企業所得稅核定征收辦法

企業所得稅預繳額核定征收管理暫行辦法 第一條　 為了加強企業所得稅的征收管理，規范核定征收企業所得稅預繳額的工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及《加強中小企業所得稅征收管理工作的意見》(國稅發[2000]28號)、《核定征收企業所得稅暫行辦法》(國稅發[2000]38號)的有關規定，制定本辦法。第二條　 對財務管理規范，能夠建賬建制，準確及時填報會計報表，并能向稅務機關提供準確、完整納稅資料的納稅人，實行依法自行申報，稅務部門查賬征收的管理方式。納稅人繳納企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳，按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳。對于財務管理、賬證設置、納稅資料保存、財務會計核算等方面存在一定問題，暫不能正確計算應納所得稅額的納稅人，稅務部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，納稅人年終實行按實際數進行匯繳申報和稅務部門重點檢查相結合的征收管理方式。納稅人按稅務部門核定的年度所得稅預繳額分期預繳，年度終了后匯算清繳。第三條　 具有下列情形之一的納稅人，稅務部門可以視為財務管理不夠規范暫不能正確計算應納所得稅額，可以核定該企業所得稅的預繳額。一、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；三、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；四、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；五、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；六、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；七、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；八、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。第四條 下列納稅人原則上不得實行企業所得稅預繳額核定征收辦法：一、金融企業；二、注冊資金在500萬元以上（含500萬）的企業；三、年銷售收入在2000萬元以上（含2000萬）的企業。第五條　 核定征收企業所得稅預繳額的基本要求：一、要嚴格按照核定征收企業所得稅預繳額的有關政策規定進行審批，嚴禁違反規定，擴大范圍；二、全面分析、掌握納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據； 三、對納稅人所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；四、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，督促其建賬建制，改善經營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關查賬征收方式過渡。第六條 按核定征收方式確定所得稅預繳額包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。一、定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅的預繳額，由納稅人按規定分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。二、 核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算企業所得稅預繳額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。第七條　 所得稅預繳額核定征收辦法的實行。稅務機關要對納稅人的有關情況進行調查研究，分類排隊，認真測算，并根據納稅人的行業特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合當地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅預繳額或應稅所得率。

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