全過程跟蹤審計

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[優選]全過程跟蹤審計

全過程跟蹤審計1

　　【摘要】農業科研項目資金一般都是國家財政資金，必須加強農業院所重大科研項目的管理和監督，科研項目全過程跟蹤審計是對科研項目實施全過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督。通過對科研項目立項、實施、結題全過程的動態跟蹤審計，及時掌握科研經費使用和管理情況，發現問題，提出建議，督促科研人員科學、規范使用科研經費，督促農業科研單位經費財務管理水平不斷提高。

　　關鍵詞農業科研項目；全過程跟蹤審計；研討

　　一、跟蹤審計范圍

　　按照審計工作安排，本著重要性的原則，將重大、重點科研項目及重點培植關注的學科項目有重點的納入全過程跟蹤審計范圍。

　　二、審計內容及重點

　　科研項目全過程跟蹤審計包括以下7個方面的內容：

　　1.立項審計。跟蹤審計人員參加有關立項的論證及申報會議，對立項申請報告進行審簽。

　　2.內部控制制度審計。跟蹤審計人員對科研項目主持單位在科研項目經費使用管理方面所制定的內部控制制度是否完善，內部控制制度的執行是否到位等進行審計。

　　3.合同審計。跟蹤審計人員對科研項目對外簽訂的所有合同內容的完整性、真實性、效益性、合法性進行審計，對合同的執行情況進行實地盤驗。

　　4.項目預算編制審計。項目組編制的項目預算，經所在單位、院科研管理部門審查簽章后，交跟蹤審計人員審核，審核的重點是審查預算編制是否真實、準確、合法、合規。

　　5.項目執行審計。跟蹤人員不定期對項目進行經常性檢查。檢查的重點是：

　　（1）項目經費開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定。

　　（2）項目經費是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。

　　（3）材料費、外協試驗費、勞務費、咨詢費等支出是否真實合規，對以上項目的大額支出進行實地抽查，檢查是否有虛假資料報銷套取經費的問題。

　　（4）儀器設備等固定資產購置是否按照批復的預算執行；購置的設備是否納入固定資產管理，需要辦理權屬登記的資產是否登記。

　　6.項目決算審計。項目組編制的項目決算，有項目所在單位財務部門蓋章后，交跟蹤審計人員審計。決算審計的重點是：

　　（1）財政資金是否按計劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。

　　（2）科研經費是否進行了單獨核算，支出憑證是否真實、完整、有效，是否履行了相應的審批手續。

　　（3）各項支出是否按批復的預算執行，實際支出與預算比較是否超出規定范圍，超出的預算比例或金額是否符合國家規定的比例范圍。

　　（4）項目執行期延長等是否按規定履行了相應的審批手續。

　　（5）各項支出是否真實、合法，是否與項目相關，支出范圍和標準是否符合相關規定，有無截留、擠占、挪用等情況。

　　（6）往來款項是否真實，有無虛假掛賬。

　　（7）結余資金的處置是否符合相關規定。

　　（8）報表相關數據是否真實、準確和完整。

　　7.項目績效審計。項目組提交項目績效報告，經所在單位、科研管理部門審查后，交跟蹤審計人員審計。審計的重點是項目績效的真實性，計算投入產出、成本效益的比例，分析獲得的成果是否符合預期目標，推算項目社會效益真實性，檢查核對項目取得的直接效益。

　　三、審計的主要程序

　　全過程跟蹤審計主要程序包括審計所需資料的報送、審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段。

　　跟蹤審計所需要的資料：審計所需要的資料應要求項目負責人在立項階段、實施階段、和結題階段分別報送。

　　（1）立項階段資料主要包括科研項目批復任務書、項目組成員構成及分工情況、項目立項各類合同（協議）、項目管理單位及項目組制定的科研經費管理制度、辦法。

　　（2）實施階段資料主要包括科研項目財務收支及相關經濟活動資料，如項目執行期財務賬簿、報表（年度）、會計憑證、報銷原始憑證、大宗科研實驗材料采購及固定資產采購合同、項目建設工程規劃招投標等建設項目所需證件資料、下撥試驗費及土地租賃費合同及相關證明等，項目執行中期考核及驗收資料。跟蹤審計人員在取得資料時，要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。

　　（3）結題階段資料主要包括項目財務決算報告、項目驗收報告、項目各階段績效報告等。

　　2.審計準備階段，選取重點或重大科研項目作為全過程跟蹤審計的對象。審計實施前預先調研，獲取與科研項目相關的背景材料，了解科研項目和科研團隊的基本情況；明確科研項目全過程跟蹤審計的范圍、重點、內容和時間，對配置的審計人員進行審計分工，建立相應的跟蹤審計檔案簿，以便將跟蹤審計過程中實施的審計程序、發現的問題、與相關人員溝通的情況以及最終協調的結果記錄下來存檔備查。

　　3.審計實施階段，在科研項目實施過程中，要以大額資金流向為主線，以提高資金使用效益為目的`，對萬元以上的科研項目經費支出的合規性、真實性進行實時監督和審查，必要時進行實地勘察核對，及時發現問題，及時糾正。對發現的一般性問題，需及時向項目負責人出具書面意見和建議，要求其自行整改；對發現的重大問題，及時向分管審計領導報告，并根據領導決定通報批評或采取適當措施，保證科研項目高效、有序實施。

　　審計中應關注：在項目立項階段，審計人員重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審計人員要充分利用科研管理部門、財務管理部門等相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注科研項目合作（外協）單位的資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，了解項目負責人與合作（外協）單位有無關聯關系，防止假借合作名義轉移、挪用財政資金。

　　在項目預算編制階段，評估預算編制的合理性、可行性。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：預算項目是否符合國家、省、院等科研經費管理規章制度，如管理費等預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了院所現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定比例編制，是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。

　　在項目預算執行階段，第一，項目經費收入是否完整、準確。第二，項目經費支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預算（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。第三，外撥（轉撥）科研經費有無假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。第四，固定資產購置是否嚴格執行預算，有無私自處置截留固定資產處置收入的行為。第五，因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入單位核算，無形資產的轉讓收入是否按照國家等有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。

　　在科研項目結題階段，要對項目經費決算的真實性和科研合同簽訂目標的完成情況進行審計，計算分析預算執行情況，對資金的使用效益以及結余經費分配比例的合理、合規、適當性做出評價，對科研項目產生的經濟效益和社會效益進行評估。

　　4.在審計報告階段，整理被跟蹤審計項目全過程審計檔案，對科研立項、實施、結題整過程中的經費預算執行情況，支出的真實性、合法性，項目管理和內部控制制度的執行情況，項目資金使用的效益等發表審計意見，編制審計報告。

　　四、跟蹤審計工作要求

　　1.努力做到跟蹤審計工作的規范有序。嚴格按照審計實施方案規定的程序和內容實施審計，將審計貫穿于科研項目立項、實施、結題的整個過程中，按照跟蹤項目研發進度情況，全程參加與審計事項有關的各項活動，包括項目論證會議和試驗布點考察等，并及時深入試驗研究現場了解情況，做必要的文字、影像記錄，形成審計工作底稿，及時提出相關審計意見及建議，每一年出具分階段跟蹤審計動態報告，項目結題驗收后出具匯總跟蹤審計報告。

　　2.突出重點，講求實效，把握審計質量。針對被跟蹤審計項目的實際情況和特點，既要對本工作方案確定的審計內容實施全面審計，又要加大審計力度，對重點內容查到、查清、查深、查透、查實，確保審計質量和效果，確保在每一階段高質量完成審計任務。

　　3.認真執行審計工作紀律。審計組成員在跟蹤審計期間，要嚴格執行審計紀律和各項規定，切實做到廉潔從審。

全過程跟蹤審計2

　　一、全過程跟蹤審計的必要性

　　隨著國家對三農問題的重視，小型農電水利工程建設項目日益增多，一些項目由于資金有限、涉及的面廣、內部管理與外部監督的力度不夠、相關法律法規不夠完善，因此，做好小型農電水利工程建設項目全過程的跟蹤審計工作顯得尤為重要。小型農電水利工程項目建設過程中，存在著一些客觀和主觀的問題，因此更有必要做好項目的全過程跟蹤審計工作。小型農電水利工程項目的可行性研究一般由建設單位委托給專業的咨詢公司來編制，但由于個別的編制單位技術力量不夠，建設單位的審查力量薄弱，從而使得對項目的財務狀況分析、環境影響分析、風險評價與社會效益分析不夠深入，甚至受政府或者領導的意志左右，缺乏應有的科學性。這種主觀性和不科學性就容易導致竣工后工程的經濟性達不到預期的要求，致使國家的資金出現流失的現象。小型農電水利工程項目在招標階段，一般委托專業的招標機構進行招標和評標，這樣可以避免一些違規現象的發生，由于項目投入較大，一般是分成多個標段來分別招標，但是在實際的操作中，經常會出現招標的不規范的現象，發生一些暗箱操作的情況，從而使得工程的投入增加，質量下降等情況的發生，為工程的質量安全埋下了重要的隱患。設計的不規范是建設項目的通病，初步設計方案不應該是單一的，而是應該有方案的對比和可選性，經過實際勘測和多方論證后，選擇經濟、安全、可行的方案作為最終的方案。但是，有些小型農電水利工程項目的初步設計方案比較單一，沒有可比性，例如有一些小型農電水利工程項目已經施工了，然而設計方案卻有一部分未完成，導致在施工的時候要修改施工方法，導致施工方案出現變更，導致超過概算的情況發生。

　　此外，工程材料的采購容易出現因為采購人員為了自身利益，和廠家相互勾結，采購廠家的產品，提出回扣的現象發生，這樣將導致廉價、質量較差的產品流入到施工現場。另外，還經常出現業主單位強行施工單位采購他們制定的產品，缺乏有效的監督和管理，導致采購環節成為謀取個人利益的好時機。工程管理的有效到位，是確保工程質量的關鍵，但是在施工現場，有些業主為了謀取利益，將工程分包給制定的施工單位，或者是分割工程進行分包，導致各個環節施工進度不統一，從而引起施工質量下降，導致小型農電水利工程進度滯后和各種質量問題的出現。有效的審查，可以監督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法規執行。可見，加強小型農電水利工程全過程的跟蹤審計非常有必要。

　　二、全過程跟蹤審計的內容

　　全過程跟蹤審計小組一般由公司各業務部門員工組成，包括審計、工程、財務、法律事務等各方面的專業人員，他們熟悉小型農電水利工程項目的各項業務，熟悉公司自身的管理政策、業務程序和經營活動，了解項目在經營活動過程中存在的問題，可以在審計過程中及時抓住重點，更好的.對企業活動進行審查。通過審計，能夠確保小型農電水利工程高質量以及實現投資目標，提高建設管理水平。全過程跟蹤審計包括內部機構組織階段、工程招投標階段、工程施工階段以及工程結算審計階段。特別是工程結算審計階段的過程中，首先要確保審查工程量的真實性和準確性。嚴格把關工程量的計算和審核，因為工程量的編制結算計算工作量大，極容易出現差錯，是最煩瑣的環節，因此要確保工程量的準確性，必須根據竣工圖紙及其他相關資料以及現場情況，對其進行嚴格審查和核實。然后審查工程結算書的編制要能達到相應的要求，審計人員需要按照合同和投標文件的要求，明白招標范圍大小，知道哪些內容可調整，哪些內容不能動。然后使用相關的現場資料就可以調整的部分調整。調整的地方要與相關的規則相符，正確的套用預定的額度，實事求是的計算出符合合同約定的材料價格等。

　　三、結合實例論全過程跟蹤審計

　　隨著國家對三農問題的重視，小型農田水利工程項目日益增多，但是由于資金有限，監管缺失，導致全過程跟蹤審計有時候形同虛設，下面以四川南充市某小型農田水利工程為例，對其采用全過程跟蹤審計的內容如下：(1)決策階段。建設單位成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環節的過程進行決策性的評審。(2)設計階段監督。在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。工程設計制約著固定資產投資效益。為達到利用有限資金取得最大效益的目的，必須對建設方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關重要。(3)招標階段。建設單位通過聘請社會上有“代理”、“審計”資質的中介機構，對該小型農田水利工程建設項目進行全過程跟蹤審計，發揮外部審計、審核的作用。項目監審機構(即紀檢監察部門)全程監督所有代理機構招標的過程。(4)預算編制階段。建設單位通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關。(5)施工階段。建設單位通過公開招標施工監理單位后，要求監理人員認真履行職責，嚴格把關，不允許在工程質量上有任何差錯。(6)竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計，審查工程量和工程造價，確定建設成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。

　　通過采取以上一系列全過程審計措施，該小型農田水利工程收到了良好了經濟效益和社會效益。

　　四、結束語

　　全過程跟蹤審計是當下很多的企業為了完善項目內部管理制度，提高防范項目風險的意識而采用的審計方式之一。只有不斷探索小型農田水利工程項目審計中全過程跟蹤審計的方法及內容，力求通過審計的監督，促使小型農田水利工程項目審計中建設項目管理水平的提高，以其為企業開展工程項目全過程審計探索，才是一條行之有效的方法。

全過程跟蹤審計3

　　工程名稱：建設地點：委托人：咨詢人：

　　第一部分建設工程造價咨詢合同

　　委托人：咨詢人：

　　經過雙方協商一致，簽訂本合同。

　　一、委托人委托咨詢人為以下項目提供建設工程造價咨詢服務：

　　1．項目名稱：

　　2．服務類別：建設工程施工階段全過程造價跟蹤審計

　　二、本合同的措詞和用語與所屬建設工程造價咨詢合同條件及有關附件同義。

　　三、下列文件均為本合同的組成部分：

　　1．建設工程造價咨詢合同標準條件；

　　2．建設工程造價咨詢合同專用條件；

　　3．建設工程造價咨詢合同執行中共同簽署的補充與修正文件。

　　四、咨詢人同意按照本合同的規定，承擔本合同專用條件中議定范圍內的建設工程造價咨詢業務。

　　五、委托人同意按照本合同規定的期限、方式、幣種、額度向咨詢人支付酬金。

　　六、本合同的建設工程造價咨詢業務自該工程施工開始實施，至工程竣工終結。

　　七、本合同一式四份，具有同等法律效力，雙方各執兩份，結清咨詢費用后失效。

　　委托人：（蓋章）

　　法定代表人：（簽字或蓋章）

　　咨詢人：（蓋章）

　　法定代表人：（簽字或蓋章）

　　聯系人：住所：開戶銀行：帳號：郵政編碼：公司電話：公司傳真：聯系人電話: 電子信箱：簽訂時間：

　　聯系人: 住所: 開戶銀行: 帳號: 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:

　　聯系人電話: 電子信箱: 簽訂時間:

　　第二部分建設工程造價咨詢合同標準條件

　　詞語定義、適用語言和法律、法規

　　第一條下列名詞和用語，除上下文另有規定外具有如下含義。

　　1、“委托人”是指委托建設工程造價咨詢業務和聘用工程造價咨詢單位的一方，以及其合法繼承人。

　　2、“咨詢人”是指承擔建設工程造價咨詢業務和工程造價咨詢責任的一方，以及其合法繼承人。

　　3、“第三人”是指除委托人、咨詢人以外與本咨詢業務有關的當事人。

　　4、“日”是指任何一天零時至第二天零時的時間段。

　　第二條建設工程造價咨詢合同適用的是中國的法律、法規，以及專用條件中議定的部門規章、工程造價有關計價辦法和規定或項目所在地的地方法規、地方規章。

　　第三條建設工程造價咨詢合同的書寫、解釋和說明，以漢語為主導語言。當不同語言文本發生不同解釋時，以漢語合同文本為準。

　　咨詢人的義務

　　第四條向委托人提供與工程造價咨詢業務有關的資料，包括工程造價咨詢的資質證書及承擔本合同業務的專業人員名單、咨詢工作計劃等，并按合同專用條件中約定的范圍實施咨詢業務。

　　第五條咨詢人在履行本合同期間，向委托人提供的服務包括正常服務、附加服務和額外服務。

　　1、“正常服務”是指雙方在專用條件中約定的工程造價咨詢工作；

　　2、“附加服務”是指在“正常服務”以外，經雙方書面協議確定的附加服務；

　　3、“額外服務”是指不屬于“正常服務”和“附加服務”，但根據合同標準條件第十三條、第二十條和二十二條的規定，咨詢人應增加的額外工作量。

　　第六條在履行合同期間或合同規定期限內，不得泄露與本合同規定業務活動有關的保密資料。

　　委托人的義務

　　第七條委托人應負責與本建設工程造價咨詢業務有關的第三人的協調，為咨詢人工作提供外部條件。

　　第八條委托人應當在約定的時間內，免費向咨詢人提供與本項目咨詢業務有關的資料。第九條委托人應當在約定的時間內就咨詢人書面提交并要求做出答復的'事宜做出書面答復。咨詢人要求第三人提供有關資料時，委托人應負責轉達及資料轉送。第十條委托人應當授權勝任本咨詢業務的代表，負責與咨詢人聯系。

　　咨詢人的權利

　　第十一條委托人在委托的建設工程造價咨詢業務范圍內，授予咨詢人以下權利：

　　1、咨詢人在咨詢過程中，如委托人提供的資料不明確時可向委托人提出書面報告。

　　2、咨詢人在咨詢過程中，有權對第三人提出與本咨詢業務有關的問題進行核對或查問。

　　3、咨詢人在咨詢過程中，有到工程現場勘察的權利。

　　委托人的權利

　　第十二條委托人有下列權利：

　　1、委托人有權向咨詢人詢問工作進展情況及相關的內容。

　　2、委托人有權闡述對具體問題的意見和建議。

　　3、當委托人認定咨詢專業人員不按咨詢合同履行其職責，或與第三人串通給委托人造成經濟損失的，委托人有權要求更換咨詢專業人員，直至終止合同并要求咨詢人承擔相應的賠償責任。

　　咨詢人的責任

　　第十三條咨詢人的責任期即建設工程造價咨詢合同有效期。如因非咨詢人的責任造成進度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應進一步約定相應延長合同有效期。

　　第十四條咨詢人責任期內，應當履行建設工程造價咨詢合同中約定的義務，因咨詢人的單方過失造成的經濟損失，應當向委托人進行賠償。累計賠償總額不應超過建設工程造價咨詢酬金總額（除去稅金）。

　　第十五條咨詢人對委托人或第三人所提出的問題不能及時核對或答復，導致合同不能全部或部分履行，咨詢人應承擔責任。

　　第十六條咨詢人向委托人提出賠償要求不能成立時，則應補償由于該賠償或其他要求所導致委托人的各種費用的支出。

　　委托人的責任

　　第十七條委托人應當履行建設工程造價咨詢合同約定的義務，如有違反則應當承擔違約責任，賠償給咨詢人造成的損失。

　　第十八條委托人如果向咨詢人提出賠償或其他要求不能成立時，則應補償由于該賠償或其他要求所導致咨詢人的各種費用的支出。

　　合同生效，變更與終止

　　第十九條本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。

　　第二十條由于委托人或第三人的原因使咨詢人工作受到阻礙或延誤以致增加了工作量或持續時間，則咨詢人應當將此情況與可能產生的影響及時書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務，完成建設工程造價咨詢工作的時間應當相應延長，并得到額外的酬金。

　　第二十一條當事人一方要求變更或解除合同時，則應當在14日前通知對方；因變更或解除合同使一方遭受損失的，應由責任方負責賠償。

　　第二十二條咨詢人由于非自身原因暫停或終止執行建設工程造價咨詢業務，由此而增加的恢復執行建設工程造價咨詢業務的工作，應視為額外服務，有權得到額外的時間和酬金。

　　第二十三條變更或解除合同的通知或協議應當采取書面形式，新的協議未達成之前，原合同仍然有效。

　　咨詢業務的酬金

　　第二十四條正常的建設工程造價咨詢業務，附加工作和額外工作的酬金，按照建設工程造價咨詢合同專用條件約定的方法計取，并按約定的時間和數額支付。

　　第二十五條如果委托人在規定的支付期限內未支付建設工程造價咨詢酬金，自規定支付之日起，應當向咨詢人補償應支付的酬金利息。利息額按規定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時間計算。

全過程跟蹤審計4

　　現如今，在中小學教育方面雖然倡導的是素質教育，但是大多數中小學校為了完成升學率的指標只是一味地看重學生的成績而并沒有真正關注學生的能力。眾所周知，英語是一門語言，學生需要達到的是靈活運用。在應試教育的背景下學生往往獲得的是詞匯量的大幅增長以及英語語法的熟練掌握，而對于學生來說最需培養的表達能力卻沒有引起中小學英語教師的重視。另外，中小學生年齡較小，其思維能力以及理解能力都沒有發育成熟。如何才能調動中小學生學習英語的積極性，確保英語課堂教學的有效性是目前中小學英語教育急需解決的問題。為此，本文提出了如下幾點措施：

　　1. 注重課堂管理

　　教師的行為舉止通常會被大多數學生所模仿。教師的言行往往對一個學生行為習慣的養成具有關鍵作用。為此，中小學英語教師首先需要對其課堂進行管理，盡可能使課堂變得生動活潑起來。為了達到這一目標，中小學英語教師需要養成嚴謹治學的習慣，提高其專業教學水平。只有專業水平提高了才能從根本上獲得學生的信服。除此之外，教師應當采取有效的措施與學生打成一片，溝通每位學生的學習習慣，促使每位學生都能獲得良好的發展。

　　2. 精心設計教學課件

　　課堂教學過程是培養學生能力的核心過程。因此，中小學英語教師要想達到良好的教學效果必須盡可能地保證課堂教學的有效性。教師在設計教學課件時應當以教材為第一參考標準，對于教學中存在的重難點要有的放矢的逐步講解。另外，在課堂上要懂得如何引導學生參與思考而不是一味地只是接受教師授予的知識點。在教學課件設計上要盡可能地具有一定的趣味性，以吸引學生的注意力，調動學生自主參與到教學活動中。總而言之，中小學生自身所具有的特性使得教師不能不深入思考教學課件設計的內容。另外，傳統的英語測試主要是為了檢測學生對于英語語法以及詞匯量的掌握程度，然而，這種測試方式無法準確的衡量出學生的英語表達能力。因此，中小學英語教師應當打破這種傳統的測試內容，以檢驗并提升學生的英文表達能力為主要目標。

　　3. 教學流程的創新

　　3.1營造生動活潑的教學課堂

　　一般情況下，學生在學習英語詞匯時會感到枯燥乏味，以死記硬背的形式記憶的英語詞匯很容易被忘卻。而且，大量陌生的英語詞匯會帶給學生無限的壓力。為此，中小學英語教師應當盡可能地營造出生動活潑的教學課堂，讓學生能夠在快樂中學習。例如，教師在講解英語語法時可以設計成對話的形式，讓學生不僅能夠學習基本的知識點，更重要的是學會如何運用英語知識。教學課堂的有效性是提升學生能力的重要措施。

　　3.2調動學生的積極性

　　中小學生的性格特點就是活潑、好動、思維能力敏捷，但是注意力不夠。一個枯燥乏味的英語課堂很容易造成學生分心，無法融入到教師的講解過程中。因此，中小學英語教師應當盡可能地發揮學生的主體作用，引導學生盡可能地參與到教學過程中。例如，教師可以將知識點編制成口訣、歌謠等，調動學生的'積極性。學生的參與可以使得學生學習的內容更加地深刻，除此之外，教師還可以將英語詞匯融合在游戲過程中，讓學習在玩游戲的過程中自覺地發揮主觀能動性，將所學的詞匯連貫成一個系統的知識鏈。

　　3.3強化學生之間的合作競爭關系

　　中小學生的團隊意識比較強，為了能夠充分地調動中小學生學習英語的積極性應當盡可能地加強中小學生之間的合作競爭關系。英語作為一門新的語言，學習氛圍的營造是促使學生掌握這門語言的關鍵所在。一個枯燥的課堂環境很容易造成學生喪失學習英語的積極性。為此，中小學英語教師應當適當的舉辦一些英語活動，例如，英語知識的系列講座、小組演講等。通過舉辦的一些英語活動加深學生學習英語知識點的印象，同時提升學生的團隊協作能力。

　　4. 發揮學生的主體作用

　　在課堂教學過程中，教師應當起到引導學生積極思考的作用，而學生作為課堂教學的主體不能只是單純地聽授課教師的講解。中小學英語教師尤為不能使用填鴨式的教學方法，而應當采取有效的措施引導學生參與到教學過程中。在課下還應當積極收集學生對于英語教學過程提出的意見。總之，中小學英語教師要懂得發揮學生的主體作用，讓他們能夠在愉悅的環境中學習英語。

　　5. 結論

　　綜上所述，中小學英語教師應該打破固有的教學模式，積極引進新的教學理念，以創造生動活潑的課堂氛圍為目的，引導中小學生發揮其主觀能動性，進而有效地提升中小學英語課程的有效性，從根本上提升中小學生的英語能力。

全過程跟蹤審計5

　　土建工程建設本身就是一項綜合性工程，需要各單位相互協調、配合才能順利完成。在開展全過程跟蹤審計工作時，不僅要有明確的目標定位，還要遵循以下兩個原則：全過程跟蹤審計要服從、服務于土建工程建設項目的總體目標，圍繞總目標開展工作，及時做好各建設目標的分析和評價工作，不斷對其進行優化。將全過程跟蹤審計工作的中心定位于投資控制方面。合理利用工程價值理論，監督資金和投資控制實情，不斷優化設計和施工方案，提出優化建議，幫助土建工程建設取得最大化的經濟效益。

　　1 全過程跟蹤審計的特點和控制原則

　　1.1 全過程跟蹤審計的特點

　　我國社會主義經濟建設的快速發展加快了國內土建工程建設的步伐，工程建設投資項目逐漸成為推動市場經濟增長的主要因素之一，建筑工程審計部門通過采用全新的全過程跟蹤審計法，極大地提高了建筑企業的經濟效益。所謂的“全過程跟蹤審計”，是指對工程項目開展過程中的各階段進行事前、事中和事后控制，選擇全程跟蹤的方式對建設項目的實際效益進行審計。它與傳統的竣工結算審計相比，不僅具有高效性，還具有經濟適應性。下面將對這兩者之間的不同之處進行詳細的論述。

　　1.1.1 使用方式不同

　　傳統竣工結算審計的性質屬于報送審計，通常是在土建工程竣工，結算資料送達審計部門之后再進行核算。在此期間，核算人員很少去建設施工現場，除非在核算過程中發現疑點，為了獲得有效證據才去施工現場勘查。而全過程跟蹤審計則是根據施工建設的進度就地審核，其工作場所為施工現場。

　　1.1.2 內容形式不同

　　傳統的竣工結算審計主要是依照土建工程項目雙方簽訂的施工合同和相關法律規定，對工程完成后遞交的資料進行審計。而全過程跟蹤審計則是對土建工程建設項目的各個環節、全過程和遞交的有關資料進行審計，其審計內容遠遠多于傳統的審計。全面性和全程性是全過程跟蹤審計的主要特點。

　　1.1.3 發揮的作用不同

　　在整個土建工程項目建設過程中，傳統審計的時間相對較晚，很難及時發現施工建設過程中存在的問題，可以說，對整個工程建設單位的施工缺乏實際意義。而全過程跟蹤審計能夠將工程造價控制在最低范圍內，能夠有效地避免資源浪費和施工質量等問題。全過程跟蹤審計對工程建設的制約性和促進性是完整的，且獲得的成果也是多元化的。

　　1.1.4 時間和次數不同

　　全過程跟蹤審計依照工程建設的全過程合理規劃各建設階段，同時，對每個建設階段進行事前、事中和事后控制，將審計工作從工程竣工提到工程建設的全過程。由此可以看出，全過程跟蹤審計時間要遠遠先于傳統的竣工結算審計，審計次數也要遠遠多于傳統的審計。

　　1.2 全過程跟蹤審計的控制原則

　　1.2.1 服從、服務于項目的總體目標

　　土建工程建設項目的各個方面基本都在全過程跟蹤審計的范圍之內，并且在工程建設項目開展時，審計人員要深入施工建設現場。一般來講，土建工程建設項目的目標主要為工程項目建設的投資、工程建設的總體質量和工程施工的實際進度，每個環節都是整個施工項目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關系。因此，從事全過程跟蹤審計的.工作人員要充分考慮它們之間的關系，及時做好項目建設目標的優化和平衡。

　　1.2.2 實行投資控制的原則

　　土建工程項目審計最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計是審計工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計時，要遵循“審計服務于投資控制”的原則。同時，對工程建設項目的全程進行監督、控制，監督內容為資金的使用、資金的投入和工程項目建設的質量等，爭取用最低的造價建造出最高質量的工程項目。

　　1.2.3 操作的重點

　　全過程跟蹤審計操作控制的主要環節為工程建設前期、中期和后期。其中，工程建設前期的內容為項目立項、項目圖紙設計和合同簽訂等，對這幾項工作進行重點審查是為了控制無質量保證的建設單位中標;工程建設中期的審計難度較大，主要是對細節進行審查、核算，在一定程度上加大了審計工作開展的難度;工程建設后期的審查與傳統意義的事后核算性質相同。

　　1.2.4 采取主動控制的原則

　　傳統性質的跟蹤審計工作發生于工程施工完成后，期間較難發現施工過程中存在的問題，容易出現浪費和施工質量問題，且被動性較強，獲得的信息時效性差，與最后的預期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計將被動控制變為主動控制，采取提前預防、查缺補漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經濟損失。

　　2 全過程跟蹤審計的優點

　　2.1 采取事前、事中、事后相結合的方式

　　傳統的審計工作不能詳細地記錄工程施工過程中存在的變更項目，一些隱蔽工程不能及時記錄在案;而全過程跟蹤審計采用的這種事前、事中、事后相結合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強的時效性，能夠將施工方出現的矛盾糾紛問題控制在事發前，為后期核算做好準備工作。

　　2.2 縮短施工時間，提高施工效率

　　審計人員在土建工程施工現場與建設方、施工方、監理方簽訂合同實測完成后，便能夠估算出施工數據，縮短了傳統性質的審計周期，將審計工作集中于施工階段，進而加快了結算、審核的速度。

　　2.3 審計方式由靜態控制變為動態控制

　　傳統審計工作面臨的主要難題是不能及時發現工程各施工工序中產生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計可以分時段、有計劃、有重點地進行動態審計，保持審計思路的清晰化和明了化，緩解短時效內處理大量數據資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動態化地監督施工的各個方面。

　　3 全過程跟蹤審計工作存在的問題

　　3.1 審計人員不能合理把握審計深度

　　全過程跟蹤審計的目標定位為監督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規避項目建設漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進入施工場地，同監理方、建設方和施工方互通信息，參與建設階段的關鍵環節。但審計人員的主要任務是履行監督職能，不能直接干涉工程施工的具體環節，無法及時發現項目建設中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實際工作過程中，建設方和監理方首先向審計人員表態后才會簽證。這種情況很容易導致各方出現利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權利均衡體制，導致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進而無法合理地把握審計深度。

　　3.2 對審計工作的認識存在偏差

　　現階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認識，只是單純地認為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認識通常會造成兩種劣性后果：①審計機構與建設單位簽訂審計合同時，只注重收費項目，對于審計工作的具體內容、人員以及方法等并不作詳細規定;②因費用問題，很容易造成跟蹤審計機構降低服務質量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰。

　　3.3 跟蹤審計工作內外環境需要優化

　　當前，國內跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內部審計，權威性和強制性較差，加之沒有形成完善的法律規范體制，一旦建設項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優化全過程跟蹤審計工作的內外環境逐漸成為工程建設項目過程中首要解決的問題。為此，國家相關部門可針對這一情況，逐步完善審計保障機制，出臺一些鼓勵性政策，加大經費投入力度。

　　4 加強全過程跟蹤審計工作的建議

　　4.1 明確內部咨詢和管理之間的關系

　　審計人員的主要職能是監督和管理，因此，審計人員應定位好自身的角色，不涉入建設、施工管理中的具體工作。審計人員角色定位的幾種途徑為：強化工程施工建設的質量，合理控制好投資規模，降低投資成本;不斷提高工程造價審核的效率和質量;將工作重點放在工程建設的質量指標、程序規范和職責條例上;深入探究審核工作在精神層面的價值體現，維護審計人員自身的獨立性。

　　4.2 應用現代化信息技術

　　將現代化信息技術應用于跟蹤審計工作中，可起到以下作用：利用現代化信息技術能夠有效進行數據的收集、整理、儲存、傳遞等，增強信息傳播的快速性，防止信息封閉;利用信息技術可以輔助工作人員對造價進行審核，利用各區域工程造價信息網及時更新數據資料，提高工程造價的時效性。

　　4.3 不斷優化審計工作的內外環境

　　優化審計部門的內部環境需要內部工作人員自覺樹立人生價值觀和職業道德觀，營造良好的內部工作環境。另外，還需不斷優化審計工作開展的公正性，加強自身的管理。優化審計部門的外部環境需要做到兩點：不斷協調建設方、施工方和監理方之間的關系;努力獲得上級部門的關注，從而獲得經濟支持。

　　5 結束語

　　全過程跟蹤審計作為土建工程建設審計的一種方式，不同于以往的審計方式，它能夠真實、有效地控制和反映工程造價情況，提高施工建設質量和投資效益，維護企業的合法權益，幫助企業獲得最大化的投資成果。但是，全過程跟蹤審計在使用過程中仍然存在一些問題，有待相關人員進一步研究。

全過程跟蹤審計6

　　一、工程項目存在的主要問題

　　工程審計項目案例反映，當前存在的主要問題是：超概算批復，變更洽商未履行流程；招投標工作不規范，沒有施工圖就進行施工單位招標，虛假編制工程量清單，控制價不設下限導致惡意低價中標；合同審核把關不嚴，非法轉包；主材和設備進場把關不嚴，造成工程材料浪費，質量和安全存在隱患；不按工程項目規律辦事，施工現場管理混亂，綜合管理與協調能力低下導致造價失控等。以上建設項目存在的問題，值得我們借鑒和引起高度重視。

　　二、全過程跟蹤審計的原則

　　工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參與者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。所以，工程項目所有參建單位都是審計對象。開展跟蹤審計必須合理定位，以實現“質量、造價、進度、安全”四大目標。開展全過程跟蹤審計應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，并加強對各建設目標分析與評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制等，并應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。

　　三、全過程跟蹤審計的主要內容

　　全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價及造價預算的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

　　（一）建設項目開工前階段跟蹤審計

　　建設項目前期跟蹤審計主要是對實施程序的合規性進行審計：建設項目法人制是否建立；項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全并經有關部門審查批準；項目是否列入年度建設計劃，資金來源是否到位，建設資金是否專款專戶，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；預算或標底編制是否符合定額規定，工程計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的勘察、設計、監理、施工、大宗設備材料等是否按規定程序進行招投標，其結果是否合法、公正；中標單位資質是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致；職能管理單位內控制度是否建立健全，是否建立拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度以及會簽的各級權限設置等，在項目實施時是否得到嚴格有效執行。

　　（二）建設項目施工階段跟蹤審計

　　建設項目施工期間跟蹤審計主要是對概（預）算執行及調整的真實性、合法（規）性進行審計：有無超概算批復投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出不合理設計變更，此種現象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換；職能管理單位是否建立健全各項內控制度并嚴格執行，如工程簽證與驗收制度、設備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行審計，審查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；檢查建設資金是否專款專用，根據招標文件及合同，結合現場施工進度，核實由施工單位上報經監理審核的月進度款支付計量報表，防止出現超進度付款現象；參加例會和涉及投資變更的'各項會議，發表獨立性意見，保證項目建設規范運行、建設資金合理使用；加強設備、材料價格控制，對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因、分清責任，督促盡快處理避免造成更大損失；及時督促施工等單位做好工程造價與驗收資料，做到項目完工資料能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

　　（三）建設項目竣工驗收后結算審計

　　工程竣工結算審計主要是對工程量和定額計價等進行造價控制審計：檢查工程量計算是否準確，套用定額是否合理，設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄等事項是否真實，材料價差是否合理，工程取費是否合規，招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；竣工圖紙及相關資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結算是否超概算金額等。

　　四、全過程跟蹤審計應注意的問題

　　1、跟蹤審計一定要定位準確。務必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系，構建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是既做裁判員又當運動員，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險；二是只關注工程造價，不能動態地監督各階段的全過程運作，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

　　2、確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立工作責任感和職業道德；其次，審計人員應充分了解建設工程全過程造價管理理論，跳出傳統審計思維模式，改進工作方法，保證跟蹤審計有效實施；再者，應提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，提高全過程跟蹤審計工作質量。

　　3、設置審計查證作業關鍵控制點。開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程實時跟蹤。為保證跟蹤審計質量，應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注，在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、變更簽證、竣工驗收、竣工結算環節設置審計關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。

　　總之，開展全過程跟蹤審計需要在實踐中不斷加以完善，建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已在建設項目審計中運用并取得了明顯的管理效應與經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監控，在全過程審計中找準工程建設中的薄弱環節，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與程度，把握內部審計相對獨立性的原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。

全過程跟蹤審計7

　　一、基本情況

　　公安局業務技術用房改擴建工程共包括4個子項目(室內外裝飾、弱電工程、電梯工程、環境工程)，其中已完工子項目0個，進入決結算審計階段0個。

　　（一）本月工程完成情況：室內外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環境20%。

　　（二）本月工程支付情況：室內外精裝修工程已累計支付2294.1170萬元，指揮信息系統工程已累計支付128.3868萬元，本月無支付情況。

　　（三）本月土地征用、房屋拆遷等情況：該工作內容在土建工程施工前已完成。

　　（四）本月資金到位及使用情況：無

　　（五）本月工程發生的其他情況：無

　　二、跟蹤審計情況

　　（一）審計工作開展情況：我公司參與跟蹤審計的項目部共有兩人組成。具體工作的開展主要通過對工程施工過程中的月進度審核、工程變更、工程簽證、相關建筑材料（暫估價）的市場詢價，協同業主對相關合同執行過程中的把關控制等。對項目實施過程的造價成本進行有效動態控制；我

　　們跟蹤審計工作的開展方式主要為派駐現場人員隨時跟蹤項目進展情況及參與監理例會及相關專題會議等方式開展；目前，我們現場收集整理與造價有關的跟蹤審計資料為：施工合同、施工圖紙、施工簽證、工程變更資料、現場影像資料等

　　（二）審計成效

　　1、在進行暫估價部分材料進行核價中，我方跟蹤審計人員會同建設單位、代建業主、監理單位一同在市場上多家市場進行了詢價審核，在保證材料產品質量的情況下所審核的暫估價部分材料基本上都在原暫估單價上進行了審減，確保了暫估價部分的材料不超原中標價。

　　2、在建筑垃圾的安全文明按時費收方過程中我方跟蹤審計人員提出了質疑，因項目是土建及精裝修工程交叉作業施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計人員發現后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進行收方簽證，確保了在本次交叉作業施工中造成重復收方簽證。

　　（三）審計發現的主要問題及處理意見或建議

　　關于石材外墻及玻璃幕墻的超概，原設計概算中因施工圖沒有此項內容因而概算審核單位對該部分是暫估價600萬進行的計費，目前施工方在此工作內容實施完成后提出實際完成量已超過中標工程量約2891平方米，如按照中標價進

　　行結算辦理，預計增加投資約144.32萬元。根據上述問題我方跟蹤審計人員立即查閱了相關資料并就施工方提出的因工程量增加導致的費用增加跟施工方造價人員進行了工程量的復核，復核結果基本上與施工方的報送工程量一致。同時我們也查閱了項目前期資料發現立項批復的內容室內外裝飾工程沒有單獨進行立項，且審批時間為20xx年x月x日，項目立項批準后，建設單位及業主代理單位應按照相關建設程序完善手續，現目前根據資料的整理情況，施工圖出圖時間為20xx年x月，由***，概算批復時間為20xx年x月x日，因此在長達近一年的工作時間中，建設單位及業主代理單位應根據建設單位的辦公實際使用情況要求設計單位完善其施工圖的`深化設計，并達到建設單位的辦公使用需求，確保在招標過程前更加精確的編制最高限價，并使工程造價達到更好的控制效果。目前因設計深度不夠導致在概算審核的過程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進行算量計價。

　　（四）超撥進度款

　　因各參建單位沒有對本月的月進度報表進行申報，因而本月未進行工程款的審核及支付。

　　三、審計評價

　　建設單位、代理業主單位、監理單位、施工單位都按照所簽定的相關合同履行了各自的義務，因工程時間緊，各參

　　建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時間達到。

　　四、審計建議

　　因項目已經接近尾聲了，我方已跟建設單位及施工單位進行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內業人員，對本工程的技術資料及經濟資料進行整理并按照審計局的要求開始實施編制竣工決（結算）的相關送審資料確保在工程竣工驗收合格后一個月內能報審竣工決（結算）。

　　五、下月審計工作計劃

　　根據建設單位對既有建筑的使用要求，按時參加現場收方工作，并做好相關收方記錄及現場影像資料，做到無重復收方的發生，確保工程順利的實施。

　　（公章）

　　20xx年x月x日

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