內部審計畢業論文
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業在發展的過程中，財務是否健康是決定企業發展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發，由表及里，剖析了目前我國中小企業內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策
1內部審計質量的相關理論
在經濟全球化、特殊行業的環境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業的發展受到了一些挑戰，各行業面臨著巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業的核心競爭力和經濟效益，促進企業的發展，以應對不斷變化的市場經濟環境。現階段，雖然很多企業建立了內部財務審計制度，但是，企業的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
2我國中小企業內部審計質量控制存在的問題
2.1對內部審計的認識不足
在企業內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業內部審計不規范
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執行，也沒有用。”這種不規范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說發現和記錄問題了。
2.4內部審計人員業務素質低，專業技術水平低
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業中應用。
2.5財務收支不合理
財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業資金，造成了極大的安全威脅。
3加強我國中小企業內部審計的基本對策
3.1完善內部審計工作機制，提高審計效率
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節和專業的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發現基于能源數據的企業在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃。現代企業由于業務規模的擴張，經營管理日趨復雜，業務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監督機制，監督企業責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業控制，完善企業制度，加強企業管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業務操作，維護企業利益。
3.2健全公司財務審計機構
從國家法律法規的角度來講，抑或企業自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發布規定專門為企業建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規范企業內部的審計工作，設置合理的審計機構
規范審計計劃，包括企業內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規范已成為重要論題。健全審計會計規范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
3.4提高企業內部審計人員的業務素質
由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業發展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業知識，掌握會計業務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。
3.5保證業務預算編制的合理性
在企業編制預算的時候就嚴格規范，要根據企業的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業已經逐漸關注在這方面，發揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業逐步提高內部審計標準和水準。
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