轉換內部審計工作方式的工作心得

　　近年來，我們在審計中發現不少的內部審計在實際工作中未能充分發揮其職能作用。如何更好的開展內部審計工作、充分發揮內部審計的作用，筆者認為：有“為”才能有“位”。除了大力宣傳內部審計工作的作用，提高領導的認識外，最重要的是要認清形勢，找準位置，干出成績，讓領導覺得內部審計是一個得力的工作助手，使其感覺到內部審計是在為企業加強管理、提高效益服務，只有這樣才能提高內部審計的地位、得到領導的重視和群眾的支持。因此，內部審計應拓展審計思維，轉換工作方式，重點從以下幾個方面開展內部審計工作：

　　1、改變理念，實現從查錯糾弊到向為企業內部管理服務的轉變。內部審計產生的基礎是企業單位內部經濟責任履行情況需要監督；而其內部經濟責任的發展變化，為內部審計發展提供了動力。企業經營規模的不斷擴大，管理層次的增多，為內部審計的發展強大提供了空間。因此，內部審計的立足點應該是加強企業單位內部管理，幫助最高管理層更好的履行其責任，監督企業單位內部各部門、各單位受托責任的履行情況。

　　目前，我國大部分內審人員往往將工作精力放在查錯糾弊上，其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。事實上，真正存在問題甚至出現舞弊行為往往存在于經營管理的過程中。隨著內部管理水平的提高，會計電算化的普及，財務錯弊也會越來越少，內部審計的職能必須轉向為企業內部管理服務；內審工作應向經營和管理領域擴展；其工作重點也應向分析、評價內控制度方面轉變。

　　2、轉換角色，實現由監督者逐步向控制者的轉變。內部審計一度曾被定位于“監督者”的角色。作為指導企業構建內部控制指南的“特恩布爾報告”（即1999年公布的《內部控制：綜合準則董事指南》）認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以前的“監督和復核”，這一轉變賦予了內部審計更多的內涵。在風險導向的內部控制下，內部審計與企業風險管[:請記住我站域名/]理策略聯系在了一起，內部審計利用對當前的風險分析，保證其審計計劃與企業的經營計劃相一致。內部審計作為一個管理控制的擴展，應以確保系統正常運轉，實現企業發展目標為工作重點，只有這樣，內部審計才能最終脫離狹隘的會計之源，在企業全面管理中發揮更高價值的功能。

　　內部審計扎根于企業內部，熟悉所在企業的生產、經營、管理情況，了解其管理的薄弱環節和關鍵部位，這是外部審計所不及的。內部審計的任務就是為企業加強內部管理、提高經濟效益服務；而企業的管理制度是貫穿于每一個生產、管理環節的，外部監督機構難以做到徹底查清弄明，服務內向性是內部審計一個重要的特點。內部審計的監督和服務職能之間就不再是相互矛盾的，而是成為相輔相成、缺一不可的相互依賴關系。

　　3、拓寬領域，把風險導向審計作為發展方向。隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。現代內部審計除了關注傳統的內部控制制度執行情況之外，更關注有效的風險管理機制和健全的企業治理結構。現代企業管理中的風險管理已成為關鍵流程，促使了內部審計的工作重點不再是測試控制，而是確認風險及測試管理風險的方法，在風險導向的內部審計中，控制仍然重要，但分析、確認、揭示關鍵性的經營風險，才是內部審計的焦點。

　　從當前情況看，我國的風險導向審計尚未得到廣泛的開展。我們應在實踐中有意識地推動這項工作的開展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃；同時，內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果，防止經營風險的產生，從而達到為企業提高經濟效益服務的最終目的。

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