農村公共投資績效審計的國外措施與啟迪的論文

時間：2023-04-29 23:06:23 論文范文我要投稿

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　　隨著我國新農村建設力度的加大，農村公共投資量越來越大，為保證新農村建設能夠又好又快發展，加強農村公共投資績效審計的力度已經成為新農村建設的重中之重。大家在相關論文寫作時，可以參考這篇“農村公共投資績效審計的國外措施與啟迪”審計論文。

農村公共投資績效審計的國外措施與啟迪的論文

　　原標題：國外農村公共投資績效審計的經驗與啟示

　　摘要：隨著我國新農村建設力度的加大，農村公共投資量越來越大，為保證新農村建設能夠又好又快發展，加強農村公共投資績效審計的力度已經成為新農村建設的重中之重。通過對國外農村公共投資績效審計經驗的介紹，對調整我國農村當前的農村公共投資績效審計來說有著重要的啟示作用，促進我國農村公共投資績效審計工作的順利進行。

　　關鍵詞：國外農村；公共投資；績效審計；經驗與啟示

　　早在20世紀40年代，西方國家就開始了有關績效審計研究。經過長時間的分析研究，西方國家已經取得了很多研究碩果。由于國外對于城市和農村沒有嚴格的區分，因此政府績效審計也適用于農村公共投資兩個范圍內。目前，國外政府審計工作主要以績效審計為主。國外研究學者從效率、經濟及效果等幾個方面明確了政府績效審計的內容，政府績效審計主要是對政府各部門工作的完成情況做客觀的考察和評價，為了是及時發現其工作中的錯誤，進一步提高政府各部門工作的質量，實際上就是圍繞經濟性、效率性以及效果性進行的審計活動。在審計方法上，由于工作效率和情況無法進行量化統計，且政府不同于企業，不能用企業審計的方式對政府工作進行審計。所以，對能夠量化的政府工作項目進行審計考核是當前比較適用的審計方法。我國農村績效審計起步較晚，在內容、方法等方面的建設上還存在著許多不足之處。完善我國農村公共投資績效審計工作對于我國來說具有重要的意義，我國農村人口眾多，提高農村公共投資績效審計的工作質量有利于新農村建設。我國農村公共投資績效審計的完善不但要借鑒國外農村公共投資績效審計的經驗，還需要不斷的創新和改造，才能逐漸增強我國農村公共投資管理和審計的能力。

　　一、國外農村公共投資績效審計工作的經驗

　　（一）以績效審計為主的審計工作

　　我們通過大量的研究發現，國外審計工作的范圍很廣闊，從環境保護到國防事業都有涉及。并且，國外政府審計的工作中績效審計工作的占據主要地位，其執行度比較高，工作量占據全部審計工作的80%以上，并且其工作量每年都在增加，在政府審計工作中逐漸占據主導地位。國外一般都是將績效審計用于公共資源的審計上，很少將其用于企業績效評價。相比國外審計的發展程度，我國審計工作還以財務審計為主，雖然也采用了績效審計的方式，但是在應用范圍和使用成效方面還有待提高。在其應用范圍上偏向于國有企業，并且欠缺針對行政機構的評價，面對國外以績效審計為主的現狀，我國績效審計工作應該得到足夠的重視，不斷加強績效審計的強度，全面提高績效審計的工作質量和水平。

　　（二）建立較為獨立的績效審計管理體制

　　國外各國對于審計機構具有不同的定義，管理方式也各不相同，國外審計機構最強的管理模式是其直接受國會或者議會管理，與被審核的單位之間沒有隸屬關系，是平等的關系，這能夠大大增強審計的獨立性，提高審計工作的工作力度，減少阻礙審計工作的外部影響。我國審計工作基本上都受到雙方面的領導，審計機構在進行審計工作時，經常會受到來自被審計單位的阻礙，導致審計工作無法正常進行，其審計結果也過于片面不能全面的展示客觀需求。如果借鑒國外立法型的審計模式，審計單位直接受立法機構領導，能夠大大減少審計機構與被審計單位的利益牽扯，從而保證審計機構能夠全面對被審計單位進行正常審計考核，保證審計機構的獨立性就是保障審計機構工作的質量。

　　（三）具有比較完善的農村公共投資績效審計制度

　　為了保證審計工作能夠有效進行需要制定法律法規對其進行保護和約束。目前，國外對于農村公共投資績效審計工作都有明確的法律對其進行保護和約束，比如英國政府對于農村公共投資績效審核工作制定了《國庫和審計部門法》，澳大利亞制定了《審計長法》，美國制定了《政府審計準則》等，從法律法規的范疇內對績效審計工作做了明確的規定，保證農村公共投資績效審計工作的順利進行。而我國農村公共投資績效審計的相關法律規范和制度等，不論是在數量上還是在適用范圍上都不完善，不能夠全面的保證我國農村公共投資績效審計工作順利進行。因此，在借鑒國外農村公共投資績效審計的基礎上，我國應該不斷完善農村公共投資績效審計的法律制度，規范農村公共投資績效審計具體的工作六成，并與自身實際相結合，制定出適用于我國農村公共投資績效審計的制度規范。

　　（四）農村公共投資績效審計具有統一的評價標準

　　由于國外農村公共投資績效審計工作起步較早，對于農村公共投資績效審計都有明確的評價標準。比如，美國審計署曾經制定并發布了7條標準，并提出了“全額化”的概念。英國審計署則是從花費量、花費去向和花費價值三個方面對審計工作做了相應的評價標準，能夠最大限度的保證高效合理的利用資源。而澳大利亞的審計標準是由專門的團隊進行制定的，內容比較充分和詳細，涉及資源利用率、生產率、人員休息時間等等內容。相比較之下，我國農村公共投資績效審計工作因沒有完善的審計標準，致使審計耗費的時間很長，且審計內容復雜且零亂，繼而導致審計工作效率低，審計水平不高等問題出現。

　　（五）對績效審計的結果采取后續監督

　　國外績效審計工作在得到審計結果后，還要對審計結果進行跟蹤調查，澳大利亞政府的績效審計工作內容三分之一都是對以前績效審計的結果進行跟蹤調查。美國國會則是根據審計的結果調整撥款額度等方面的改進。我國對于審計結果的跟蹤調查不夠重視，因此并不能完全保證審計結果的正確性，并且對于審計部門給出的整改建議，許多單位都沒有重視起來，使審計部門提出的整改建議變得可有可無。如果借鑒國外審計結果追蹤反饋的辦法，那么對提高審核單位工作質量，擴大審計單位的影響力來說具有重要的意義。

　　（六）在工作中合理運用科學的審計方法

　　績效審計的內容涉及范圍很多，在進行搜集資料證據以及分析證據時，需要靈活運用各種審計方法，配合審計工作的進行。目前，國際上有關審計的方法有很多，比如圖表法、審閱法、詢問法、觀察法等等。隨著網絡信息技術的發展和電腦的普及，國外績效審計與網絡技術巧妙的結合在一起，并形成了專門的審計工作技術手段，比如英國的CAAT技術，通過引入電算化會計系統，大大增強了績效審計的準確性和科學性，也提高了績效審計的工作效率。目前我國農村績效審計的方法主要還是跟財務審計有關的方法，這是因為我國績效審計工作由財務審計為主造成的。跟國外績效審計工作審計方法相比，我國績效審計的方法過于落后，亟待引入新的審計方法提高審計質量。

　　（七）農村公共投資績效審計工作的人員結構多元化

　　目前，國外績效審計工作在人員結構配置上都趨向于多元化。比如，美國審計署在人員結構配置上，審計人員總體在五千人左右，其中一半的人是注冊會計師，另外一半的人基本上有律師、工程師、電腦專家等構成。人員結構多元化，能夠為審計工作的順利進行打下堅實的基礎，也能夠更全面、更專業的對被審計單位進行評價，確保審計結果的正確性。專業化的團隊是保證審計結果全面性的重要因素之一，而在我國農村公共投資績效審計的人員結構中普遍是財務類人員，其他領域的人員參與較少，不利于我國農村公共投資績效審計結果的全面性和科學性。

　　二、我國從國外農村公共投資績效審計中得到的啟示

　　（一）不斷加大農村公共投資績效審計的宣傳力度

　　我國農村公共投資績效審計工作自實施起，人們對其工作內容、性質等都不甚了解，這極不利于推進我國農村公共投資績效審計工作。因此，對我國農村公共投資績效審核工作的宣傳力度必須重視起來。可以利用網絡、報紙、電視等多種媒介手段宣傳農村公共投資績效審計工作，使全社會逐漸了解其工作的范圍、性質、要求等內容。使農村公共投資績效審計工作引起政府和人民重視，促進這項工作順利進行，提高績效審計工作的工作質量和水平。在整個宣傳過程中，要特別加強在農民群眾中的宣傳力度。農村公共投資績效審計工作實際上是推動新農村建設的重要途徑。因此，加強在農民群眾中的傳播力度能夠使農民群眾清楚的認識到績效審計工作對于新農村建設的重要性，提高績效審計的質量和效率，并且能夠監督績效審計結果的落實。最后，政府方面還應該加強對農村公共投資績效審計的管理力度，重視與農村公共投資績效審計公共有關的研究，組建專業的團隊，在總結經驗的基礎上促進績效審計工作研究理論趨于系統化和規范化，增強績效審計的實際操控能力。

　　（二）不斷增強農村公共投資績效審計管理制度的獨立性

　　當前我國農村公共投資績效審計管理制度獨立性不強，實行的績效審計工作因為受到被審計單位的壓力，使其實施起來束手束腳，不利于保證績效審計結果的正確性。為使績效審計工作能夠正常有序的進行，需要加強績效審計管理制度的獨立性，可以通過加強上級審計機關對下級審計機關的領導力度，特別是在績效審計項目上，盡量由上級審計機關領導下級審計機關進行績效審計工作，這樣可以盡量避免與下級審計機關同級的被審計單位的阻礙，增強績效審計的效果，同時也增強了下級績審計機關實行績效審計工作的能力。

　　（三）不斷完善農村公共投資績效審計的規范體系

　　制定并完善農村公共投資績效審核規范體系能夠保障績效審計工作順利展開。一是實行農村公共投資績效審計為保證審計工作操作的正確性，應該以績效審計的規范為基礎，嚴格遵守農村公共投資績效審計規范體系的要求，工作內容、方法、流程等嚴格按照規定執行。為更好的遵守規范體系中的要求，需要制定一些配合績效審計工作的準則，以明確績效審計工作的根本要求。政府及相關部門也要積極配合績效審計規范體系的要求，制定相關的配合績效審計的工作計劃和法律條文。二是為了使績效審計的結果更加科學化和規范化，還應該制定相應的指標體系。規劃處具體的分析、評價等指標系數以及需要審核的項目。這當中需要注意環境和社會的因素對績效審計工作的影響。三是政府出臺的績效審計評價標準應該一科學性和標準性為前提條件，符合我國農村發展現狀，并且結合當前國家法律和行業標準等制定并實施，以確保農村公共投資績效審計工作的順利進行。

　　（四）建立健全問責制度增強人員責任感

　　為提高績效審計工作的工作效率和質量，需要加強審計工作的事前、事中工作的比例，全面掌控有關績效審計工作的所有動態。并且制定并實施合理有效的問責制度。設立績效審計項目的負責人，對由于人為失誤造成阻礙績效審計工作順利進行的事件，追根溯源追跟并懲處有關人員的責任。這是為了嚴格的規范績效審計人員的工作態度和工作行為，使其能夠嚴格按照績效審計規范體系的要求和準則做事。對于不當行為甚至是違法行為，采取罰款甚至法律制裁等方式追究審計項目負責人和被審計單位的相應責任。實行問責制度根本目的是促進審計人員能夠真正履行其責任，提高審計工作的質量和效率。對農村公共投資的管理更加認真，促進農村公共投資績效審計工作正常有序的進行。

　　（五）提高農村公共投資績效審計工作的透明度

　　目前，我國農村公共投資績效審計工作相比國外來說，我國績效審計工作的透明度還有待加強。我國對于審計結果的公開程度不高，不僅會阻礙績效審計工作的繼續進行，還會阻礙公眾了解績效審計工作，不能形成良好的輿論效應監督審計工作。為此，應該設立公告制度，通過布告、網絡等形式，向全社會公示審計機關的工作成果，使公眾了解有關審計的相關內容。在這個過程中，政府及相關部門應該加強對審計機關工作成果透明化的監督，增強政府及相關部門對審計機關工作信息的了解。并且，在審計機關對審計結果進行公示時，應該對公示的內容進行規范，將績效審計項目的實施與整改情況作為公示的重點內容，避免審計機關的公示工作流于形式，增強公眾對審計機關工作的了解程度。

　　（六）利用信息化技術改善績效審計方法

　　當前，我國計算機網絡通信高速發展，網絡使用人數已經達到60%.可以說我們的生活已經與網絡密不可分。在我國農村公共投資績效審計的工作中也已經應用到了計算機信息化技術，但是其僅僅是把信息化技術應用于查賬、核算等方面，并沒有用于審計方法。當前我國的審計方法還是以傳統審計法為主，隨著社會發展傳統審計法越來越不能滿足績效審計工作的要求了。因此，傳統審計方法必須進行改革和創新才能夠滿足時代的發展的需要。將計算機信息化技術引入農村公共投資績效審核的工作中，特別是審計方法上，結合國外信息化技術融入績效審計工作的經驗，以及我國農村網絡發展的實際情況，運用計算機信息化技術輔助審計方法，并且建立和完善信息化的績效審計數據庫，不斷提高農村公共投資績效審計的工作效率，以及信息化操作水平。

　　（七）不斷提高審計人員綜合素質優化內部結構

　　績效審計工作涉及的范圍十分廣闊，不僅需要高素質的財務專業的人員，還需要其他專業的人員參與審計工作，比如計算機專業人員、法律專業人員、工程專業人員等。為了有效提高績效審計工作的水平和質量，國家審計機關應該不斷優化我國審計隊伍結構，不斷吸納各專業高素質的人才，并且積極提高審計人員綜合素質。目前我國農村公共投資績效審計隊伍普遍存在人員知識面單一的問題，針對這一問題審計部門應該積極加強對審計人員的培訓，不斷提高審計人員的綜合素質。積極開展具有實踐性的業務培訓活動，采取獎懲機制鼓勵審計人員積極進取。另外，除了對現有審計人員進行培訓，還需要加強外來人才的引進。優先選擇素質高的復合型人才，增強績效審計隊伍的整體實力。并且在審計機關內部可以增加競爭機制，內部審計人員可以在公平的環境中互相競爭，憑借自己的實力獲取相應的崗位。這樣做有利于提高審計機關內部工作人員的競爭意識和工作責任感，激發工作人員的工作熱情和潛能。為了保證績效審計結果的科學客觀性，可以邀請專家對審計工作提出相關整改意見，以彌補因績效審計工作范圍過廣，人員知識面不足的問題，保證績效審計結果的科學性和合理性。

　　綜上所述，國外農村公共投資績效審計起步較早，并取得了一定的研究成果，對于其農村公共投資的管理具有重要的意義。隨著全球化的發展和蔓延，國外農村公共投資績效審計的經驗在世界范圍內進行傳播和交流，這對于增強我國農村公共投資績效審計質量和水平具有重要意義。我國在借鑒國外農村公共投資績效審計經驗的基礎上，應該不斷完善自身績效審計的理論和方法，從而才可有效提高對農村公共投資績效審計的質量和水平。

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