關于企業內部控制制度的探討

摘要 內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制制度的主要目標是確保經營目標的實現，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證財產安全，保證會計資料的真實完整，確保各項法規及內部控制制度的執行，也是建立和完善內部控制的指導性參照物。本文就我國企業內部控制制度的現狀和完善措施進行了探討。

關鍵詞 企業內部控制制度 現狀 完善措施

一、我國企業內部控制制度的現狀

我國企業內部控制制度的現狀包括：(1)國有企業比非國有企業單位內部控制制度文字要求寫得好，執行得不夠好;(2)國有大中型企業單位比國有小型企業單位的要好得多;(3)股份制企業、外資企業及民營企業的內部控制制度比國有企業執行得要好些。

在內部控制制度建設上，普遍存在一些問題：(1)記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管現象;(2)重大事項決策和執行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象;(3)財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;(4)內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置等等。從審計報告反映的情況看，會計信息失真，違紀金額居高不下，原因是復雜的，然而單位內部會計監督不健全，管理和控制弱化，是其中一個重要的因素。

二、我國企業內部控制制度的完善措施

(一)建立健全內部會計控制制度

內部會計控制制度是以保護財產物資的安全和確保會計信息的真實完整為目的，用于會計業務和會計管理方面的方法、措施和程序。

1.確立確保財產物資安全完整的內部會計控制制度。①建立財產清查制度，明確財產清查的范圍、期限、組織程序。定期或不定期、全面或部分的對各項資產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款，債權進行清查核對;②建立固定資產管理制度，明確固定資產添置、保管、折舊、維修、報廢的程序和方法，明確各個環節的職責，維護企業固定資產的安全完整;③建立材料采購制度，就是材料的采購、運輸、驗收、付款、保管等要明確職責，并嚴格實行職責分離;④建立材料出入庫控制制度，就是材料的進、銷、調、存要按規定的手續辦理;⑤建立產品盤點制度，就是要產品賬實核對，對庫存的毀損、報廢短缺、積壓、滯銷要及時處理;⑥建立現金、銀行存款管理制度，就是對現金支票與轉賬支票領用及保管要有明確的規定，嚴格備用金管理，現金、銀行存款日記賬要日清月結，做到賬、賬實相符。管理現金及銀行存款的出納崗位不得兼做其他會計崗位，各崗位之間需要相互監督、相互制約。

2.建立確保會計信息真實完整的內部會計控制制度。①建立會計制度及相關的會計政策，主要包括：明確會計期間和記賬原則;收入的確認原則及成本的計算方法;存貨的核算方法及存貨跌價準備的計提的方法;壞賬的確認以及壞賬準備的計提方法;固定資產的核算和折舊方法;在建工程的核算方法;長期投資的核算方法;稅務處理方法;利潤分配方法;會計報表的編制方法;②制定合理的會計處理程序;主要包括：明確會計機制、會計人員的職權范圍;會計憑證、總賬、明細賬的設置及使用方法;憑證資料的簽署、傳遞、記錄和匯總程序;財務報表的編制和報送程序;③制定會計稽核制度，主要包括：原始憑證的審核;記賬憑證的審核;會計報表、會計賬薄的審核;賬表、賬帳、賬證之間的核對;④建立財務收支審批制度，主要包括：財務收支審批人員，財務收支審批人員的審批權限和責任;財務收支審批程序;⑤建立財務分析制度，主要包括：財務分析的主要內容;財務分析的基本要求和組織程序;財務分析的具體方法;財務分析報告的編寫要求。

(二)建立健全內部管理控制制度

內部管理控制制度是以提高經營效益和工作效益、防止因管理混亂而導致經濟數據嚴重失實為目的，用于行政和業務管理方面的方法、措施和程序。

1.建立責權控制制度及業務憑證流轉規程。建立責權控制制度就是要建立合理健全的組織機構，明確各部門和人員的職責，使各部門之間既合理分工、相互制約;又協調配合、相互聯系。建立業務憑證流轉規程即規定各項經濟業務憑據的傳遞程序。例如：材料采購要經過：申請、批準、采購、驗收、入庫、付款、入帳等手續。這些手續由誰簽字、由誰負責要有明確規定。

2.建立信息系統管理制度。為減少員工的勞動量，并有效地提高經濟業務信息和數據的準確性，各單位必須建立起管理信息系統。管理信息系統是處理經濟業務數據和信息的系統，建立管理信息系統，并制定相應的信息系統管理制度將有效地加強生產、銷售、財務各環節的管理，確保企業各環節經濟業務的信息數據真實完整。

3.建立重大經濟事項決策制度。重大經濟事項決策制度即重大經濟業務事項要有科學合理的決策和執行程序。像巨額投資、資產處理、資金調度等重大經濟業務事項決策和執行，如果存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現象，將給國家、單位、社會造成重大的損失，因此在此過程中必須做到制度化、規范化，決策人員與執行人員要相互監督、相互制約。

4.建立統計分析制度。建立統計分析制度，就要對企業的人員工資、財產規模、生產進度、成本控制、產品銷售等狀況進行全面系統地統計分析，以便于及時全面地反映生產經營狀況，檢查發現生產經營中存在的各種問題，確保各項經濟數據的準確完整，為科學管理、科學決策提供依據。

(三)建立健全內部審計制度

內部審計工作是企業自我約束機制的重要組成部分。在社會主義市場經濟條件下企業已成為獨立經營、獨立核算、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體。在經營業務日趨多元化，經營合作領域日益廣泛，經營職權逐步下到各職能部門，劃小核算單位的情況下，僅僅依靠會計監督職能已無法對企業經濟運行全過程實施全面有效的監督，還需要一個獨立于會計核算和財務管理體系之外的部門進行內部監督。內部審計一般包括內部會計事項審計、內部管理事項審計。它不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計信息真實完整的重要措施。內部審計的主要內容包括：(1)參與經營計劃和目標的制定;(2)審查所屬單位的財產物資是否安全完整;(3)審查所屬單位會計信息是否真實完整，審查有無違規違法違紀行為;(4)審查內部控制制度的健全和適應性;(5)審查專項經營活動的經營著;(6)向領導提出改進經營管理的信息和建議。

三、結束語

完善企業內部控制環境，首先要按《公司法》的要求進行現代化企業制度改革，在企業內部設立構成合理、運作規范的股東大會、董事會、監事會、經理層，使內部控制制度能得以健康運行;還要建立利益機制與約束機制有效結合的企業家管理制度。只有在完善企業內部控制環境的基礎上，才有可能在企業內構建完善的控制政策、程序并使其得到有效實施。同時在內部控制的構建中，內審的作用在于監督企業經營業務符合內控框架的要求，評價內控的有效性，提供完善內控和糾正錯弊的建議，促進企業加強內部管理和提高經濟效益。

【企業內部控制制度的探討】相關文章：

建立與完善企業內部控制制度04-29

公司企業內部控制制度05-25

對如何完善單位內部控制制度的探討04-30

企業內部控制制度存在的問題與對策04-30

論現代企業內部控制制度設計04-30

企業內部控制的管理制度04-11

淺談如何構建與完善企業內部控制制度04-29

企業內部控制研究論文01-30

論企業內部控制體系04-30

如何完善企業內部控制05-02