電算化會計信息系統下內部控制的內容和完善論文

　　會計工作的電算化對于我國的企業發展來說，有著極其重要的作用，同時也是現代企業會計工作的一個發展趨勢。但是在這一過程中，務必要保證其能夠在企業的會計信息系統中保持穩定、持久的運行，從而最大限度地避免會計工作出現錯誤。

　　下文主要針對會計電算化信息系統的企業內部控制進行了全面詳細的探討。

　　1、電算化會計信息系統對企業內部控制的影響

　　1.1、計算機的使用改變了企業會計核算的環境

　　首先，企業內部的會計部門，所組成的人員應當直接從傳統的財務工作結構轉變成為由會計專業人員、財務、計算機數據處理人員所實構成的財務部門。其次，由于會計電算化的轉變，促使會計人員自身的業務處理范圍在這一過程中不斷按的發展。所以，為了能夠最大限度的企業財務安全、系統信息精確度、企業目標等，其企業內部的控制制度就顯得極為重要，并且務必要保持自身的完善性，其中所涉及各個方面與手工會計系統相比較而言，更加的復雜。

　　1.2、電算化會計系統改變了會計憑證的形式

　　在現代化的電算化會計系統之中，其會計財務、業務之間的處理辦法、程序都出現了較大程度的不同，而各種不同類別的會計憑證、報表的具體生成方式、存儲方式、存儲媒介都發生了翻天覆地的變化。而正是由于現代電子會計中所存在的網上交易、電子商務、無紙化交易等在持續不斷地進行推行，而當每一項交易在持續不斷進行的過程中，其交易中所涉及各個方面信息都會直接輸人到計算機之中，并且計算機會對這方面的信息進行自動記錄，而以往在進行財務工作核對、審核等方面工作的過程中，已經逐漸將其中相當大一部分直接交給計算機計算來完成。

　　所以，電算化會計系統的內部控制以及手工會計系統的內部控制之間存在著極大的不同，而其中所存在的控制重點己經逐漸從以往的對人控制，轉變成為直接對人、機進行控制的作為主要的目的，并且其中所存在的控制程序也務必要和計算機的處理程序保持完全的一致性。

　　2、電算化會計信息系統環境下內部控制的主要內容

　　2.1、電算化會計信息系統內部控制的一般控制系統開發和維護控制在當前的網絡會計環境之下，其程序人員在進行系統設計的過程中，會計人員以及審計人員務必要積極地參與到其中，如此一來，才能夠在會計人員、審計人員的影響之下確保其內部的制度更加健全，這對于會計信息的外部審計和內部審計來說，有著極其重要的作用。但是必須要加以重視的一個問題在于，系統在運行的過程中，難免會不同程度的遇到各個方面的問題，并且周邊環境也在這一過程中發生了極大的變化，促使信息系統能夠充分滿足現代企業發展的各方面需求。

　　2.2、監控與操作相分離的內部控制，實施實時監控

　　在電算化系統中，由于計算機自動高效的特點，許多不相容的工作都已合并到一起由計算機統一執行這樣就形成了內控隱患。

　　這就需要分設操作員與監控員，并對操作員的操作權限和操作規程進行控制。

　　3、針對會計信息系統的特殊性，加強和完獸電算化會計信息系統內部控制

　　3.1、加強和完善電算化會計信息系統的內部控制制度

　　加強電算化會計信息系統業務人員組織控制。在授權過程中運用內部審計，按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制，明確職責分工對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工力U強組織控制。

　　加強電算化會計信息系統工作人員的職業道德建設。道德規范、行為準則、能力素質的建設應直接納人內部控制結構的內容。

　　企業管理者應當重視對財務工作人員的選用與培養，增強財務工作人員的職業道德水準和業務水平，達到電算化會計信息系統的主體誠信。

　　3.2、加強電算化會計信息系統執行主體的控制

　　加強會計財務軟件的研發和維護。在軟件研發之前要進行需求分析和可行性評估。系統設計時要堅持高內聚、低糊合的原則，保證軟件的準確性和高效性。在編程階段，運用標準統一的程序語言進行編程對最終產品的程序原代碼進行編譯處理，并進行加密。測試階段，運用黑盒測試模型和白盒測試模型對軟件進行測試渣找設計、編程過程中出現的錯誤，到達數據輸人與運算輸出的結果相對應，達到需求分析的目標。應對在用軟件進行定期維護，以保證軟件安全、平穩、高效運行并不斷完善財務軟件的功能。

　　加強電算化會計信息系統網絡環境的管理與維護。采用數據加密、回響檢查等技術手段進行網絡管理以防止由于遮陰問題、設備故障導致數據丟失以及不法分子非法攔截盜用財務數據信息等安全隱患>' “障電算化會計信息系統網絡環境的安全運行。

　　3.3、加強電算化會計信忠系統業務操作的控制

　　加強電算化會計信息系統輸人控制。通過設立專門的審核人員對系統侮筆業務進行合法性和準確性的審核，從源頭防止錯誤和舞弊行為的發生，避免因錯誤或舞弊異致的連環性、重復性錯誤。

　　加強電算化會計信息系統輸出控制。通過對憑證、賬簿、報表數據的查詢、打印，并進一步的核對、檢查可以有效地預防利用計算機犯罪。系統輸出的會計資料中，有些資料屬于機密文件，未經批準授權任何人不櫻接觸機密文件，并應建立嚴格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機密的會計數據。

　　參考文獻：

　　[1]王定迅企業電算化會計信。忽系統內部控制的再認識 2004(1)

　　[2]徐冰，王華民’會計電葬化的內部拉制[N].東能財經大學學報2哪偽

　　[3]龔小君。計算機引入后會計信忽系統的內部控制N.浙江樹人大學學，2002(5)

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