從內部控制的行為主體入手。 

1．樹立以人為本的新觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。亞細亞關門、“廣東國投”破產，都與領導者不重視內部控制的重要性有關。反之，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，就能促進整個企業健康、持續、快速發展。 

2．明確內部控制在現代企業中的重要作用。內部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，更不等同于內部監督、內部成本控制或資產安全性控制等。從上個世紀30年代“內部控制”一詞首次提出到現在，經過60多年的不斷發展，內部控制被注入了許多新的內容。按照COSO報告的定義，“內部控制是由企業的董事會、管理階層和員工共同實施的，為財務報告的可靠性、經費的使用效率和效果、相關法律法規的遵守等目標的達成而提供合理保證的過程。”內部控制的目的是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠

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