企業應加強內控建設的方法

　　美國的一項調查結論顯示，70%的公司破產是由于內控不力導致的。當人們探訪一系列大型企業相繼倒閉事件背后的深層次緣由時，發現無一例外都是由于被稱為現代企業穩健發展“穩定器”的內控制度在這些企業成了一紙空文。

　　內控體系建設是企業必須遵從的法律要求

　　我國《會計法》第二十七條明確要求“各單位應當建立、健全本單位內部會計監視制度”，其具體要求是：經濟業務事項的審批職員、經辦職員、財物保管職員和記錄職員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等。財政部針對我國企業多發經濟舞弊和中小企業內控薄弱的現狀，也多次發文催促企業建立有效的內部控制制度。

　　內部控制的概念

　　內部控制可以定義為一個進程，這個進程受企業的董事會、管理層及其他職員影響。設計這個進程是為了達到以下目標：保護企業資產的安全、完整及有效使用;保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供;保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;盡可能地控制、減少沒必要的本錢、用度，以求企業達到更大的盈利目標;預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和采取糾正措施;保證企業各項生產和經營活動有序有效地進行。

　　為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經濟業務執行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的緣由和各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。

　　強化內部控制的幾點建議

　　下面是筆者對于強化企業內控的四點建議。

　　(一)建立良好的控制環境。內部控制主要包括：環境控制、業務控制、風險評估系統控制、內部監視稽核控制等。在這些控制中，環境控制是影響內部控制其他成份的基礎。任何企業的內控都存在于一定的環境中，它是一種氛圍，塑造企業文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵守和執行，影響到企業整體戰略、戰術的實現。建立良好的內部控制環境，應留意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，只有如此才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

　　(二)建立企業各方面的內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全進程，而必須由其他部門或職員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這類制約包括上、下級之間的相互制約、相關部分之間的相互制約。如會計信息搜集、分類進程中，除制單外，必須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，相互牽制。

　　(三)建立企業內部審計制度。應切實加強考核、監視、制約機制，發揮企業內部審計的作用，充分發揮內審職員的作用，監視和保護企業的資金、財產安全，監視企業朝著公道、正當的良性方面發展。

　　(四)加強內控制度的執行和落實。每一個企業都有自己一系列控制措施、方法和程序，但是具體執行落實進程中或多或少遭到一些經營理念、組織結構設置、管理者素質及品行、信息系統、人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。企業一定要加強內部控制，轉變觀念，走出誤區，強化監視，催促實施，建立標準，健全機制，這樣才能真正達到內部控制的目標。

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