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對財務(wù)報告未來發(fā)展趨勢的構(gòu)想
薛云奎財務(wù)報告是交換財務(wù)信息的主要方式，它的發(fā)展主要受制于三個方面因素的相互影響：信息交換的方式、時間和內(nèi)容。信息交換方式，是指交換信息時所依賴的傳輸介質(zhì)及其傳送方式。在工業(yè)社會，這種介質(zhì)主要為傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤，而傳送方式則主要為一定格式的會計報表。信息交換時間，是指所交換信息的截止時點及傳送的具體時間。在傳統(tǒng)會計中，傳送信息的截止野戰(zhàn)通常是資產(chǎn)負債表日，而傳送的具體時間則通常是會計報表的發(fā)布日。信息交換內(nèi)容，是指所交換信息本身所表達的涵義。在傳統(tǒng)會計中，財務(wù)報表所傳遞的信息通常被認為是企業(yè)的真實財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
隨著知識經(jīng)濟時代的到來，上述三個因素的每一方面都正在或者已經(jīng)發(fā)生改變�，F(xiàn)代電子計算機技術(shù)正在改寫紙張、筆墨和算盤等傳統(tǒng)信息技術(shù)的歷史；現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)正在改變傳統(tǒng)的信息交換方式和交換時間；而現(xiàn)代新技術(shù)革命的高速發(fā)展，正在更新傳統(tǒng)會計信息的涵義�；谶@些變化，未來財務(wù)報告的框架將會在以下十個方面突破傳統(tǒng)框架的局限，從而引導未來會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)作相應(yīng)轉(zhuǎn)變。
（一） 多元財務(wù)報表體系框架的構(gòu)想
會計報表是會計系統(tǒng)主要產(chǎn)出，綜所提供信息的種類、數(shù)量和質(zhì)量與傳統(tǒng)會計的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。財務(wù)報表體系在過去一百年的發(fā)展中雖然幾經(jīng)變革，但這種變革都只是在傳統(tǒng)系統(tǒng)上的完善和改進，并沒有從根本上改變會計報表體系及其所提供信息屬性的單一性。如果根據(jù)現(xiàn)代電子計算機所提供的隨機寄存特性來重新設(shè)計和構(gòu)造一個新的會計系統(tǒng)，那么，這個系統(tǒng)應(yīng)當能夠完成多重信息處理的功能，從而使會計報表體系及其所提供的信息屬性具有多元化的特征。如果能夠向用戶提供如他們選擇電視節(jié)目一樣的方便，允許他們?nèi)我獾剡x擇自己所需要的信息種類、數(shù)量和質(zhì)量，那么，未來的會計系統(tǒng)就一定是一個富有生命力的系統(tǒng)。如果基于不同用途的會計信息用戶可以任意獲取他們自己所需要的會計信息，而不是由會計師來決定他們需要什么信息、不需要什么信息，那么，會計的生存空間將得到自然的擴展。21世紀的會計，其作用將更為廣泛和輝煌。
（二）權(quán)衡會計信息可靠性與相關(guān)性的構(gòu)想。
會計信息的可靠性與相關(guān)性由會計信息的不同用途所決定。用于傳統(tǒng)財富分配的會計信息要求具有很高的可靠性，而用于投資決策的會計信息則要求具有很強的相關(guān)性。因此，提供可靠相關(guān)的信息以同時滿足兩種不同用途的信息需要，構(gòu)成了會計職業(yè)賴以存在的重要因素。由于傳統(tǒng)會計系統(tǒng)是圍繞會計信息的財富分配用途而建立和發(fā)展起來的，從根本上說，它強調(diào)的是會計信息的可靠性。盡管規(guī)范會計信息生產(chǎn)與交換的權(quán)威機構(gòu)也試圖在可靠性的基礎(chǔ)上來增強相關(guān)性，但對于單一屬性的信息而言，可靠性與相關(guān)性又是一對不可調(diào)和的矛盾。強調(diào)了信息的可靠性，會損失信息的相關(guān)性；而強調(diào)了信息的相關(guān)性，又會以犧性可靠性為代價。如果拋開單一信息揭示的基本構(gòu)想而取道多元信息揭示的途徑，可靠性與相關(guān)性的矛盾便可迎刃而解。例如，以歷史成本為基礎(chǔ)的會計信息更具有可靠性，而以評估價值為基礎(chǔ)的會計信息更具有相關(guān)性，兩種不同屬性會計信息的同時提供，便可同時滿足不同用途的信息要求�，F(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)展使得這種多元信息揭示的格局不只是一種設(shè)想。
（三）歷史成本與公允價值并重的構(gòu)想
以歷史成本為計量屬性的傳統(tǒng)會計，是在財富分配用途導引下而產(chǎn)生的強調(diào)信息
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