淺議我國商業銀行內部控制制度建設

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經營管理

淺議我國商業銀行內部控制制度建設

內控制度是任何企業制度的重要組成部分，內控是企業保持健康、持續發展的保證，內控的價值在于自我更新和自我監控，作為經營風險業務的商業銀行，健全的內部控制制度就顯得更為重要和緊迫了。面對變化莫測的外部環境，如果商業銀行無法有高效有序的內控行為，無法有效地“控制”自己使自己的行為盡量理性，就很難處理好日常的業務。

一、我國商業銀行內控體系建設存在的問題（一）公司法人治理結構不健全

目前我國商業銀行尚未建立起符合現代銀行制度的公司法人治理結構，自我約束和自我發展機制需要進一步完善。（二）尚未建立良好的內控文化和內控體系

商業銀行尚未形成包括管理理念、經營風格、職業道德、組織結構、權責分配體系和人力資源管理等內容的內控文化，特別是基層機構還不能充分把握風險內控的理念。內控制度的全www.wenku1.com面性、系統性和有效性不夠，尚未形成科學、健全的內部控制體系。

（三）控制行為分散，控制措施不到位控制行為分散表現為：風險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統一欠缺；已有的內控制度大多體現業務控制原則，流程管理和系統管理薄弱，內部控制的各類規章制度數量龐大，又分散于各類文件中，缺乏系統性、關聯性、整合性；工作中存在界限不清、職責不明的現象。（四）有序、有效的信息交流機制尚未建立

商業銀行各業務部門在行使職能時職責不夠明晰，協調與制約機制不足影響了信息與政策傳導的效率。信息數據不能很好地滿足決策與經營的需要，計算機信息系統在數據的全面性、準確性、及時性以及風險控制上還需進行功能改進。突出表現在很多的風險信號在第一時間內只能有個別業務部門有所意識，如果這種意識不能及時向整個商業銀行各部門得到明確有效的傳達和預警，肯定會影響對風險的及時有效控制和導致更大程度的損失。

二、加強內控體系建設的措施

對于加強內控體系這項復雜、細致的系統工程建設來講，只有建立良好的內控環境和內控理念，及時采取切實有效的內控措施，才能最大限度防范由此產生的金融風險，確保現代商業銀行穩定健康發展。

李建忠

徐詠梅

（一）樹立內控理念和完善內控業務系統

首先，在各級領導和廣大員工中普及

內控知識，樹立現代商業銀行的內控理念。20世紀末，美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會（COSO）提出的《內部控制———整體

架構》

專題報告（也稱COSO報告）是國際公認的較為成熟的內部控制理論。中國人民銀行于2002年頒發的《商業銀行內部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業銀行各級分支行要組織開展以COSO報告為基本理論框架的內控知識普及活動，以提升現代銀行內控理念，而不能僅僅把內控體系建設放在會計的財務核對、制度稽查的較低層次上。

其次，應動態完善內控業務系統。COSO報告表明，內部控制不是一套機械的制度規定，而是對經營管理活動進行監督和控制、發現新問題、解決新問題的循環往復的動態過程。銀行經營管理環境的變化必然要求內控的重點、手段、方式等隨之變化。隨著金融業務的不斷發展以及管理要求的不斷提高，以前制定的某些內控制度已不完全適應變化了的現實情況，形成了制度缺陷。為此，要針對系統風險網絡化滲透、業務品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新情況，組織相關部門對營業機構內控制度進行重新評價，找出制度漏洞和缺陷，并加以修訂和完善，使之更加符合客觀實際，消除制度“盲區”和控制“斷層”。要不斷完善銀行核心業務系統，及時搜集基層營業機構在應用核心業務系統過程中反映的問題，對系統缺陷進行修補，以防被不法分子利用。（二）推進內控體系標準化

構建新的內控體系要以現有的內控管理為基礎，對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優化。（三）確保會計、信息和機制的暢通與完整

要達到這一目標，一是強化會計核算的內部控制系統，確保信息的真實、完整。構建嚴密的會計系統，強化會計控制，準確及時地反映商業銀行的經營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監督；構建反映商業銀行經營情況的實時監控系統；發揮科技在內控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務信息公布公開、透明、全面，商業銀行通過上市，可以使其經營活動處于公眾的監

督之下，必將大大提高財務信息的真實性，在技術層面上應該全力支持和完善這項工作。

（四）構建獨立、權威的內審體系

要發揮內部審計的權威性，我國商業銀行應加快內審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領導、獨立運作的內審系統，組織形式按經濟區域設置，人員實行在法人代表、監事會直接指揮下的派駐制，業務與監督分離；內審人員的人事、工資、福利等由總行負責，割斷其與分、支行的利益鏈條。（五）培育內部控制文化

內部控制不能僅僅依靠規章制度，它深受企業內外部環境的影響，尤其是企業

各級管理層和員工的經營理念、

管理風格、企業文化、內控意識等都直接影響著企業的內控效果，因此COSO報告將內控環境列為內控框架五大因素之一。為此，要從各級管理層管理理念的重塑以及員工的思想教育入手，以基層行領導、信貸部門和會計部門管理人員、基層網點員工為重點教育對象，建立良好的基層營業機構內控環境和內控文化。內部控制文化和環境包括員工風險觀、風險控制意識和風險管理職業道德、風險控制技能等。（六）加大內部控制的執行力度

商業銀行各級分支機構負責人要樹立風險意識，正確處理業務拓展與內部控制的關系，尤其要正確認識業務創新與內部控制的關系，防范金融創新帶來的新的風險；建立和落實嚴格的檢查制度，這里包括業務經辦部門的自查、分管職能部門的審核檢查，檢查要做到有制度、有重點、有

落實、有整改，審計檢查要特別強調客觀性；建立嚴格的處罰機制，對違規行為要克服本位主義思想，嚴格按照有關違規行為處理辦法中的規定及時處理，對袒護違規人員的各級負責人要按有關規定從重處理。

綜上所述，加強我國商業銀行內部控制制度建設是一項比較系統和復雜的工程，也是一項關乎我國商業銀行的生存和健康發展的工程，在經濟全球化日益加強、國內銀行業逐步開放的背景下有更加重要的意義。■

（李建忠，1969年生，寧夏職業技術學

院副教授。研究方向：財務管理和人力資源管理教學。徐詠梅，1973年生，寧夏職業技術學院講師。研究方向：財務管理和人力資源管理教學）

中國經貿導刊2010年第21期

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