試論鐵路財務會計管理的內部控制創新途徑論文

　　一、鐵路財務會計管理內部控制的主要工作任務

　　由于鐵路運輸系統涉及的范圍比較廣,而且各個地區的鐵路部門之間需要做好準確的協調溝通工作，進而保證鐵路系統的正常運行。現階段鐵路系統財務會計管理的內部控制工作主要內容包括實物資產的控制、現金控制、成本控制及籌資控制。以下分別從這四個方面對鐵路財務封十管理的內部控制進行闡述

　　1.實物資產控制

　　鐵路系統中的實物資產控制占比較龐大,需要在內部控制管理過程中進行詳細的統計及核實。首先應建立系統的存貨資產管理制度，形成科學合理的管理體系，其次要做好統籌工作,加大力度做好內部控制工作。固定資產是鐵路運行系統中的重要組成部分,是進行各項工作的前提,需要根據不同地區的各個鐵路部門的工作要求設定專業的人員對其進行管理，進而保證整個體系的高效運營。

　　2.現金控制

　　鐵路財務會計管理工作中的現金控制是保障鐵路運營正常進行的前提,現金部分的資產是整個鐵路系統中資產的重要形式,具有流動性強的特點，同時也是最容易出現問題的部分，例如舞弊現象。因此鐵路部門需要加大力度監督現金資產的管理控制，在預算、支出等環節進行嚴格把關，保證鐵路部門收支賬單的正確性，從而確保經營效益。

　　3.成本控制

　　成本控制是鐵路企業經營目標實現的重要保證，鐵路企業必須很好的平衡成本與利潤的關系。鐵路企業的發展依賴于低成本、高利潤，只有這樣,鐵路企業才能發展壯大加強成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實現鐵路企業利潤最大化的有力手段。同時嚴格控制鐵路企並成本預算差異,有利于杜絕鐵路企業虛假財務信息。鐵路企業采購數額較大，日常業務付款頻繁，在采購及付款環節中，財務會計上完善采購、付款控制制度，加強審批等過程管理，能夠有效避免成本浪費。

　　4.籌資投資控制

　　加強鐵路企業籌資財務會計內部控制,有利于降低鐵路企業資金成本，同時為鐵路企業未來發展籌集充足資金。在鐵路企業籌資過程中,加強籌資財務會計內部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業資金不足，不能充分利用發展機會面，另一方面也要防止鐵路企業無限制負債,造成資產負債率過高的財務狀況。同時加強籌集資金的使用管理，降低資金成本，確保籌集資金的高效利用。

　　二、鐵路財務會計管理內部控制的遒循原則

　　1.全面性原則

　　內部控制應貫穿決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位之各種業務和事項。在分清楚主要性與次要性的同時,還需要注意其全面性，這就要求內部控制的涉及領域包括政策的決定、執行以及監督整個過程，因此，內部控制必須能夠兼顧到企業的各項事務以及各其應在制基礎上,關注重要業務事項和高風險領域。

　　2.制衡性原則

　　其應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面相互制約、監督，且應保證運營效率。

　　3.適應性原則

　　內部控制體系的管理力度必須具有實用性,其應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨情況變化及時調整。

　　4.成本效益原則

　　內部控制應權衡實施成本及預期效益,以適當成本實現有效控制。企業的經濟效益是企業追求的目標之一，因此,內部控制體系需要對企業運行成本進行權衡與控制,盡可能在成本方面采取最優方案。

　　三、提高財務會計管理內部控制工作質量的有效對策

　　1.完善內部控制制度

　　我國鐵路運輸企業在財務會計內部控制工作中存在的問題比較突出,制度不完善是導致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業財務內部控制問題首先要從控制制度著手。對現有的控制制度進行全面分析，發現問題時立馬進行改善，不斷健全財務控制制度，對財務會計等崗位工作內容、范疇,一一進行科學合理的設置，每個工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現矛盾，實行責任制，每一個在崗的員工都數值工作程序,并出臺相互制約的制度,部門與部門之間相互監督。在實物資產管理上,加強監督力度與實物資產控制力度。

　　2.嚴格開展工作

　　在財務會計內部管理工作當中,解決現存的問題，需要嚴格按照規定開展各項工作，每一個財務工作按照規章制度落實到位，根據鐵路運輸行業的實際情況,對每一項工作流程進良好的控制，例如固定資產管理流程、資金流程、采購流程以及預算流程等，每一個流程都進行有效控制，按照規定開展每個流程相應的工作。各項工作都按照規定開展，實現標準化，鐵路企業有自己的規定要求，國家也出臺了一些相關的規定，約束財務會計內部控制工作，鐵路運輸企業在內部控制工作中，嚴格按照國家所頒布的規定幵展工作，例如頒布了《會計核算軟件基本功能規則》、《會計電算化管理辦法》以及《會計電算化工作規范》等，相關的法規，鐵路運輸企業都要嚴格按照此類要求開展財務管理工作。

　　3.提高人員素質

　　員工是為企業創造財富的核心，在鐵路運輸企業中，內部控制存在問題和員工有著密不可分的關系。內部控制關乎著企業的發展，所以，做好內部控制工作要從企業和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業員工的內部控制理念,現大多數企業員工對內部控制理念認識度不夠，給與員工開設培訓班，要求專業人員定期對其進行培訓，培訓的內容主要包括內部控制的理念、作用以及內部控制管理等，使員工清楚認識到內部控制在鐵路企業中有著不可或缺的地位，員工接受培訓后,會改變對內部控制工作的態度，使內部控制在鐵路運輸企業的經營中發揮作用。

　　結論:鐵路運營系統的穩定性關系到國民經濟的建設，是交通行業中的重要內容，承載著運輸及人員出行流動的壓力，因此需要運用專業的手段對其管理,特別是涉及財務會計部分的內部控制工作,一定要從多角度、全方面對其實施控制管理，保證其內部運轉的正常，才能保證整體的經營效益,進而促進鐵路系統的健康快速發展。

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