注冊稅務師《稅法二》試題及答案

時間：2023-04-29 04:51:08 注冊稅務師我要投稿

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2000年注冊稅務師《稅法二》試題及答案

一、單項選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。）

2000年注冊稅務師《稅法二》試題及答案

　　1．納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是（）。

　　A．可以扣除　　　　B．不準扣除

　　C．只能扣除本金　　D．只能扣除利息

　　標準答案：B

　　2．某工業企業1999年度實現會計利潤為50萬元，當年“營業外支出”賬戶中列支有通過民政部門向貧困地區捐款10萬元，在其他因素不變的情況下，該企業當年公益、救濟性捐贈的扣除限額是（）。

　　A．1．5萬元　　B．1．8萬元

　　C．2．5萬元　　D．3萬元

　　標準答案：B

　　3．某企業在冊職工為150人，當地政府規定人均月計稅工資標準為500元。該企業當年實發工資總額為86萬元，計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工工會經費、職工福利費、職工教育費是（）。

　　A．15．75萬元　　 B．15．05萬元

　　C．14．4萬元　　　D．13．76萬元

　　標準答案：B

　　4．對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，企業所得稅的優惠政策是（）。

　　A．暫免征收　　 B．免征1年

　　C．免征3年　　　D．免征5年

　　標準答案：A

　　5．某公司企業所得稅稅率為33％，1999年度從聯營企業分回稅后利潤為37萬元，聯營企業的企業所得稅稅率為15％（根據當地的優惠政策，買際只繳納了7．5％的所得稅）。該公司從聯營企業分回的稅后利潤應補企業所得稅是（）。

　　A．7．835萬元　　 B．7．2萬元

　　C．9．435萬元　　 D．6．66萬元

　　標準答案：B

　　6．一鄉鎮企業1999年度經某稅務代理事務所審核，收入總額為 1600萬元，扣除的成本、費用、稅金等合計為 1560萬元。1999年該鄉鎮企業應繳納的企業所得稅是（）。

　　A．13．2萬元　　 B．12萬元

　　C．11．88萬元　　D．11．55萬元

　　標準答案：C

　　7．按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，不準扣除的是（）。

　　A．企業自行開發無形資產支出未形成資產的部分

　　B．保險公司給予納稅人的無賠款優待

　　C．納稅人按規定提取的壞賬準備金

　　D．發生自然災害或意外事故損失無賠償的部分

　　標準答案：B

　　8．某企業上年度實現會計利潤為20萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩次利息費用：一次是向銀行流動資金借款的利息支出5萬元，借款金額2Q0萬，借款期限6個月；另一次是經過批準向本企業職工集資借款的利息支出5萬元，集資金額50萬元，借款期限12個月。企業計算應納稅所得額時，準許扣除的利息費用是（）。

　　A．10萬元　　　B．8．25萬元

　　C．7．5萬元　　D．6．25萬元

　　標準答案：C

　　9．外國企業從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，確定其收入額的正確方法是（）。

　　A．參照國內市場原油的銷售價格計算

　　B．參照國際市場同類品質的原油價進行定期調整的價格計算

　　C．按照組成計稅價格計算

　　D．參照國際市場原油銷售價格計算

　　標準答案：B

　　10．某外國企業在我國境內未設立機構、場所，1999年從我國境內取得的收入有：（1）投資于我國某外商投資企業取得利潤收入20萬元；（2）從中國境內取得銀行存款利息收入30萬元；（3）向某機構提供專有技術取得使用費收入10萬元。該外國企業1999年在我國應繳納的所得稅是（）。

　　A．8萬元　　　B．10萬元

　　C．12萬元　　　D．15萬元

　　標準答案：A

　　11．外商投資企業在中國境內投資于其他企業，對從接受投資的企業取得的利潤（股息）的涉稅處理是（）。

　　A．應計入本企業應稅所得額，對該投資所發生的費用和損失，不得沖減本企業應納稅所得額

　　B．不計入本企業應稅所得額，對該投資所發生的費用和損失，沖減本企業應稅所得額

　　C. 不計入本企業應稅所得額，對該投資所發生的費用和損失，不得沖減本企業應稅所得額

　　D. 應計入本企業應稅所得額，對該投資所發生的費用和損失，可沖減本企業應稅所得額

　　標準答案：C

　　12．經濟特區某外商投資舉辦的先進技術企業，1995年按稅法規定免征、減征期滿，1996年后仍為先進技術企業，1996年、1997年、1998年、1999年實現的應納稅所得額分別為20萬元、10萬元、30萬元、40萬元，該先進技術企業1996-1999年共計應繳納的企業所得稅為（）。

　　A.10.5萬元　B.12萬元

　　C.15萬元　　D.6萬元

　　標準答案：B

　　13．在經濟特區設立的從事服務性行業的外商投資企業，外商投資超過（），經營期在十年以上的，經企業申請，主管稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收。

　　A．500萬美元　　　B． 500萬元

　　C．1000萬美元　　　D．1000萬元

　　標準答案：A

　　14．對外國企業在華常駐代表機構是否征收外商投資企業和外國企業所得稅，其主要依據是（）。

　　A．該機構是否有來源于中國境內的營業收入所得

　　B．該機構是否在我國境內外從事業務活動

　　C．該機構是否接受中國企業的委托，在境外從事代理業務，并取得收入

D．該機構是否為其總機構在我國境內外從事聯絡、咨詢、服務活動

　　標準答案：A

　　15．設在經濟特區的某生產性外商投資企業，經營期12年，有關年度盈虧情況如下表：（單位：萬元）

　　年度　1　　2　　3　　4　　5　　6　　7　　8　　9　　10

　　盈利 -50　-100　80　-50　150　180　300　-30　-150　500

　　該企業第10年應繳納企業所得稅為（）。（不考慮地方所得稅）

　　A．24萬元　　B．48萬元

　　C．75萬元　　D．96萬元

　　標準答案：B

　　16．某非生產性的外商投資企業適用30％的企業所得稅率，當地政府規定免征地方所得稅。1999年外方將投資分得的利潤42萬元再投資于本企業增加注冊資本，追增期限8年。外國投資者將分得的稅后利潤再投資，應退的稅款為（）。（以萬元為單位，保留小數點后兩位）

　　A.8．57萬元　　B．9.85萬元

　　C．7．2萬元　　D．9萬元

　　標準答案：C

　　17．某中外合資經營賓館1990年設立于我國境內，經營期限20年，1994年開始獲利，1996年全年應納稅所得額為200萬元，1997年全年應納稅所得額250萬元。該賓館1997年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅為（）。

　　A．82．5萬元家　　 B．45萬元

　　C．41．25萬元　　　D．75萬元

　　標準答案：A

　　18．按照個人所得稅法的有關規定，下列各項所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

　　A．扣繳義務人代扣代繳稅款，按規定取得的扣繳手續費

　　B．個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

　　C．在銀行存款按規定取得的利息收人

　　D．按國家統一規定領取的退休工資

　　標準答案：C

　　19．某人1999年出版了小說一部，取得稿酬6000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應繳納的個人所得稅額為（）。

　　A．1050元　　B．1330元

　　C．1064元　　D．1500元

　　標準答案；A

　　20．根據我國現行《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人應于（）申報繳納土地增值稅。

　　A．向有關部門辦理過戶、登記手續之日前7日內

　　B．向有關部門辦理過戶、登記手續之日起7日內

　　C．簽訂房地產轉讓合同之日起30日內

　　D．簽訂房地產轉讓合同之日起7日內

　　標準答案：D

　　21．按照個人所得稅法的有關規定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。

　　A．文學作品發表取得的所得

　　B．文學作品手稿原件公開拍賣所得

　　C．攝影作品發表取得的所得

　　D．書畫作品發表取得的所得

　　標準答案：B

　　22．某演員一次獲得表演勞務收入40000元，通過當地民政單位向貧困地區捐贈10000元，該演員本次勞務收入應繳納的個人所得稅為（）。

　　A．4600元　　B．4720元

　　C．5200元　　D．7200元

　　標準答案：B

　　23．某個人1999年將自有住房出租，租期半年，共計取得租金收入18000元，不考慮其他稅收的情況下，該個人的租金收入共計應繳納的個人所得稅是（）。

　　A．2880元　　B．2640元

　　C．3600元　　D．3440元

　　標準答案：B

　　24．按照個人所得稅法的有關規定．下列表述不正確的是（）。

　　A．若個人發表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅

　　B．若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅

　　C．個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的歧視同再版稿酬分別征稅

　　D．若因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅

　　標準答案：D

　　25．某人由一中方企業派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個人每月應繳納的個人所得稅為（）。

　　A．1265元　　B．665元

　　C．1105元　　D．525元

　　標準答案：B

　　26．納稅人必須在規定的期限內申報繳納土地增值稅。按照現行規定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是（）。

　　A．工商營業執照原件　　B．土地使用權證書

　　C．所得稅完稅憑證　　　D．稅務登記證原件

　　標準答案：B

　　27．某人為中國公民，1999年12月份在中國境內取得工資收入1400元、年終獎10000元。該人12月份應繳納的工資、薪金個人所得稅為（）。

　　A．1315元　　B．1905元

　　C．1745元　　D．1660元

　　標準答案：D

　　28．某公司代雇員負擔個人所得稅稅款，1999年 8月支付給王某（中國公民）的工資為3500元，公司代王某繳納的個人所得稅款為（）。

　　A．329．41元　　B．351．47元

　　C．280元　　　　D．381．25元

　　標準答案：A

　　29．按照土地增值稅的有關規定，下列各項目中，房地產開發企業計算上地增值稅時，應單獨扣除的稅金是（）。

　　A．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和印花稅

　　B．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和教育費附加

　　C．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和個人所得稅

　　D．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅

　　標準答案：B

　　30．某單位轉讓一幢已經使用過的樓房，售價500萬元。該樓房原價為600萬元，已提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成。轉讓時繳納各種稅費共27．5萬元。該單位應繳納的土地增值稅額是（）。

　　A．25萬元　　B．24．15萬元

　　C．20萬元　　D．21．75萬元

　　標準答案：D

　　31．個人轉讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務機關提供的資料是（）。

　　A．購房時的契稅完稅憑證　　B．房屋產權證

　　C．戶口簿　　　　　　　　　D．房屋買賣合同

　　標準答案：A

　　32．某個人1999年6月因工作調動轉讓原居住的自有住房，房產于1995年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅1萬元，其他各種費用1萬元，轉讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2．475萬元（不包括個人所得稅）。現在重建同樣的房屋需50萬元，經評估房屋為七成新。該個人轉讓自有住房應繳納的土地增值稅是（）。（保留小數點后兩位數）

　　A．1．28萬元　　B．3．23萬元

　　C．2．56萬元　　D．4．55萬元

　　標準答案：A

　　33．下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是（）。

　　A．對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

　　B．貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費

　　C．建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額

　　D．對于由委托方提供輔助材料的加工合同、無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據

　　標準答案：B

　　34．某電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元；第二份合同載明的費用合計為50萬元（運費和保管費并未分別記載）。電廠與水運公司簽訂的兩份合同共計應繳納的印花稅為（）。

　　A．450元　　B．550元

　　C．900元　　D．750元

　　標準答案：D

　　35．按照房產稅暫行條例的有關規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，不正確的是（）。

　　A．房屋出租的由承租人納稅

　　B．房屋產權出典的由承典人納稅

　　C．房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅

　　D．產權人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅

　　標準答案：A

　　36．某國有企業在其所在城市市區有房屋三幢，其中二幢用于本企業生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元，年中對這兩幢房屋進行了改建裝修，支付費用50萬元（當地政府規定允許按房產原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租給某私營企業，年租金收入為20萬元。該企業生產、經營自用房應繳納的房產稅為（）。

　　A．4．8萬元　　B．3．36萬元

　　C．5．4萬元　　D．3．78萬元

　　標準答案：D

　　37．某外商投資企業1999年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還于1999年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款 200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5％。1999年該外商投資企業共計應繳納的契稅為（）。

　　A．7．5萬元　　B．12．5萬元

　　C．15萬元　　　D．17．5萬元

　　標準答案：D

　　38．按照契稅暫行條例的有關規定，契稅納稅義務發生的時間是（）。

　　A．納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

　　B．納稅人辦妥土地、房屋權屬變更登記手續的當天

　　C．納稅人簽訂土地、房屋權屬變更登記手續的10日內

　　D．房屋、土地移交的當天

　　標準答案：A

　　39．某公司1999年擁有六座客貨兩用汽車4輛，每輛載重凈噸位為2．8噸。該地車船使用稅的年稅額為：載重汽車每噸50元，乘人汽車在31座以上每輛250元，11座以下每輛200元。該公司1999年客貨兩用車應繳納的車船使用稅為（）。

　　A. 960元　　B.1000元

　　C.1360元　　D.1400元

　　標準答案：A

　　40．某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院共占地1500平方米，另外該企業出租面積500平方米的土地使用權，還借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（）。

　　A.40000元　　B.32000元

　　C.31000元　　D.29400元

　　標準答案：D

　　二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分）

　　41．城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人。下列單位應繳納城市維護建設稅的有（）。

　　A．私營企業　　B．中外合資企業

　　C．集體企業　　D．中外合作企業

　　E．外國企業

　　標準答案：A、C

　　42．企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營所得和其他所得，下列收入項目中屬于生產經營所得的有（）。

　　A．保險業收入　　　B．投資股息收入

　　C．郵電通訊業收入　D．購買國債利息收入

　　E．財產評估增值

　　標準答案：A、C

　　43．按照《企業所得稅暫行條例》、《細則》及相關的規定，對特殊行業、部門、企業的納稅人有特殊的規定，下列行業和部門集中在北京繳納企業所得稅的有（）。

　　A．集團性企業

　　B．民航總局經辦的聯營企業

　　C．直屬鐵道部的運輸企業

　　D．中國工商銀行

　　E．民航總局所屬的航空公司

　　標準答案：C、D

　　44．按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬于其他收入范圍的是（）。

　　A．固定資產盤盈收入　B．固定資產銷售收入

　　C．國家補貼收入　　　D．教育費附加返還款收入

　　E．購買企業債券的利息收入

　　標準答案：A、D

　　45．計算企業所得稅的收入總額包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。下列收入中屬于財產轉讓收入的有（）。

　　A．固定資產轉讓收入　　B．商標權轉讓收入

　　C．著作權轉讓收入　　　D．專利權轉讓收入

　　E．股權轉讓收入

　　標準答案：A、E

　　46．按照企業所得稅的有關規定，對企業資產評估增值的稅務處理，下列表述中正確的是（）。

　　A．納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資，發生的資產評估凈增值，不計入應納稅所得額

　　B．納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，不計入應納稅所得額

　　C．納稅人進行股份制改造發生的固定資產評估增值，應相應調整賬戶，所計提折舊應計入應納稅所得額

　　D．納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額

　　標準答案：A、D

　　47．按照企業所得稅的有關規定，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準扣除的保險費用包括（）。

　　A．納稅人按規定上交保險公司或勞動保險部門的職工養老保險基金

　　B．納稅人參加財產保險和運輸保險，未按照規定交納的保險費用

　　C．納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

　　D．保險公司給予納稅人的無賠款優待

　　標準答案：B、D

　　48．按照企業所得稅的有關規定，計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出項目不準從收入總額中扣除的有（）。

　　A．企業將自己的銀行存款直接捐贈給災區某小學

　　B．轉讓固定資產發生的費用

　　C．經營性租賃方式租入固定資產發生的費用

　　D．融資性租賃方式租入固定資產發生的費用

　　標準答案：A、D

　　49．按照現行企業所得稅的規定，下列項目中在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（）。

　　A．銷售貨物時給購貨方的回扣支出

　　B．黃酒、啤酒廣告費用支出

　　C．遭受自然災害造成損失有賠償的部分

　　D．企業支付給總機構的管理費用

　　E．按自行規定計提的住房公積金

　　標準答案：B、D

　　50．企業所得稅的納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算其應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。下列核定方法正確的是（）。

　　A．參照當地同類行業經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定

　　B．按照支出加合理的費用和利潤核定

　　C．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

　　D．按照企業自定的方法核定

　　E．按收入的5％計算應納稅所得額

　　標準答案：A、C

　　51．按照企業所得稅的優惠規定，下列企業不得享受校辦企業稅收優惠的有（）。

　　A．中小學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業

　　B．學校向外單位投資舉辦的聯營企業

　　C．學校將校辦企業承包給本單位個人經營的企業

　　D．高等學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業

　　標準答案：B、C

　　52．按照外商投資企業和外國企業所得稅的有關規定，外商投資企業和外國企業所得稅的征稅對象與范圍包括（）。

　　A．總機構設在中國境內的外商投資企業來源于中國境內、境外的所得

　　B．在中國境內設立機構的外國企業來源于中國境外的所得

　　C．在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得

　　D．在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源于中國境外的所得

　　標準答案：A、C

　　53．下列情況中，企業與關聯企業之間融通資金所支付或收取的利息，應由稅務機關參照正常利率調整的有（）。

　　A．超過有關聯關系所能同意的數額

　　B．利率超過這類業務的正常利率

　　C．低于有關聯關系所能同意的數額

　　D．利率低于這類業務的正常利率

　　E．成本加利潤后再加稅金

　　標準答案：B、D

　　54．按照外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定，下列各項目中，可免征外商投資企業和外國企業所得稅的是（）。

　　A．外國投資者從我國境內企業取得的利潤

　　B．國際金融組織貸款給中國企業和事業單位的利息所得

　　C．外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得

　　D．為科學研究、開發能源，以及開發重要技術提供先進的專利技術所取得的特許權使用費

　　標準答案：C、D

　　55．企業與關聯企業之間的購銷業務，不按獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以依照有關規定和方法對其價格進行調整。下列調整方法中正確的是（）。

　　A．按照非獨立核算企業之間進行相同或類似業務活動的價格進行調整

　　B．按照再銷售給無關聯關系的第三者價格應該取得的利潤水平進行調整

　　C．按成本加合理的費用和所得稅進行調整

　　D．稅務機關可以根據需要，采用其他方法進行調整

　　標準答案：B、D

　　56．外商投資企業的外方投資者從該企業取得的稅后利潤繼續在我國進行再投資的，按照外商投資企業和外國企業所得稅法的優惠規定，可向我國稅務征收管理機關申請辦理再投資退稅。申請再投資退稅的條件有（）。

　　A．必須是從外國企業取得的利潤

　　B．直接再投資于該企業增加注冊資本

　　C．投資者必須自資金實際投入之日起3年內辦理退稅

　　D．投資者必須自資金實際投入之日起1年內辦理退稅

　　E．再投資的經營期限不得少于10年

　　標準答案：B、D

　　57．根據財政部《暫行規定》》，對外國企業在華常駐代表機構取得的收入應當征收外商投資企業和外國企業所得稅。下列收入應當征收外商投資企業和辦國企業所得稅的有（）。

　　A．為其總機構在我國境內接受其他企業委托的代理業務，在我國境外從事聯絡洽談、介紹成交取得的傭金、回扣、手續費

　　B．為其客戶（包括總機構客戶）在我國境內負責了解市場情況、聯絡業務、搜集商情資料、提供咨詢服務取得的報酬

　　C．在中國境外為其他企業從事代理業務，為其他企業之間的貿易交往從事聯絡洽談。中間介紹，所收取的傭金、回扣、手續費

　　D．為其總機構在中國境外接受其他企業委托的商品貿易代理業務，在中國境內居間介紹成交，或者在中國境內為其他企業從本進口商品的代理業務，其所取得的商品進銷差價收入

　　標準答案：B、D

　　58．一般說來，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就源于中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內所得的是（）。

　　A．在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得

　　B．因任職、受雇、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得

　　C．將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

　　D．轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得

　　E．提供專利權、非專利技術、商標權。著作權，以及其他特許權在中國境外使用的所得

　　標準答案：A、D

　　59．我國現行個人所得稅法規定，根據所得的不同情況，其費用的扣除辦法有（）。

　　A．定額扣除　　　B．定量扣除

　　C．會計核算扣除　D．加成扣除

　　標準答案：A、C

　　60．對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產、經營所得或應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有（）。

　　A．固定資產盤虧、報廢、毀損的金額

　　B．支付賠償金、違約金的金額

　　C．委托代銷支付的手續費金額

　　D．金融機構借款支付的利息金額

　　E．與收入有關的其他支出

　　標準答案：A、B

　　61．按照個人所得稅法的有關規定，工資、薪金所得與勞務報酬所得的主要區別在于（）。

　　A．獨立勞動與非獨立勞動的關系

　　B．經常所得與偶然所得的關系

　　C．主動勞動與被動勞動的關系

　　D．雇傭與被雇傭的關系

　　E．勞動合同關系

　　標準答案：A、D

　　62．按照個人所得稅法的有關優惠規定，下列各項個人所得免征個人所得稅的有（）。

　　A．職工的安家費

　　B．職工取得的退休工資

　　C．個人辦理代扣代繳稅款取得的手續費

　　D．個人舉報、協查違法犯罪行為取得的獎金

　　E．購買福利彩票中獎所得

　　標準答案：A、B

　　63．按照上地增值稅的有關規定，下列房地產的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有（）。

　　A．以房地產作價入股進行投資或作為聯營

　　B．雙方合作建房，建成后轉讓的

　　C．對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的

　　D．對于以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的

　　E．房地產出租，出租人取得了收入

　　標準答案：B、D

　　64．按照土地增值稅征收管理的有關規定，下列項目中屬于房地產評估機構應履行的義務有（）。

　　A．向稅務機關提供房產買賣合同

　　B．向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料

　　C．按當地政府的要求按期報送房地產的價格評估結果

　　D．嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估

　　E．向稅務機關如實申報房地產交易額及扣除項目金額

　　標準答案：B、D

　　65．產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅產權轉讓書據征稅范圍的有（）。

　　A．財產所有權　　B．公民訴訟權

　　C．商標注冊權　　D．民事糾紛權

　　E．專有技術使用權

　　標準答案；A、E

　　66．印花稅稅目中的營業賬簿歸屬于財務會計賬簿，是按照財務會計制度的要求設置的，反映生產經營活動的賬冊。按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿和其他營業賬簿兩類。下列賬簿屬于征稅范圍的有（）。

　　A．事業單位實行企業化管理，從事生產經營活動核算的賬簿

　　B．企業單位內的職工食堂設置的收支賬簿

　　C．企業單位內工會組織以及自辦的學校設置的收支賬簿

　　D．企業采用分級核算形式，財務部門在車間設置的明細分類賬簿

　　E．倉庫保管員的收發料賬簿

　　標準答案：A、D

　　67．按照房產稅暫行條例的規定，下列表述正確的有（）。

　　A．對微利企業和虧損企業的房產免征房產稅

　　B．房屋大修停工3個月以上的房產免征房產稅

　　C．地下人防設施的房屋暫不征收房產稅

　　D．企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產免征房產稅

　　E．事業單位對外出租經營的房屋免征房產稅　

　　標準答案：C、D

　　68．按照房產稅暫行條例的規定，房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。下列各項表述中，不正確的有（）。

　　A．房屋產權出典的，以出典人為納稅人

　　B．產權屬于集體和個人所有的，以集體單位和個人為納稅人

　　C．房屋產權所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人為納稅人

　　D．房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，以購房人為納稅人

　　E．產權屬于國有的由經營單位為納稅人

　　標準答案：A、D

　　69．契稅的征稅范圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項表述正確的是（）。

　　A．國家將國有土地使用權出讓的不征契稅

　　B．將上地使用權贈與和交換的不征契稅

　　C．以自有房產作股投入本人經營的企業免征契稅

　　D．買房拆料或翻建新房應征收契稅

　　標準答案：C、D

　　70．按照城鎮土地使用稅暫行條例的規定，下列表述正確的是（）。

　　A．城鎮內的集貿市場（農貿市場）用地，應征收上地使用稅

　　B．企業搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應征收土地使用稅

　　C．免稅單位無償使用納稅單位的土地應征土地使用機

　　D．納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅　

　　標準答案：A、B

　　三、計算題［共兩題，每題由4小題（單選）組成，每小題2分］

　　（一）

　　某市從事生產、經營的個體工商戶，稅務機關對其進行查賬征收管理。1999年自行申報取得產品銷售收入640萬元，購買國家發行的金融債券利息收入2．5萬元；購買原材料支付價款50萬元，材料全部驗收入庫；購進研究開發新產品、新技術的測試儀器一臺，支付買價和安裝費共計4．5萬元（其中支付給個人的安裝勞務費0．5萬元，按照安裝協議商定，支付給個人的安裝勞務費應繳納的個人所得稅由該個體工商戶代付），儀器已投入使用；本年應結轉的產品銷售成本450萬元；發生管理費用150萬元（其中含業務招待費和其家庭的生活費8萬元，上繳的印花稅0．4萬元、房產稅0．6萬元）；發生營業外支出30萬元（其中含通過國家機關向教育部門捐款6萬元，被工商行政管理機關罰款1萬元）；應繳納的增值稅 20萬元、城市維護建設稅 0．14萬元、教育費附加 0．06萬元；該個體戶年均員工7人（其中含業主1人），全年計入各項成本、費用中的實發工資總額5976萬元（業主每月工資為1500元），當地政府規定員工月計稅工資標準為600元。

　　要求：根據所給資料，依據個人所得稅的有關規定回答下列相關問題：（以元為單位，四舍五入保留整數）

　　個體工商戶的生產、經營所得適用稅率表

級次　　　應納稅所得額　　　　　稅率（%）　　　速算扣除數

1　　不超過5000元的部分　　　　　 5　　　　　　　　0

2　　超過5000至10000元的部分　　 10　　　　　　　 250

3　　超過10000至30000元的部分　　20　　　　　　　1250

4　　超過30000元至50000元的部分　30　　　　　　　4250

5　　超過50000元的部分　　　　　 35　　　　　　　6750

　　71．計算個體工商戶的應納稅所得額時，下列項目中可以據實扣除的是（）。

　　A．繳納的稅金　　B. 管理費用

　　C．營業外支出　　D．購買的原材料

　　E．雇員的工資

　　標準答案：E

　　72．個體戶支付給個人的安裝勞務費應代付的個人所得稅額是（）。

　　A.800元　　　B.840元

　　C.1000元　　 D.952元

　　E.1053元　

　　標準答案：D

　　73. 計算個人所得稅應納稅所得額時，準許扣除的向教育部門捐贈的款額是（）。

　　A.60000元　　B.56414元

　　C.56700元　　D.58814元

　　E.69914元

　　標準答案：B

　　74．1999年度該個體工商戶應繳納的個人所得稅額是（）。

　　A．39322元　　B．39555元

　　C．50680元　　D．54150元

　　E．42722元　

　　標準答案：A

　　（二）

　　某綜合性企業于1999年發生了如下應稅經濟行為：

　　（l）接受甲公司委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規定：加工原材料價值 70萬元由甲公司提供，在加工過程中由該企業提供輔助材料價值10萬元，另外企業收取加工費30萬元。在加工合同中各項金額分開記載，合計金額120萬。

　　（2）與乙簽訂運輸合同一份，委托其進行貨物國際聯運，貨物的總價值為1000萬元。支付給中國境內某運輸公司運輸費80萬元（合裝卸費15萬元）；支付給境外某運輸公司運輸費50萬元（含裝卸費10萬元）。

　　（3）與丙公司簽訂一項以物易物合同，以40萬元的商品換取40萬元的原材料，由企業負責運送貨物，向丙收取運輸多用3萬元。

　　（4）與銀行簽訂借款合同一份，以房產作抵押借款400萬元，借款期限10個月，同時又填開借據兩次，分別為100萬元和300萬元。由于客觀情況企業資金周轉困難，到期無力償還借款，只得用房產（價值400萬元）抵還借款，已按程序辦完有關手續。

　　要求：根據所給資料，依據印花稅法規的規定回答下列相關問題：（以元為單位，按四舍五入保留整數）

　　75．企業簽訂的加工合同應繳納的印花稅額是（）。

　　A． 550元　　B． 400元

　　C． 500元　　D． 200元

　　E． 150元

　　標準答案：D

　　76．企業簽訂的運輸合同應繳納的印花稅額是（）。

　　A．325元　　B．400元

　　C．525元　　D．650元

　　E．5000元

　　標準答案：C

　　77．企業簽訂的以物易物合同應繳納的印花稅額是（）。

　　A． 120元　　B． 135元

　　C． 249元　　D． 240元

　　E．255元

　　標準答案：E

　　78．企業在簽訂借款合同及還款的全過程中共計應繳納的印花稅額是（）。

　　A．200元　　B．150元

　　C．2000元　　D．2200元

　　E．2150元

　　標準答案：D

　　四、綜合分析題［共兩題，每題由6小題（單選或多選）組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分］

　　（一）

　　某市化妝品廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，消費稅稅率30％，企業所得稅稅率33％。1998年度和1999年度的生產經營情況如下：

　　1998年度自行申報取得產品銷售收入5500萬元；應結轉的產品銷售成本3907萬元；發生產品銷售費用130萬元；應繳納增值稅120萬元、消費稅830萬元、城市維護建設稅66．5萬元、教育費附加 28．5萬元；發生管理費用 480萬元（其中含業務招待費用30萬元，研究開發新產品、新技術的各項費用8萬元）；發生的財務費用55萬元；營業外支出40萬元（其中含通過當地減災委員會向災區捐款10萬元）；從聯營企業分回稅后利潤50萬元（聯營企業所得稅稅率15％）。

1999年度自行申報取得產品銷售收入8200萬元；購進原材料取得增值稅專用發票，支付價款3500萬元，支付增值稅595萬元，支付購貨的運雜費68萬元，材料全部驗收入庫；購大卡車一輛本廠自用，支付貨款8萬元；本年應結轉的產品銷售成本4580萬元；應繳納增值稅150萬元、消費稅1350萬元、城市維護建設稅105萬元、教育費附加45萬元；發生管理費用1230萬元（其中含業務招待費用35萬元，研究開發新產品、新技術的各項費用12萬元，繳納的印花稅款1．8萬元）；發生財務費用一12萬元；發生產品銷售費用246萬元；營業外支出65萬元（其中含通過民政部門向貧困地區捐贈20萬元）；境外分支機構分回收益63萬元，在境外已繳納了30％的企業所得稅；全年計入各項成本費用中的實發工資總額255萬元，并按實發工資總額和規定的比例計算提取了職工福利費、職工工會經費、職工教育經費（1999年企業平均在冊職工350人，當地政府規定人均月計稅工資標準550元）。

　　要求：根據所給資料，依據企業所得稅法規的規定回答下列相關問題：（以萬元為單位，如小數點后多位的按四舍五入保留小數點后兩位）

　　79．1998年度化妝品廠計算企業所得稅應納稅所得額時，可以據實扣除的項目是（）。

　　A．管理費用　　　B．財務費用

　　C．營業外支出　　D．分口的聯營利潤

　　標準答案：B、D

　　80．1998年度該化妝品廠應繳納入庫的企業所得稅稅額是（）。

　　A．0萬元　　　　B．9萬元

　　C．2．75萬元　　D．7．2萬元

　　E．6．12萬元

　　標準答案：D

　　81．1999年度化妝品廠計算企業所得稅應納稅所得額時，不得據實扣除的項目是（）。

　　A．購貨運雜費　　B．產品銷售費用

　　C．印花稅　　　　D．境外收益

　　E．管理費用

　　標準答案：A、E

　　82．1999年度化妝品廠計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的向貧困地區捐贈的金額是（）。

　　A．20萬元　　　　B．19. 49萬元

　　C．19.31萬元　　D．13．85萬元

　　E．17．58萬元

　　標準答案：B

　　83．1999年度化妝品廠境內生產經營所得應繳納的企業所得稅額是（）。

　　A．206．02萬元　　B．207．81萬元

　　C．206．08萬元　　D．214．17萬元

　　E．214．14萬元

　　標準答案：A

　　84．1999年度化妝品廠境內、外所得應繳納入庫的企業所得稅稅額是（）。

　　A．207．63萬元　　B．216．06萬元

　　C．210．51萬元　　D．208．78萬元

　　E．208．72萬元　

　　標準答案：E

　　（二）

　　某合資經營企業1991年4月在我國深圳市注冊登記，經營期限15年，主要生產出口產品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經營企業1991年至1999年的有關生產經營情況為:

　　1991年虧損60萬元，1992年虧損8萬元，1993年盈利30萬元，1994年盈利40萬元，1995年虧損20萬元，1996年盈利40萬元，1997年盈利20萬元，1998年虧損230萬元。

　　1999年全年產品銷售收入6500萬元（其中出口產品銷售額為4680萬元）；應繳納增值稅15萬元；應結轉的產品銷售成本4300萬元；發生管理費用860萬元（其中含交際應酬費28．5萬元、支付給境外總機構的特許權使用費22萬元）；分別向銀行和非金融機構各借款200萬元用于生產經營，借款期限半年，支付利息共計16萬元（其中支付給銀行的利息費用5．2萬元）；發生產品銷售費用328萬元；取得營業外收入20萬元；發生營業外支出57萬元（其中用于我國境內的公益、救濟性捐贈30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災害原材料損失20萬元）；從內資聯營企業分回稅后利潤60萬元（聯營企業的企業所得稅稅率為33％）。該合資經營企業的外方于2000年2月，將1999年應分得的稅后利潤的60％用于增加該企業注冊資本，追加資本的經營期限8年。當地政府規定免征地方所得稅。

　　要求：根據所給資料，依據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定回答下列相關問題：（以萬元為單位，如小數點后多位的按四舍五入保留小數點后兩位）

　　85．1996年度該合資經營企業應繳納的所得稅額是（）。

　　A．12萬元　　B．6萬元

　　C．3萬元　　 D．1．5萬元

　　E．0萬元

　　標準答案：D

　　86．1999年該合資經營企業計算企業所得稅應納稅所得額時，準許扣除的交際應酬費用是（）。

　　A．28． 5萬元　　　B． 19． 5萬元

　　C． 22． 68萬元　　D． 22． 5萬元

　　E．21萬元

　　標準答案：D

　　87．1999年該合資經營企業計算企業所得稅應納稅所得額時，可以據實扣除的項目是（）。