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關于油田公司加強預算管控論文
預算是一種系統的方法,指企業或個人未來的一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃。實施預算有助于企業或個人控制開支,并合理預測未來現金流及利潤。全面預算則是以實現企業的目標利潤為目的,以銷售預測為起點,進而對企業的經營、籌資、投資等進行預測,并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表的方法。它反映的是企業未來某一特定期間的財務狀況和經營成果。作為企業理財的一種重要手段,全面預算自上個世紀20年代被美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司應用到管理上之后,隨之生成的全面預算管理系統很快成為大型工商企業管理公司的重要工具。可以說全面預算管理是對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統。從最初的計劃、協調,發展到現在的融合控制、激勵、評價等諸多功能于一體的一種綜合貫徹企業戰略的管理工具,全面預算管理在企業內部控制中開始起到越來越核心的作用。我們通常所說的全面預算管理,是指利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。它的核心內容是通過業務、資金、信息、人才的整合,明確適度的分權授權,戰略驅動的業績評價等,來實現企業的資源合理配置并真實的反映出企業的實際需要,進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。作為一種現代化管理手段,全面預算管理具有其鮮明的特點,主要表現為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。
一、全面預算管理對油田企業的重要性凡事預則立,不預則廢。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式,對于油田企業更是如此。
(一)全面預算管理能夠提升企業的戰略管理能力。在企業,有計劃是人推事走,無計劃則成為事推事走。全面預算能夠提出公司的目標和方向,并將目標具體化,因而是公司或企業戰略執行的有效工具;它的推行能夠將企業的計劃管理、生產管理、財務管理、技術管理等系統管理和部門單位管理綜合起來,從而在戰略高度整合企業資源,確保價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的協調性,保證戰略方針的貫徹執行;此外,預算的執行與企業戰略目標的實現是在同一個過程,因而對預算的監控也將是對企業戰略目標實現度的監管:這些監控可以發現企業未知的風險,有助于企業不斷調整戰略規劃,提升戰略管理的應變能力。
(二)推行全面預算管理能夠高效使用企業資源。預算涉及到公司所有分、子公司和部門以及各項經營活動,而預算計劃和預算指標數據又直接體現了各分、子公司和部門使用資源的效率及對各種資源的需求,因此是調度與分配公司資源的起點。通過編制和實行預算,公司能夠對有限的資源進行最佳的分配,從而避免資源使用的低效和浪費。(三)全面預算管理能夠有效的管理企業的經營風險。預算的編制過程能夠為集團公司和分公司提供所有業績指標的信息并初步展示下一年的經營狀況,使可能存在的問題提前暴露,從而為管理層發現潛在風險和采取對應措施,進一步規避和化解風險提供了可能;預算的執行涉及到公司的所有業務,因而將預算計劃和執行情況進行對比分析,能夠使管理層在事中對企業流程進行控制和監督,及時發現執行的偏差并進行改正,杜絕風險的發生。總的來說,推行全面預算管理有利于促進企業加強經營管理,提高資源使用效率,妥善規避與防范經營風險。
二、油田企業的特殊性油田企業有著行業的特殊性,與之對應的,油田企業的預算管理也有其自身的特點。
(一)油田企業規模龐大、業務類型繁雜,各油田、各區塊儲量、儲層差異大、可比性差,原油物性、開采方式等亦是千差萬別,因而企業難以制定標準和定額額度,預算的編制難度較大。基于此,預算的執行和考核也有較大難度。
(二)一般企業的成本核算方法皆是簡單法、分批法、分步法等成本預算也是基于產品成本的預算;而石油企業由于產品具有單一性,其開采受油地關系影響較大,因而成本核算只能采用成果法或全部成本法,預算則是基于作業類型的成本預算,編制較為困難。
(三)油田企業是沒有圍墻的工地,受外部影響較大,生產作業計劃的完成率一般不高,因而預算在執行過程中變動較大,需根據實際情況及時做出調整,預算的事中控制難度較大。
三、加強油田企業的全面預算管理
全面預算管理是一個相當復雜的系統工程,而油田企業相對其他行業又有其自身的特點,因而在推行全面預算管理時,油田企業需從自身的實際出發,理清預算的編制和執行程序,既要做到全面、系統、科學的預算管理,又要滿足企業經營發展的需要。
(一)建立預算領導機構全面預算管理是一項復雜的系統工程,它的實施并不是一個人或一個部門的職責,必須有一個能高屋建瓴、統領全局的領導機構負責,才能保證其順利實施。因而公司的高級管理層必須親自抓預算,其工作應該包括:認真協調生產、財務、銷售等部門的關系;統籌制定預算的編制、執行、考核等工作;為各基層分配相應的管理職責,劃分好責任單位。只有這樣才能將全面預算管理網絡化、具體化,使基層部門各負其責,從而保證企業全面預算管理的實施和戰略目標的實現。
(二)明確預算方法、指標及編制程序全面預算管理涉及到企業的方方面面,因而油田企業在制定預算時應與工作流程和管理流程緊密結合。鑒于油田企業規模龐大、業務類型繁雜,各油田、各區塊儲量、儲層差異大、可比性差,原油物性、開采方式千差萬別等特點,企業在每年編制預算時要考慮本年度地質、管網、設備等重要相關數量的變動情況,并掌握以下四個原則:第一,隨時了解企業的資產變動情況,如年度內油氣產量、新增井數、新增設備及管網等;第二,從發展的角度分析企業的生產經營活動;第三,基于歷史的基礎和現實的要求分析企業現有費用水平;第四,將有效控制費用水平作為編制預算的目標之一。
1.預算指標的確定在測算預算指標時,預算統籌機構應首先要求各相關單位參考、匯總、分析自己的業務,得出相關收入、費用、資金等指標并上報;然后需根據企業以往的業績測算出較為客觀實際的指標數據作為預算的最終指標依據。這一過程將有助于提高預算指標的準確性。
2.預算方法的采用從油田行業的特點來看,油田企業在油氣資源、開發條件以及生產管理水平一定的條件下,其成本核算存在著一定規律:油氣產量目標決定實物工作量(包括實物資產運行數量及生產業務量),進而決定成本總耗費。由此,成本的投入與實物工作量指標存在著很大的關聯。鑒于成本核算界“沒有工程師參與的成本控制不是真正的成本控制”特點,新的預算方法應將經濟與技術相結合,利用先進的工程技術方法如建立二級單位成本動因數據庫等測算油氣生產各環節的成本消耗量,作為預算編制的依據。這樣會使得到的數據更貼近油田企業的實際,從而使全面預算在執行過程中發揮更大的作用。
3.預算編制程序的設計在編制全面預算時,企業應從自身的宏觀戰略目標出發,根據企業的總目標制定相關預算總設想,然后逐級下達和分解相關預算的具體編制要求,最后下級向上級提出合理化建議,管理層據此高屋建瓴的修訂以形成最終的預算方案。簡言之,在這一過程中,油田企業要以切合實際的業務計劃為基礎,遵循自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序,做到上下各層級的溝通協調及討論,使預算更符合企業自身的特點。
(三)嚴格執行全面預算的管理編制預算的目的是使企業更好地執行該方案,做到全面預算管理,使預算更好地發揮監督作用。企業在推行全面預算管理過程中,首先要統籌企業的戰略規劃、各基層部門的具體目標,做好利益權衡及資源配置,確保預算的可執行性;其次,應堅持“一個下移、兩個挖潛、三個到位(一個下移指成本管理權限下移;兩個挖潛是基層內部管理挖潛、項目內部調劑挖潛;三個到位包括服務到位、監督到位和考核到位)”的工作思路,加大成本管理力度,將成本控制工作落到實處;第三,在預算指標的執行、監控、考核過程中,應與各相關單位或部門通力協作,并通過部門間的互相監督,實現全面預算的控制和約束力,保障預算的全面執行。最后,各部門應細化預算分析,加強溝通協調,力求從執行過程中發現可改進的問題和可挖掘的潛力并加以優化,發揮企業全面預算管理的優勢,推進企業的可持續發展。
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