土地增值稅清算條件及應提供資料清單

土地增值稅清算條件及應提供資料清單

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。?

開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。?

二、土地增值稅的清算條件?

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：?

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；?

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；?

3.直接轉讓土地使用權的。?

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：?

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；?

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；?

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；?

4.省稅務機關規定的其他情況。?

三、非直接銷售和自用房地產的收入確定?

（一）房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產, 其收入按下列方法和順序確認： ?

1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；?

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。?

（二）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

四、土地增值稅清算應提供資料

1.營業執照、稅務登記證、公司章程及企業變更批文

2.客戶聲明書、基本情況表

3.各稅種納稅申報表、各期完稅憑據

4.年度會計報表、憑證、賬本

5.稅務機關出具的各項納稅鑒定和批準文件、稅務檢查報告書

6.前期土地增值稅納稅（預繳）申報表及完稅憑證

7.項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款合同及貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料

8.無償移交給政府、公共事業單位用于非營利性社會公共事業的憑證、轉讓房地產項目成本費用、分期開發分攤依據、轉讓房地產有關稅金的合法有效憑證和其他與土地增值稅清算有關的證明資料

9.單位現在執行的會計制度、內部管理制度及相關的內部控制制度

10.關聯企業名稱及關聯交易

土地增值稅清算條件及應提供資料清單11.與土地增值稅清算有關的其他證明資料等

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