稅收調查報告（通用16篇）

　　在日常生活和工作中，越來越多的事務都會使用到報告，報告具有成文事后性的特點。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編幫大家整理的稅收調查報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　稅收調查報告 1

　　在不同歷史時期，無論是整個經濟社會發展進程，還是某一特定的經濟社會領域，總會面臨不同的能夠對全局產生或具有重大影響的重要因素，也總會遇到不同的能夠對全局產生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化，往往是我們觀察并破解一系列重大經濟社會課題的“抓手”。

　　稅收領域也不例外。而且，作為人類社會中與時俱進頗強的一個經濟社會領域，這些年來，存在于稅收領域的重要因素以及發生在稅收領域的重要變化，在成為左右整個稅收運行的重要力量的同時，也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說挑戰也好，言機遇也罷，對于我們，這些新課題，躲不開、繞不過，絕對在必須回答、必須解決的重大稅收問題之列。

　　我國經濟在經歷了20年高速增長后，已進入了穩定發展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態勢。西方經濟學歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結構調整和經濟轉型的關鍵時期，經濟發展的質量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經濟形態下確保稅收收入可持續增長呢？就從以下幾個方面進行探討。

　　一、我國當前稅收收入現狀

　　（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現在：

　　①是“以支定收”、“基數遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務都以國家和地方政府所需支出為基礎，以上年實際完成數為基數，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務分配數。

　　②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務的完成，有的甚至落實到分局內的股室乃至個人。

　　③是地方政府對稅收任務層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據地方財政支出的需要，在稅務系統內部下達的年度收入計劃基礎上，再追加一塊任務指標。

　　（二）政府行政行為過重，稅收執法秩序混亂。主要表現在：

　　①地方政府對稅收的干預。稅務執法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執行公務。但在一些地區，地方越權干預稅收的情況嚴重妨礙了稅收執法。特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領導便會出面干預，甚至施加壓力。

　　②稅務干部業務素質不高。當前隨著經濟發展，大量企業轉為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業務能力、法治意識仍達不到現代經濟的要求，加上有些企業對稅收檢查工作不予配合，給稅收執法帶來了很大的困難。

　　③稅收執法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規定重視不夠，加之工作責任心不強，在稅收執法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務干部甚至違法使用自己的權利，越權執法，在社會上產生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續增長。

　　（三）公民納稅意識不強。主要表現在：

　　①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內容單薄，很難與快速的經濟發展相適應。

　　②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經歷資本主義商品經濟的發展階段，社會生產力水平比較低，稅收意識的發育先天不足。一些企業負責人（尤其是中小企業）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發票偷逃稅款現象仍比較普遍。

　　③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務機關稅源監控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。

　　二、 制約稅收收入可持續發展的成因分析

　　（一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實現。稅收計劃源于計劃經濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責任制的管理方式，在一定時期確實有效的調動了各級稅務機關依法組織收入的積極性。但隨著經濟的發展和社會的進步，現在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務機關為了完成計劃任務疲于應付，常常根據收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調節收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經濟提供的稅收情況，只會導致稅收征管秩序發生混亂，對經濟發展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務計劃陷入一種惡性循環的怪圈。

　　（二）盲目引進投資，影響經濟的持續發展。如今各地投資環境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區經濟結構的協調性，從而造成地方經濟受外來因素波動影響很大。今年上半年我國出現的投資過熱現象，部分地區經濟甚至已走入了經濟發展“以量取勝”的誤區，雖然國家進行了經濟宏觀調控，但局部范圍內盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導致了經濟的畸形發展。

　　（三）稅源監控不力，不能體現“應收盡收”。在現在的經濟環境中稅源所依存的經濟基礎和社會環境時刻在發生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的`稅務登記、發票管理和稅務稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關的配套設施，很難發揮其監控稅源應有的效果，且有些地區過分強調稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應收盡收”。

　　三、確保稅收收入可持續增長的對策與建議

　　稅收的可持續增長必須依靠經濟的健康發展。稅務部門確保稅收收入可持續增長要做好以下幾項工作：

　　（一）堅持依法治稅，形成良好的稅收征納環境。

　　①提高隊伍素質，實行依法征稅。培養稅務人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責的重要性和不規范執法的危害性；同時針對目前稅務干部業務水平總體不高的現狀，強化業務培訓，使廣大稅務干部在規范執法的基礎上，增強執法的效率和質量。

　　②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續發展。

　　③加強部門合作，形成良好的協護稅環境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯系，形成協調配合機制，實現稅務機關專業管理與社會協稅護稅力量的有機結合。

　　（二）堅持貫徹國家產業政策，促進經濟良性發展。

　　①發揮經濟杠桿作用，促進產業結構調整。從發達國家的經驗來看，在稅收政策相對穩定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經濟因素。在市場經濟下，市場調節一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅動下，經濟往往會向極端發展，而破壞原有的經濟結構。經濟結構的不合理，必然會使經濟受外來因素影響很大，從而導致經濟的不協調發展。

　　②用好稅收優惠政策，鼓勵高新科技產業發展。勞動密集型產業路線只是經濟發展初期的權宜之計，日本和韓國經濟發展的成功經驗告訴我們低能源消耗的高新科技產業路線才是經濟持續發展的必由之路。從我國的經驗來看，企業所得稅中對高新技術產業所得稅實行減免的政策，造就了“中關村”等一批以科技創造財富的生力軍，加速了我國高新技術成果產業化進程，對增強政府產業導向決策的科學性起到了良好的作用。而且從經濟發展規律看，稅務部門在國家出臺政策的基礎上，積極貫徹落實政策，按照產業發展方向進行鼓勵引導，必將促進地方經濟向高質量方向發展，實現潛在經濟的增長，從而為稅收開辟新的經濟稅源。

　　③完善環境稅收體系，促進經濟良性發展。經濟與環境是分不開的，發達國家發展的情況告訴我們，以犧牲環境來換取經濟的發展是不可取的，事實上沒有良好的環境談經濟發展也是行不通的。發達國家很早就已經利用稅收政策對經濟進行調控，對符合國家環境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業企業超標排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環境污染起到了一定的積極作用。因此建立環境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經濟增長和環境優化雙贏的效果。

　　（三）加強稅收預測分析，提升稅源監控水平。

　　①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學性。上級局在強調增加稅收收入的同時，應充分考慮地區經濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經濟規模、經濟增長速度、經濟效益狀況相適應，才能與依法征收取得的收入在數量、結構、方向上保持一致性。因此只有科學地分析經濟與稅收的內在關系，把稅收計劃與實際征管緊密結合起來，將組織收入工作建立在經濟發展客觀規律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應，才能促使各級稅務機關尤其是基層稅務機關加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。

　　②加強稅收預測分析，為稅收決策提供科學依據 。在稅收管理中，對客觀經濟稅收的科學預測是稅收工作作出正確決策的前提。科學的稅源預測體現了稅收經濟規律、稅收管理狀況和稅收發展趨勢，是實現稅收管理的第一手資料。利用科學的預測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現“應收盡收”。

　　③建立社會化稅收監控體系，實施科學化，精細化管理。稅源監控就其內涵而言其主要作用是防止并

　　減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環節和崗位的有機結合。因此從一定程度上講，抓好稅源監控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權。從目前的情況看，稅務機關應加強重點行業稅源監控，同時在對企業的生產、流通以及廣泛的經濟領域進行監控的基礎上，夯實好納稅評估、納稅企業信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監控稅收的全過程，實現稅源監控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續增長。

　　稅收調查報告 2

　　一、茶葉稅收征管情況

　　茶葉產業是的傳統支柱產業。多年來，委、政府堅持“農業抓特色，特色抓茶葉”的發展思路不動搖，先后舉辦二十屆“中國茶葉節”，以茶會友，以節促銷，取得了明顯成效。至20xx年，全茶園面積發展到20萬畝，茶葉產量逾2.8萬噸，產量規模位居全省第一，系列產值突破10億元。該被農業部命名為“全國無公害茶葉生產示范基地”，云霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產品”。

　　近年來，為了規范茶葉產業稅收征管秩序,國稅局把茶葉稅收管理作為特色項目加以推進，取得了較好成效。今年前5個月，全累計征收茶葉增值稅152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領導。政府成立了規范茶葉稅收征管工作領導小組，每年由政府主持召開全茶葉稅收征管工作會議，大力宣傳稅收政策，強調茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務列入鄉(鎮)年度績效考核內容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規范戶籍管理。國稅局組織專班，對全茶葉生產經營行業進行清理，摸清稅源底數和分布狀況，規范了戶籍管理。據統計，全茶葉經營行業納稅人共計677戶，其中：一般納稅人10戶，小規模納稅人企業10戶，個體經營者657戶；加工環節599戶，零售環節78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強稅法宣傳。以每年一屆的“中國茶葉節”為平臺，國稅局組織專班到節會現場開展稅法咨詢，發放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識。今年，該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進”（進茶農、進茶廠、進茶企）活動，并采取以會代訓、上門宣傳等方式加強政策宣傳，有效提高了茶農、納稅人的稅法遵從度。四是強化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對規模較大的茶葉經營戶，引導他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認定條件的，依法認定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報納稅，并實行查賬征收；對規模較小、銷量較少的個體工商戶，利用電子定稅系統，科學核定應納稅額，納入“雙定”管理；對農業生產者自產自銷初級農產品、符合國家減免稅優惠政策的，及時督促其進行減免稅備案登記。認真落實《湖北省農產品加工企業增值稅征收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅征收管理辦法》，組織專班對全茶葉增值稅一般納稅人開展專項評估,評估增收16萬余元。五是嚴格督導考核。國稅局對茶葉稅收計劃實行單獨考核,責任明確到人，堅持按月考核通報，實行不定期督辦,并將考核結果納入年度綜合績效考核內容,確保茶葉稅收政策落實、稅款及時足額入庫。

　　二、茶葉稅收征管中存在的主要問題

　　（一）征免界限難劃分。現行稅收政策規定：茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農業生產者（包括從事農業生產的單位和個人）銷售的自產農業產品免征增值稅；對單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照適用稅率征收增值稅；農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應當按照適用稅率征稅。由于對相關政策理解不一，導致實際管理相當困難。一是涉茶稅收政策較為復雜，理論與現實之間有差距，導致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數納稅人鉆政策空子，與茶農簽訂虛假協議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業合作社，享受國家相關稅收優惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產自銷業務，又有收購鮮葉回廠加工銷售業務，形成征免一體化的現實，導致國稅部門難以進行劃分。

　　（二）茶葉稅源難控管。一是涉茶農戶點多面廣，增加了日常管理工作難度。全11個鄉鎮、309個行政村基本上是“村村有茶場，山山出佳茗”，全10萬農民中有60%以上農戶種茶，數量龐大；茶葉經營戶的季節性強、流動性大、隱蔽性深，茶葉自產自銷面積難以準確核實，產量難測算，價格波動大，征管基礎信息難采集,加上國稅部門的監控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫難、征管成本高的局面。二是經營管理不規范，給稅收征管帶來實際困難。全除幾個較大的茶葉生產銷售企業擁有自己的固定種植基地、設置有健全的賬簿外，相當一部分納稅人財務核算極不規范，既不如實申報納稅，又無帳可查。三是以票管稅難到位。部分購銷戶沒有按規定使用稅務發票，發票使用面和逐筆開具率偏低，一些茶葉經營者直接面對茶農收購茶草回廠加工，基本上是現金交易，沒有規范的進貨憑據，國稅部門難以對購銷環節進行控管。四是部分納稅人對稅收政策不熟悉，財務核算不規范，不能準確核算征稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實際經營情況，導致國稅部門無法對納稅人應納稅款進行準確計算。

　　（三）治稅環境待優化。一是依法納稅意識有待增強。有的納稅人依法納稅意識淡薄，不依法辦理稅務登記，不如實申報納稅，隱瞞茶葉經營的真實情況，把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法征管帶來困難。二是茶葉財源建設有待進一步加強。茶葉是的支柱產業，歷屆黨委政府高度重視茶葉產業化，出臺了一系列的扶持政策，但在加強茶葉財源建設、引導茶葉經營戶依法誠信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規范。相關部門以政府文件為依據，對進駐茶葉市場的茶葉經營戶，實行稅費統一管理，甚至出現以費擠稅的現象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導致國稅部門實行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。

　　三、進一步加強茶葉稅收征管的對策思考

　　（一）深入開展稅收宣傳，進一步引導納稅遵從。一方面，國稅部門要堅持不懈地開展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和“茶葉節”等時機，向廣大茶葉經營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環節的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強茶葉經營戶自覺納稅意識，提高稅法遵從度。另一方面，各級黨委政府應把落實“三農”政策與引導督促經營戶依法履行納稅義務有機統一起來，把農民增收與國家增稅有機統一起來，提高社會各界對茶葉稅收政策的認知度。

　　（二）著力構建協稅網絡，進一步凝聚社會綜合治稅的合力。一是要建好協作保障網。積極爭取黨委政府領導對茶葉稅收管理工作的重視和支持，進一步規范茶葉市場稅收秩序，防止以費擠稅、變相包稅等行為發生。二是要建好信息共享網。建立健全與財政、工商、地稅、農業（茶葉）局、工商聯（茶商會）等職能部門的情況通報和信息傳遞制度，及時全面掌握涉茶稅源信息，實施有效動態監控，防止漏登漏征漏管戶。三是建好協稅護稅網。健全協稅護稅組織，建立起、鄉（鎮）、村三級協稅護稅組織，利用社會力量加強茶葉稅源控管力度；對一些零散的、規模較小的、不易控管的茶葉經營戶稅收，在政策允許的情況下,可委托協稅護稅組織代征，以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問題。

　　（三）大力推進茶葉產業化，進一步做大做強茶葉支柱產業。一是要推行集約管理。要突破以行政區域抓茶葉的思維方式，樹立起“大品牌、大產區”的`意識，進一步整合資源，實行集約化管理，推進對全茶葉產業的統一科學規劃、統一協調管理、統一深度開發。要打破部門、地區、所有制界限，加快推進企業整合，通過聯合、兼并、參股、控股等方式，引導建立“公司+基地+農戶”的經營模式，重點培育一批經營規模大、管理水平高、“拳頭”產品硬、競爭能力強、發展前景好的茶葉龍頭企業，實現茶葉經營戶的提檔升級，促使其盡快做大做強，增強產業帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上，既要獎種茶大戶，也要獎稅收貢獻大戶；既要獎制茶能人，也要獎誠信納稅人。同時，建議采取政府鼓勵、財政補貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時，索取收購單，以實現促進產業發展、強化以票控稅的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰略，著力開發高附加值的產品，拓展茶葉產業鏈，創造叫得響的品牌，提高茶葉的知名度。大力弘揚茶文化，深度開發茶葉特色旅游業，實現文化促產、文化促銷的目標。

　　（四）認真落實稅收政策，進一步促進茶葉稅收持續穩定增長。國稅部門要進一步加強管理，嚴把“六關”：一是要把好實地調查關。在嚴格審查納稅人上報的書面資料的同時，對于僅靠書面審核難以解決的問題，進行實地調查，特別是對合同的真偽進行詳細的調查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關。對從事茶葉加工生產的單位和個人，重點掌握其自產自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務稽查發現其自產部分有問題的，扣除測算產量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執行關。嚴格落實《湖北省農產品加工企業增值稅征收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅征收管理辦法》。同時，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實際的制度，實行“統一組織協調、統一管理辦法、統一征管模式、統一征收標準、統一檢查考核”的“五個統一”的管理模式，形成合力，發揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規范推進。四是要把好分類管理關。針對茶葉經營主體多元化，強化分類管理。分為企業、個體和臨時經營三大類進行精細化管理，以管理員為主力，明確管理內容和管理要求，逐項細化分類管理責任，確保茶葉稅收征管措施落實到位。加強對企業的稅收宣傳和財務核算輔導工作，使其及時了解國家最新政策，建立完善的財務核算體系，對茶葉征稅收入和免稅收入進行準確核算，按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關。對達到一般納稅人條件而不申請認定的企業，采取強制認定措施，促使其依法領購、使用、獲取發票，拓寬發票使用面，促進茶葉經營企業廣泛使用發票。六是要把好稅收優惠關。對享受減免稅優惠政策的企業，嚴格按照國家的規定，及時審批辦理稅收抵免。加強減免稅的監督檢查，嚴格稅收減免政策的執行和減免稅資格的審批。

　　稅收調查報告 3

　　一、我縣石材加工業基本特點

　　目前，我縣從事石材加工的業戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設立門市銷售石材的業戶，年產值過億元。十年來該行業僅地稅收入 2500萬元，成為我縣農村支柱行業之一。該行業近年來呈現出的主要特點，一是石材加工業主大都為個體、私營業戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術、業主經營性質等限制，生產規模小，季節性強。二是原材料依賴性強。經過十幾年的開采，縣內原材料從數量到品種都已無法滿足市場發展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、xx縣及山西等地購進。三是銷售對象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業的產品主要是建筑用石，用途是室內外裝修。銷售的對象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進項稅金抵扣，皮包公司絕大多數是小規模納稅人，個人裝修也不需要票據，因此其業務往來多為現金結算，因此不易控管。四是我縣石材加工業經歷了一個從一哄而上、無序發展，到相互競爭、優勝劣汰的過程，目前該行業已逐漸形成以數家個體私營龍頭企業為輻射的相對成熟的市場。

　　二、我縣石材加工業稅收征管基本情況

　　（一）我縣石材加工業稅收征管沿革

　　20xx年以前，我縣石材行業剛剛起步，我局對該行業實行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當時對于組織財政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對其生產經營情況進行有效監控，容易造成稅款流失。自1998年開始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調查測算的基礎上制定出各個生產類型的業戶單位用電量應負擔的稅額，來計算應繳納的稅額，使該行業管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉變，并且由于操作簡便易行，節省了人力、物力，提高了工作效率。

　　隨著經濟的進一步發展，業戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經不能適應新形勢的需要，如有的業戶提供虛假電費單據，有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據為由不予提供，有的業戶在進行加工的同時還購進其他企業的產品外出銷售，但電費反映不出，給稅收征管造成一定困難。

　　自 20xx年以來，我局在認真總結經驗的基礎上，深入該行業調查研究，外出取經考查，制定出 “分行業管理，按月定額征收，年終匯算清繳”的征管辦法，打破過去分片管理的傳統模式，實行石材加工業專業管理。根據每個業戶擁有的理石鋸或磨床數量核定個人所得稅和資源稅定額征收標準。到年終匯算清繳或在每年冬季停業前，根據納稅人的申報情況、電力部門提供的電費情況、金融機構查實的資金往來情況等對納稅人的生產經營情況進行綜合分析，匯算清繳，多退少補。也有的基層所按照以電核稅的征收方式，實行雙向申報，由業戶每月自行申報，而所里每月定期與電管所聯系，取得電費資料，與業戶申報情況進行核實。今年以來，我局又按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，出臺了《石材行業稅收管理辦法》，對該行業實行精細化管理。

　　上述各類征管措施的推行，均在一定時間段內上解決了稅負不公的難題，促進了該行業朝著健康的方向穩步發展。

　　（二）我縣石材加工業稅收管理狀況

　　20xx年以前，我縣石材加工業處于發展初期階段，政府出臺了一系列支持石材行業發展的政策，出資修通山路、架起電網，聘請專家進行地質勘探，形成了在北部山區抓開采、以縣城為中心的`南部平原抓加工的區域化、專業化經濟區，使該行業得以迅猛發展。從20xx年左右，到20xx年石材加工業戶在1000家左右，從業勞動力不下5萬人，生產、銷售及稅收情況相對都比較穩定。從20xx年以后，該行業漸顯滑坡，戶數逐年減少，且停歇業戶數呈上升趨勢。據調查，20xx年至20xx年該行業戶數分別為970、890、920戶，辦理長期停歇業戶數分別為280、227和252戶，停歇業比例每年都在25%以上，對地方稅收也產生了一定程度的影響，如20xx年-20xx年該行業繳納的地方稅收分別為280萬、300萬、335萬、455萬元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫地方稅收分別為200萬、187萬和175萬，較以前年度有較大幅度的減收。

　　三、石材加工業稅收征管中存在的問題

　　（一）納稅主體復雜，生產難以掌握。

　　一是小規模企業居多，經營地偏僻難尋。該行業屬污染較嚴重，且需耗大量水、電，更多的石板材企業選擇在交通不便的偏僻地段，增加了稅源巡查成本。

　　二是部分石板材企業環保檢測通不過，未能辦到工商營業執照，增加了稅源征管盲點。

　　三是經營活動穩定性不高，部分石板材企業接到訂單便開工，沒了訂單便停業，缺乏生產持續性，征管人員難于掌握其真實的生產經營狀況。

　　四是生產經營設備簡單，投資不多，加上承包、轉租、買賣、兼并現象頻繁，加大了行業規范管理難度。

　　（二）帳證不健全，財務核算不實。

　　由于石材企業大都是家庭式粗放經營管理，未能按規定建立健全財務帳簿；有的雖然有設置帳簿，但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，會計核算不真實，難于完整準確地反映其生產經營、收益分配等真實情況，不能正確核算進、銷項稅額和準確計稅，從而嚴重影響了該行業以賬征收的推行。

　　（三）稅源控管難度大。

　　由于部分石板材企業經營活動時干時停，不易掌握其生產數量、銷售收入等情況，加上委托加工、分單加工業務經營、加工企業難以取得石料進項和運輸進項發票，而且石板材制品大多由業主到自己外地銷售或客戶直接上門購買，現金交易，銷售收入隱蔽，增加了監控難度。

　　（四）停歇業監控難以跟上。

　　實施定期定額征收的業戶在無生產、無銷售的情況下可以申請辦理停歇業手續，但是有一部分業戶納稅意識差，不能主動辦理停歇業手續，還有一部分業主戶辦理虛假停歇業，而我們目前人員有限，技術手段落后，難以對每一業戶進行適時跟蹤監控，虛假停業不能及時改正，給征管工作造成一定難度。

　　（五）部門間協作不力。

　　由于城建稅的征收是以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅為計稅依據征收的，在納稅人不能主動申報的情況下，國稅部門不能及時提供，無法準確掌握納稅人實際繳納的增值稅，因此使城建稅稅收管理出現漏洞。

　　四、完善石材行業稅收征管的幾點建議

　　一是加強稅源及停歇業監控。充分利用計算機系統，把定量分析與定性分析相結合，密切關注企業產量、庫存、納稅、耗電、稅負等各相關指標，及時預測稅源變化趨勢，綜合評價納稅情況，實施重點監控。尤其是當稅源情況發生明顯變化時，要加大監控力度，實現有效管理。加大清理檢查力度，加強對虛假停歇業的處罰。

　　二是引導納稅人建賬建制，促使其依法納稅。對達到一定規模的個體私營企業，要從政策上鼓勵并逐步引導其完善賬制，在建帳初期采取建賬與核定相結合，逐步規范后，按帳核定征收。

　　三是精細化管理解決征管漏洞。深入實際，摸清實情，調查研究，對企業證照、運費憑證、電費憑據、銀行開戶及有關購銷合同等要相關指標開展深入細致的調查，認真掌握生產經營上的特點和細節問題，從“深、精、細”上詳做文章。

　　四是搞好納稅評估。有計劃、有目標的做好納稅評估工作，善于通過評估發現偷、逃、騙稅行為并及時進行處理。

　　五是與工商、國稅、銀行等部門實現微機聯網，完善網絡申報，實現信息資源共享，網絡控稅，為稅源監控打牢基礎，為征管查提供依據。

　　稅收調查報告 4

　　近年來，市國稅局根據國家稅務總局和省局關于加強大企業稅務管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業稅收工作的重要批示和“狠抓大企業稅收基礎建設工作，圍繞加強納稅服務和探索建立大企業稅務風險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業稅收管理信息化建設。”的全省大企業稅收管理工作的總體目標，提高認識，加強領導，以創新理念為先導，合理設置管理機構，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業化管理、重點監控、個性化服務的大企業稅收管理工作機制，全方位加強大企業稅收管理工作，并取得了顯著成效。

　　一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路

　　近年來，市國稅系統按照國家稅務總局和省局大企業稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業管理的有關制度和措施，開展總局定點聯系企業自查和專項檢查工作，并結合我市的實際工作情況，通過多次下戶調研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導企業規范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內控風險，樹立為大企業提供優質服務的理念，針對企業不同的生產經營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務，融洽了稅企關系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現了國稅機關對大企業管理與服務并舉的目標。

　　同時，根據省局近期“調查研究，學習培訓，完善制度，定點聯系，專業管理，差別服務，風險控制，提高遵從”的大企業稅收管理工作思路，結合我市實際情況，在統籌兼顧正確處理優化服務與加強管理、專業化管理與屬地管理、大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作三個關系的基礎上，積極做好總局、省局定點聯系企業設在地區的成員企業和市局定點聯系企業的稅收管理與服務工作，明確了對大企業稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業稅收工作理念，理清了開展大企業稅收工作的思路。

　　二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務

　　一是以機構改革為契機，組建大企業稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統機構改革方案，進一步整合資源，規范職能，合理設置重點稅源管理崗位、職責和人員配備，在總局、省局定點聯系企業數量較多的城關區局成立了四個行業加規模管理的大企業稅源管理分局，在七里河區國家稅務局成立了屬地加行業管理的重點企業管理分局，在紅古區國家稅務局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構上保證了大企業稅收管理工作的有效進行。

　　二是以調研論證為基礎，制定《大企業稅收管理辦法》。結合我市大企業管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業進行調研，在經過反復論證和向稅收一線干部、企業人員廣泛征求意見、建議的基礎上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業分類標準、管理人員崗位職責、管理內容、納稅評估、納稅服務、監控考核等內容。同時確立了對《辦法》執行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結合。通過上述制度的確立和實施，使大企業管理工作有章可依、有規可循、進入了規范化、程序化的良性發展軌道。

　　三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業稅收征管質效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業稅收管理工作的各個環節統籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現大企業稅源管理的專業化、精細化、科學化、規范化，全面提高了稅收征管質量和效率。

　　四是以數據采集為前提，保證稅收監控質量。在全面、及時的對大企業實施動態數據采集的前提下，監控大企業生產經營狀況和財務核算情況，掌握組織收入主動權。通過大企業數據采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監控總局、省局定點聯系企業的納稅申報、財務核算數據。認真開展大企業稅收調研，準確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發現組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據大企業申報數據和會計報表等相關資料的比對，定期統計并準確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據。

　　五是以強化納稅服務意識為先導，為大企業提供“個性化”的服務進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業的納稅服務工作質量和水平，我們通過開展思想引導和教育培訓的方式，不斷強化全體干部的納稅服務意識，在貫徹和完善大企業稅收管理的過程中，始終強調為納稅人提供有針對性的“個性化”服務，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務工作。主要做法有：特事特辦、上門服務、預約服務、延時服務、承諾服務和開通大企業“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業和國際稅務管理處通過積極探索，努力開拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯網即時通訊工具qq實現，整合現有涉稅服務項目，實現稅務政策法規的發布、納稅咨詢、稅收業務指導、有關電子文檔的受理等業務的網上辦理。在為轄區內大企業做好納稅服務的同時，將服務工作延伸到了其他中小型企業，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。

　　六是確定市級定點聯系企業。按照省局確定市級定點聯系企業的工作要求，綜合考慮企業規模較大和稅收收入較高、在我市經濟發展中具有較大影響；企業集團管理和決策相對集中，成員企業分布較廣；具有行業和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區范圍內，在已經確定的總局、省局定點聯系企業以外，我局確定了國芳百貨有限責任公司等5戶重點稅源企業，作為市級定點聯系企業，重點開展大企業稅收管理和納稅服務工作。

　　七是分戶建立各級定點聯系企業電子檔案。按照省局對定點聯系企業管理的相關要求，為了做好各級定點聯系企業的日常管理工作，在全面掌握轄區內各級定點聯系企業的基本情況、經營情況、納稅情況、財務核算情況以及其他涉稅情況的基礎上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯系企業的電子檔案。

　　八是建立、完善大企業稅收管理工作機制。為了促進大企業稅收管理服務工作的有效開展，建立了相應的大企業稅收管理工作機制。參照省局相關做法，結合本地實際情況，建立和落實大企業涉稅事項內部協調會議制度。指導轄區內部分定點聯系企業建立和完善稅收風險內控機制。根據需要，輔導大企業設立涉稅事務管理機構或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業的依法納稅意識，引導大企業實現稅收風險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務質效，不斷完善和在全市范圍內推廣應用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業開展全方位的納稅服務。

　　九是繼續推進大企業稅收管理的信息化建設。為了滿足大企業稅務管理工作需要，必須不斷推進大企業稅收管理的信息化基礎工作。繼續做好各級定點聯系企業在大企業數據采集分析平臺（VICDP）系統的數據采集工作，保證數據報送的'效率和質量，形成大企業稅收管理信息化的基礎數據庫。不斷提高大企業數據采集質量，確保大企業管理基礎信息準確、管理監控到位、納稅服務優化、稅收風險降低、企業滿意度高。因地制宜，根據實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數據來源，進一步完善和解決主管稅務機關在掌握轄區內大企業經營動態信息不完整、不準確、不及時的問題。

　　十是優化大企業稅收管理機構設置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質、對大企業稅源管理經驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學科知識的復合型人才從事對大企業的專業化管理和服務工作，并結合實際工作需求對內部大企業稅收管理機構設置進行調整和優化，保持大企業管理干伍的相對穩定，為大企業稅收管理工作提供人才保障。

　　十一是注重提高大企業稅收管理人員的綜合業務水平。根據大企業的經營、核算特點，有針對性的對從事大企業稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務分析、會計電算化等專業知識的培訓，重點提高大企業管理人員的綜合業務水平。

　　十二是定期進行總結，推動工作開展。在日常大企業管理工作中，形成總結與日常研討相結合的工作習慣，針對一段時期內出現的問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關要求和兄弟單位的相關做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業稅收管理工作的順利開展。

　　三、管理服務并舉，縱橫互動協作，工作取得成效

　　一是實現了對大企業經營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監控，實現了大企業經營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區內大企業的結構、行業、區域分布情況，微觀上掌握了每一個被監控企業的生產經營情況、財務狀況以及納稅情況等第一手資料。

　　二是達到了準確掌握大企業稅源變化情況的目的。通過強化數據信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常征管工作的質量提供保障，變信息資源為服務于稅收征管的現實資源，避免資源浪費和做“無用功”現象的發生，充分發揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業稅金實現和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結轉情況、行業平均稅負和實際稅負的對比情況、企業資產及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業財務核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業產品產量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應繳實繳及未繳稅額之間邏輯關系等數據的分析，實現了對大企業納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發揮了重點稅源監控的作用。通過重點稅源調查和報表數據的相互對應和相互結合，為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數據。

　　三是提高了大企業對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯系企業的生產經營、資金運行、稅金實現及繳納情況基本都在主管稅務機關的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業依法納稅、自覺履行納稅義務的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監控企業的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好于其他企業，為我們掌握組織收入的主動權創造了良好的條件。

　　四是提高了納稅服務工作水平和質量。把“提質、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業稅收征收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務工作水平、質量和解決納稅人需求作為導向，通過多種“個性化”服務方式，及時向大企業宣傳稅收法律、法規及相關政策，積極為大企業進行多方位的納稅輔導，幫助大企業建立稅收風險內控機制，從而規范了大企業的涉稅行為，并切實維護了納稅人的合法權益，為構建和諧的稅收征納關系奠定了基礎。

　　大企業是國民經濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經濟的快速發展，跨區域經營、市場覆蓋面廣、內部結構復雜、信息化程度高的大企業日益增多，傳統的稅收管理模式已無法適應大企業稅收管理的需要。我們將按照科學發展觀的要求，在堅持稅收科學化、精細化、專業化、規范化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業稅收管理行之有效的工作途徑，積極發揮聰明才智，群策群力，勇于創新，努力推動我市大企業稅收管理工作再上新臺階！

　　稅收調查報告 5

　　隨著現代社會會計行業的不斷發展，稅務管理越來越現代化，同時相關部門稽查力度的加強，企業在涉稅方面的風險越來越受到企業的大力關注。本文首先分析了企業內部控制中稅收風險管理的現狀，其次探討了加強風險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。

　　企業的內部控制為企業的風險管理提供基礎，一個健全的內部控制體系的建立直接關系到企業在稅務風險管理上的好壞，同時也與企業的生存與發展息息相關，稅務風險已經成為企業風險管理的重要內容，如何正確地規避企業的稅收風險，就必須建立健全完善的內部控制體系。

　　一、企業內部控制中稅收風險管理的現狀

　　現代社會，世界經濟格局面臨著巨大的變化，企業的經濟業務和政府政策的變動等日益復雜的內部環境，要求企業必須不斷提高企業全面規避風險的水平，其中稅收的風險管理是最重要的一部分。過去的企業認為稅收風險的管理只是企業綜合經濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風險，其實，稅收的風險管理已經漸漸地滲透進入企業的各個方面，大到企業的整體經營決策、戰略規劃，小到企業的日常經營活動，到處都有企業的稅收風險管理。但是，現階段，我國企業在內部控制的稅收風險管理上還處于低級階段，許多企業沒有意識到企業稅收風險管理對于一個企業的重要性，普遍存在著稅收風險意識薄弱、內部控制管理不規范、內部控制制度不合理的現象。具體主要表現在以下幾個方面：

　　(一)企業對于內部控制中稅收風險管理的重要性認識不足

　　通過調查發現，現階段，對于企業內部控制有助于防范企業的`稅務風險，極大地有必要加強企業的內部控制的風險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數企業管理層已經意識到有效的企業內部控制中稅收的風險管理能在很大程度上規避企業的稅收風險，同時避免企業大量資金的流失，使得企業的經營效率得到了提升。盡管現在我國的大多數企業已經漸漸意識到了內部控制中企業稅收風險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風險和評測風險，還需要不斷加強內部控制中一系列具體工作，使得企業在規避稅收風險上更加有保障。

　　(二)企業對于內部控制中稅收風險的專業人才的儲備不足

　　一直以來，對于許多公司內部控制的專業人才一直緊缺，這已經是企業內部控制中稅務風險管理普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規范以及企業稅務風險管理指引的相繼出臺，企業越來越認識到儲備內部控制以及稅收風險管理專業人才的重要性，以滿足大多數企業對于建立一支擁有豐富經驗的專業稅務人才的需求，以便企業在遇到涉稅風險中及時的制定相關緊急措施來解決問題。

　　(三)企業中稅務風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百出

　　根據目前企業稅收風險管理的現狀分析，各大會計師事務所相繼做出了對于企業全面稅收風險管理的統計調查，設計個相關產業，對象大都是各個企業的管理層人員以及稅收風險管理的管理者，據統計，這些調查都出現了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風險管理流程，但是風險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調查中沒有出現將風險進行合理量化分析和預測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業的相關戰略計劃相適應，企業內部控制只是滿足了形式要求，并沒有在實質上滲透進入企業的日常經營活動和企業的各個層面中，稅收風險管理沒有得到充分的發揮。

　　二、企業稅收風險的內部控制與風險管理的必要性

　　(一)加強內部控制的稅收風險管理有助于提高企業的獲利能力

　　企業在市場經濟中主要是以追求利潤最大化為目標，為了實現這個目標就必須合理的規劃企業的生產、經營、投資等活動，優化企業的各項有限經濟資源，做到資源的利用最大化，而通過稅收的風險管理可以有效地利用對企業自身有利的資源政策，減少企業的運營風險和降低成本，使得企業的產品和服務子在市場上的競爭力得到提升，從一定程度上增加企業的收入，進一步提高企業的活力能力，有利于企業的進一步生存和可持續發展。

　　(二)加強內部控制的稅收風險管理有助于降低稅收成本，提升財務管理水平稅法規定，稅收具有強制性和無常性的特點，也決定了企業的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業中的稅收風險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業的納稅成本，減少不必要的經濟損失，同時，在稅收政策允許的范圍內，合理的控制企業的稅負，是企業獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業內部控制下稅收風險管理的框架結構可以規范企業在稅收方面的業務處理，提升企業財務管理水平，減少財務管理過程中因為稅務風險而產生的非稅成本對企業經濟的影響。企業的稅收風險管理的信息資料都是通過企業財務部門提供的會計資料來提供，健全規范的財務資料是避免企業稅務風險的前提，因此企業應該不斷地規范財務管理制度，提升財務核算的水平，以便使得企業風險規避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務信息，提升規避稅務風險的水平。

　　(三)加強內部控制的稅收風險管理有助于為企業營造合法的經營環境

　　現代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業創造合法的市場環境，就要求每個企業嚴以利己，不斷調整自身的經營決策和內部控制機制，合理地進行稅收的風險管理，營造一個良好的稅收環境，降低企業的稅收風險。

　　三、加強企業稅收風險內部控制與管理的合理化建議

　　(一)建立企業的責任財務制度

　　企業的責任財務制度是一個企業目標管理的基礎，以一種以責任為中心的考核和核算機制規范稅務人員的自身行為，督促稅務人員按照目標的合理要求進行稅收風險的規避和管理，同時對于牽涉到稅務的任何業務，只要稅務管理人員能夠提出合理的解決方案，相關部門可以根據情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務人員。

　　(二)加強內部控制的稅收風險評估和預測機制

　　建立一個有效合理的稅收風險預測和評估機制，并且建立專門的稅務風險監管小組，抽調專門的稅務人員制定監測方案和計劃，并就稅收法律層面進行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏于企業內部的稅收風險提前預知，提前防范，在各個部門的人員配備和制度要求上體現風險預測和評估，建立一個貫穿于企業內部各個環節的風險預測機制，滲透到企業經營活動的各個層面和全過程，通過一種介入式的風險管理，將影響企業決策計劃和戰略計劃的隱藏風險提前預測和控制，從而減少稅務損失，另外通過流程式的稅務監督，及時的糾正稅務活動中產生的稅務損失，制定合理的事后補救措施，定期進行企業稅務風險的健康預測和評估。

　　具體主要有以下幾方面的建議：第一，對于風險評估的控制，主要是將識別出的稅收風險進行評估，通過對照評估指標預警值，計算出稅收風險的大小以及給企業帶來的稅收損失和影響；第二，對于稅收風險的應對控制，主要是在風險

　　評估之后，按照稅收風險的承受力度，以及企業成本效益原則，及時地制定應對方案，合理地進行風險規避和降低風險；第三，對于稅收風險的監控控制，主要是要求企業在日常的稅收風險管理上，利用連續的動態監控機制，這樣能夠迅速的識別稅收風險；第四，在稅收風險的評價控制上，建立內部控制評價機制，根據企業的整體控制目標，對相關的稅收風險進行合理的評價。

　　(四)統籌加強稅收風險內部控制與管理的各個環節

　　通過合理的稅收風險的預測、評估、識別、應對以及評價，建立綜合的稅收風險管理機制，從企業的整體層面規避稅收風險，是企業的經營狀況以及利益達到最大化，為企業的生存和長遠發展建立堅實的基礎。

　　四、總結

　　現階段，企業內部控制的框架結構包括納稅內部控制、財務內部控制、經營內部控制、人事內部控制、其他內部控制等，這些內容都是以企業的價值最大化為目標，在這個實現價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業稅務風險的管理。如何規避企業的稅收風險，對于企業的生存和發展有著至關重要的作用，企業不僅要建立完善的內部控制制度、健全的內部控制體系，還要在企業內部控制框架的基礎上，結合國家相關稅務風險指引規范，建立企業整體的稅務風險管理體系，為企業的發展奠定堅實的基礎。

　　稅收調查報告 6

　　一個地區的發展離不開它的財政稅收，一個人的成功離不開他所獲得的財富。要想成功，就要學會收獲自己的財富，每個人都有機會成功，就看你懂不懂得把握機遇。小編現在想要分享一篇比較不錯的財政稅收統計分析報告 給各位好好地學習閱讀一下。

　　一、我縣財政稅收的基本情況統計分析

　　（一）財政稅收增幅趨緩。

　　從近五年財政稅收完成情況來看，地方財政總收入由20xx年的28414萬元增長到20xx年的75245萬元，年均增長21.5%，增幅從20xx年的22.82%回落到20xx年的18.62%。公共財政預算收入從20xx年的19260萬元增長到20xx年的58110萬元，年均增長24.7%，增幅從20xx年的38.21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬元增長到20xx年的18190萬元，年均增長23.2%，增幅從20xx年的6.67%增長到20xx年的31.69%。稅收收入占公共財政預算收入的.比重從20xx年的66.8%增長到20xx年最高峰的74.2%，回落到20xx年的68.7%。從近幾年財政稅收質量來看，稅收收入占公共財政預算收入的比重起伏不穩，并還有待提高。

　　（二）財政稅收總量偏小。

　　沙洋縣是傳統農業縣，對財政稅收貢獻度不高的第一產業在縣域經濟中占主導地位，第二、第三產業發展嚴重不足，工業基礎薄弱。20xx年全省縣域經濟考核，我縣地方公共財政預算收入在29個二類縣市區中列23位，在全市統計的8個縣市區中，我縣地方公共財政預算收入列第4位，僅為鐘祥的38%，京山的49%，東寶的80%。近幾年縣域經濟雖然發展迅猛，但財政稅收的來源主要依靠小規模工商企業提供，財政稅收的增長仍然缺乏主導性的支柱產業作支撐。

　　二、財政稅收質量不高，結構不合理

　　1、地方稅收占公共財政預算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收占公共財政預算收入比重平均在70.5%左右，與湖北省縣市區平均水平74%相比差了3.5個百分點。

　　2、稅源結構不合理。近幾年，沙洋縣地方稅收收入增長較快，從20xx年的12859萬元增加到20xx年的39920萬元，年均增長25.4%，但機遇性稅源產生的稅收增勢明顯，帶動總量的增幅，因南水北調工程、通村公路建設、農田水利建設等項目工程，拉動營業稅、耕地占用稅大幅增長，僅南水北調工程每年稅收占全年稅收比重就達24%。從稅收來源結構上來看，稅收收入中機遇性稅收占比過大，由重點工程和房地產等機遇性、周期性因素較強的工程和行業提供的稅收占比達到了60%以上，一旦這些偶然性、周期性因素消失，財政稅收將出現大幅下滑，進而更深一步影響財政稅收的可持續性增長。

　　3、非稅收入增長幅度大，財政稅收可支配性較差。由于財政稅收總量不大，沙洋縣在逐步規范非稅收入管理之后，全縣非稅收入呈不斷增長之勢。20xx年我縣非稅收入完成6001萬元，20xx年完成18190萬元，非稅收入在公共財政預算收人中占比達到31.3%。由此帶來的問題是，地方財政稅收總量實現了較快增長，但由于非稅收入比重過大，財政調控和可支配余地很小，尤其是因為行政事業性收費大都有專項或者固定用途，地方可用財力增長受到很大限制，地方財政稅收質量大打折扣。

　　三、財政稅收后勁不足主要原因

　　（一）區位優勢不明顯。

　　與周邊縣市區相比，沙洋縣交通運輸不便，遠離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐；工業園區建設起步較晚，工業化、產業化集成度較低；礦產資源匱乏；缺少人才儲備。在吸引投資方面，無論是從投資環境，還是投資成本上考慮，都處于劣勢，沙洋縣短期內謀求工業經濟突破性超常規發展并不現實，與之相關的財政稅收也很難實現突破性的增長。

　　（二）機遇性稅源大幅減少。

　　近幾年，沙洋縣財政稅收對機遇性稅源依賴性較重，機遇性稅收在很大程度上提高了當年縣級公共財政預算收入的增幅及增加額。如南水北調、荊新線一級公路建設等工程，拉動營業稅和耕地占用稅快速增長，但隨著各項工程的竣工，納稅對象將不復存在，如果沒有大的新增機遇性項目跟進，財政稅收將大幅下降。特別是南水北調工程20xx年將基本峻工后每年將短收8500萬元，今后財政稅收的增量在很大程度上要對這一塊的基數缺口進行彌補。

　　四、財政稅收統計分析總結

　　（一）強力推進招商引資，大力扶持現有企業。

　　1、要緊緊抓住重大戰略調整的機遇，調動方方面面力量，力爭引進一批有市場競爭力、有科技含量、有發展前景的高附加值企業。在招商引資之中，不僅要考慮經濟效益、社會效益、環境保護，還要把對地方稅收的貢獻率納入到重要的年度考核指標。

　　2、發揮稅收杠桿作用，促進企業健康發展。一方面加大對企業的幫扶力度，用足用活各類稅收優惠政策，為企業提供信息、政策等方面的服務；另一方面積極引導現有企業走外延擴張、內涵提升、轉型升級、規模發展道路，幫助企業通過內部挖潛、對外合作、資產重組等多種途徑，擴張規模，增強實力。

　　（二）加強工業園區建設，加大財源培植力度。

　　要高起點、高標準地建設沙洋經濟開發區，逐步形成產業集群，發揮規模效應。通過政策扶持、產業引導等措施，積極圍繞工業園區做好服務工作。堅持“以工強縣”的思路，實行“大開放、大招商、大發展、大投入”經濟發展戰略，加快結構調整和產業升級，以打造現代工業園區建設為重點，加快推動產業結構調整和轉型升級，努力實現“產業倍增”，促進工業型經濟提質增效，推動服務型經濟提速升級。

　　（三）加快城鎮建設，著力推進城鎮化。

　　加快城鎮化進程是帶動二、三產業發展的關鍵，是拉動經濟增長、轉移農村剩余勞動力、加速小康建設進程的戰略支點和有效載體。以縣城建設為中心，協調發展鄉鎮建設，實現城、鎮、村經濟發展的良性互動。同時，在推進城鎮化建設中，既要加強城市“硬環境”建設，又要著力在“軟環境”建設上狠下功夫。

　　稅收調查報告 7

　　根據省局的統一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作，按時、按質、按量完成了20xx年稅收資料調查工作。現將企業稅收情況匯報如下:

　　一、20xx年企業稅收資料調查基本情況

　　20xx年，我局參加稅收資料調查企業數為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、注銷戶、與地稅重復戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報數據戶數為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調查戶數的92.9%；小規模納稅人15戶，占總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、審核過程看，大部分企業都能準確填報各項數據指標，注意表內表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。

　　二、調查企業結構

　　1.按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業xx戶，籌建期3戶。

　　2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，占總戶數的43.1%；房地產業27戶，占總戶數的xx.8%；工業企業93戶，占總戶數的44.1%。

　　3.按注冊類型劃分。國有企業xx戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。

　　三、調查企業經營情況

　　被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業務利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

　　四、調查企業納稅情況

　　被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%；已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%；被調查企業已交增值稅稅額占全市國內增值稅入庫數的'73.6%，比重比上年下降5個百分點。

　　被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調查企業已交所得稅額占全市企業所得稅入庫數的85.5%。

　　被調查企業計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數的72%。

　　五、國稅部門企業稅收調查總結

　　20xx年稅收資料調查表包括信息表、企業表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標數據的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。

　　因此，根據文昌企業的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨干負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業間加強聯系，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。

　　稅收調查報告 8

　　隨著中國經濟的快速發展，中國已經成為世界上最重要的航運國家之一。目前，世界上19%的散裝貨物運往中國，20%的集裝箱運輸來自中國，而新增的散裝貨物有60%至70%運往中國。中國港口貨物吞吐量和集裝箱吞吐量已經位居世界第一。根據《企業所得稅法》的規定，在中國取得收入的國際航運企業已經構成中國境內非居民納稅人，承擔有限的納稅義務。目前，由于各種原因，該項目已成為非居民稅收管理的盲點和薄弱環節，需要采取措施加以解決。

　　一、外國公司船舶稅收管理的相關內容

　　根據《企業所得稅法》及實施條例的有關規定，在中國境內取得航運收入的外國公司構成境內非居民納稅人，應當就其所得繳納所得稅。收入主要是指運輸收入和外國公司通過船舶將旅客、貨物或郵件運出中國港口所獲得的收入。同時，與中國締結的有關協定中規定的有減免稅收入來源的國家或者地區，按照協定的規定執行。在已簽訂協議或雙邊特別互免的90個國家和地區中，除泰國、孟加拉國和印度尼西亞外，其他所有國家和地區均免稅，即國內稅務機關無稅收管轄權。國際運輸收入屬于國際收支管理下的服務貿易收入和部分資本。付匯需按國稅發[20 _ _]107號的要求分別到國家和地方稅務機關辦理所得稅和營業稅的免征手續，金額不受5萬美元納稅憑證的限制。

　　二，主要涉稅問題和稅收風險

　　（一）容易隱瞞收入。所得包括外國企業經營船舶每次從中國港口載運旅客、貨物或者郵件到目的地的旅客收入和運費收入的總和，不得扣除任何費用。客運收入包括機票收入、行李、餐飲、保險、服務和娛樂費用等。運費收入包括基本運費和各種附加費。在實際過程中，外國企業的航運收入大多是由國內付款人申報的，合同金額并不是他們獲得的全部收入，因此很容易以補充合同或合同的形式支付，有些直接支付國內代表的費用，使稅務機關無法完全掌握收入。

　　（二）難以辨認對方身份證的。目前，中國已與90多個國家和地區簽署了雙邊稅收協定或特殊運輸協定，其中大多數承認相互免除航運收入。但外國公司應提供締約國稅務機關出具的該公司實際管理機構、總機構或常駐公司的證明文件。由于都是國外文件，國外也沒有印章，所以往往是個人簽名代替國內常見的紅印。目前總局只提供香港注冊商業登記的模式，其他國家和地區居民的證件。

　　（三）免稅證明監管力度不夠。外國航運公司取得的所得可享受減免稅的，需自行或委托其扣繳義務人向當地主管國家稅務局填寫《外國公司船舶所得免征企業所得稅證明表》。在20__ _ _ _備案后，不需要再出具此運輸收入表。但并不是所有企業都按規定辦，因為要提供居民身份證原件，手續繁瑣。繳納企業將在正常貿易下以進出口名義繳納應納稅所得額，逃避免稅手續。稅務部門對金融機構的審計沒有行政執法權，目前稅務部門和外匯管理部門沒有建立信息和數據交換系統，無法掌握外匯支付的數據。

　　（四）境外支付收入無法控制。外國公司在中國從事海運業務，一般與國內各方有長期合作關系，不僅是海上業務往來，也是正常貿易下的其他合作。如果境內方在境外有控股或投資母公司，很容易通過境內單位支付境外而不是運費，從而形成境外交易。因為沒有通過國內銀行或外匯管理的監管，稅務機關無法獲得相關信息，甚至應該征稅的業務也無法實現入庫征稅。

　　（五）代表處免稅難以判斷。外國航運公司在國內業務量較大的城市設立辦事處或代表處，辦理國內業務事宜，目的是加強與國內各方的業務交流與溝通，獲取相關貨運信息，方便結算。由于代表處的管理具有流動性大、業務復雜、征管難判斷的特點，代表處的稅收征管相對滯后。有的代表處直接代外國公司收取運輸收入，甚至支付其日常費用，導致收入在管理范圍內旅行。

　　（六）稅務管理不夠重視。企業所得稅分為居民納稅人和非居民納稅人。居民企業由于稅收征管戶多、稅收金額大，一直是稅務部門管理的重點。非居民由于流動性大、業務復雜、稅源少而成為管理上的軟肋，而航運收入是軟肋中的軟肋。因為大部分都是免稅的，稅務人員對這類業務不夠重視。即使納入征收管理范圍，也大多走程序，管理深度不夠，缺乏細化、科學的措施。

　　三、建議的對策

　　（一）完善政策法規。現行的航運收入管理辦法是20世紀90年代根據外商投資企業所得稅法和當時的營業稅暫行條例制定的。在過去的十年里，外國航運的形式和收入發生了巨大的變化。其所依據的外商投資所得稅法已被廢止，營業稅條例的內容也重新修訂。原有的措施已經不能適應新形勢下加強管理的需要。建議盡快修改管理辦法，提高法律水平，明確辦理稅務登記、納稅申報、稅收征收、違法責任等。并規定了納稅人和扣繳義務人的權利和義務。對國內外船舶代理實行稅務登記管理和合同備案制度，完善一站式、多站式外匯支付服務，加強對扣繳義務人外國代理人的日常管理。

　　（二）加強與有關部門的合作。第一，加強與港口管理部門的`合作。開設國際航運航線必須經當地港口管理部門批準，并需提交相關申請材料。通過主動聯系可以獲得相關數據，對稅務管理很有幫助；加強與稅務機關的聯系，多站服務與同級地方稅務機關和上游稅務機關的聯系，了解涉稅事宜，避免一方征稅一方免稅的問題。加強與外匯管理部門的合作，嚴格控制金融部門的外匯支付，防止整體分拆和合同總額分拆現象，定期交換外匯支付數據。如果船舶注冊地和實際付匯地不在同一個國家或地區，要格外注意。

　　（三）提供主要國家的居民身份證件。目前，稅務總局只提供香港商業登記的認證版，不提供新加坡、韓國、日本、美國等其他主要航運國家或地區的居民身份證件樣本。導致基層稅務機關無法辨別企業提供的憑證的真實性，為企業逃避納稅義務提供了機會。建議盡快提供主要航運國家和地區的居民身份證樣本，建立身份證真實性驗證渠道，堵塞偽造假身份證的漏洞。

　　（四）加強船舶運輸

　　企業代表處的稅收管理。一般來說，經濟規模大、經營路線固定的外國航運公司，往往會在船舶頻繁停靠的國內港口設立國內代表處，以此來收取國內航運利益，聯系港口管理部門。目前，在大多數情況下，由于稅收協定和相互免稅協議，國內稅務部門沒有稅收管轄權，代表處應該是管理的重點。嚴格按照《代表處稅收征免管理辦法》，加強對機構的日常走訪和調查，對符合征稅條件的，通過自行申報或支出折算，將所有機構納入征管范圍。要加強代表處的季度預付和年度結算支付，特別要注意一些隱形支出。

　　（五）防止稅收條約和相互免稅協議的濫用。目前，中國已與90多個國家和地區簽署了雙邊稅收協定或特殊運輸協定。除泰國、孟加拉國和印度尼西亞外，大多數國家都承認相互免除航運收入，這很容易給免稅國家的外國航運公司提供濫用協議的機會。一般通過在免稅國家或地區設立“管道公司”或“踏板石公司”，可以獲得當地航運部門或稅務部門的居民身份證件，從而達到避稅的目的。對于協議濫用，稅務機關應通過加強立法或完善一般反避稅措施，強調實質重于形式的原則，加強國際信息交流，打擊國際逃稅和欺詐。

　　稅收調查報告 9

　　根據省局的統一部署和要求，我局通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內開展了xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作，按時、按質、按量完成了xx年稅收資料調查工作。現將有關情況匯報如下：

　　一、xx年稅收資料調查基本情況

　　xx年，我局參加稅收資料調查納稅人戶數為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、注銷戶、與地稅重復戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報數據戶數為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調查戶數的92.9%；小規模納稅人15戶，占總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、審核過程看，大部分企業都能準確填報各項數據指標，注意表內表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。

　　(一)調查企業結構

　　1.按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業12戶，籌建期3戶。

　　2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，占總戶數的43.1%；房地產業27戶，占總戶數的12.8%；工業企業93戶，占總戶數的44.1%。

　　3.按注冊類型劃分。國有企業12戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。

　　(二)調查企業經營情況

　　被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

　　(三)調查企業納稅情況

　　被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%；已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%；被調查企業已交增值稅稅額占全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個百分點。

　　被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調查企業已交所得稅額占全市企業所得稅入庫數的85.5%。

　　被調查企業計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數的72%。

　　二、調查工作具體實施方法

　　1.領導重視，部門配合

　　稅收資料調查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務機關進行稅源監控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關人員認真學習《海南省國家稅務局關于做好全省xx年稅收資料調查工作的通知》。局領導要求大家提高對稅收資料調查工作重要性的認識，進一步統一思想，明確稅收調查工作的目的和要求，按時按質按量完成上級交給的任務。為了加強領導，我局成立了稅收資料調查工作領導小組，分管局領導任組長，還制定有關實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調查表的填報工作。領導的重視支持和有關部門的密切配合，為我局xx年稅收資料調查工作的完成提供了強有力的保證。

　　2.精心組織，措施得力

　　稅收資料調查工作業務性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關系復雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務重的情況下，單靠企業填表，容易發生錯誤，影響調查質量。因此，為了提高填表質量，我們加大對企業的培訓力度。全省稅收資料調查工作會議結束后，我局及時舉辦xx年納稅人稅收資料調查工作培訓班。納稅人法人代表、企業會計和企業稅收管理員約200多人參加了培訓。會議認真總結了稅收資料調查工作情況，對xx年稅收資料調查網上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就xx年調查表中發生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業如何自行網上申報，錄入相關數據并進行審核，向稅務機關報送資料。

　　通過輔導培訓，使有關稅務人員和企業會計都掌握了網上申報的操作流程，為按時完成調查任務打下了良好基礎。

　　3.稅企合作，成效顯著

　　xx年稅收資料調查表包括信息表、企業表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標數據的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。因此，根據文昌企業的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨干負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業間加強聯系，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。

　　4.加強聯系，密切溝通

　　xx年的稅收資料調查工作聯系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數據采集的準確性，我們加強了同地方稅務部門的聯系，對納稅人企業所得稅繳納方式和兼營營業稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業稅企業納稅人的重復調查。此外，我們還根據地方稅務部門提供的資源稅信息，對礦產品行業納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數據出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業的虛報、亂報現象的發生。

　　5.強化審核，確保提高

　　對稅收資料調查這項基礎性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的'一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在審核過程中，對于出現的問題如邏輯性明顯不合理，有關指標的漏填，我們都及時與企業聯系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結果，而是尊重企業的經營實際，確保調查數據的真實性和有效性。

　　三、調查工作效果顯著

　　與相比，xx年調查工作的質量有了進一步的提高，主要表現在：

　　1.參加調查的納稅人在數量上又有所增長。xx年的稅收資料調查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調查，還對外商投資企業、小規模納稅人進行了抽查，調查戶數幅度比上年增長5.7%。

　　2.被調查企業填表質量有所提高。企業在填表過程中都能夠做到全面反映企業一年來的生產經營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業報表在計算機審核中一次通過，填報質量比上年有很大的提高。

　　3.數據指標采集比較完整。這次調查工作，由于我們事前認真做好企業財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業調查表數據應填未填項目明顯減少。

　　4.全面推行網上申報系統。我局要求所有納稅人統一進行網上申報，既減少了納稅人和稅務部門工作量，又提高了調查工作效率和工作質量。

　　四、存在不足

　　盡管我們順利完成了稅收資料調查工作，調查工作質量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。

　　1.雖然今年的稅收調查工作全面實現信息化管理，但有些企業還不能熟練運用有關功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質報表，再錄入電腦，對出現問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現象的發生。

　　2.有些企業過分依賴審核功能，不是根據企業的實際經營情況填報，而是依據審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內表間邏輯關系相符，數據完整，但與實際經營情況相去甚遠，不能真實反映企業生產經營全貌。

　　五、相關建議

　　1.進一步完善稅收資料調查的網站建設。在xx年稅收資料調查軟件的使用過程中發現一些問題：一是系統設置的貨物勞務代碼不夠齊全，造成企業填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善；二是網報系統相關的審核公式應當進行調整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業已填數據還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。

　　2.調查企業的范圍有待進一步優化。由于以前年度調查戶中包含一部分小規模納稅人和個體戶，小規模企業和個體戶能夠采集到的數據極為有限，會使整個稅收調查結果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優化調查范圍，提高調查企業的代表性，使調查結果更加準確，更加可靠。

　　稅收調查報告 10

　　根據省局的統一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領導,密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內開展了20xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作,按時、按質、按量完成了20xx年稅收資料調查工作。現將企業稅收情況匯報如下:

　　一、20xx年企業稅收資料調查基本情況

　　20xx年,我局參加稅收資料調查企業數為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規定統一上報企業、注銷戶、與地稅重復戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報數據戶數為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調查戶數的92.9%；小規模納稅人15戶,占總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、審核過程看,大部分企業都能準確填報各項數據指標,注意表內表間的邏輯關系,全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況,基本達到了這次調查工作的目的。

　　二、調查企業結構

　　1.按營業狀態劃分。正常營業196戶,停業或歇業12戶,籌建期3戶。

　　2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶,占總戶數的43.1%；房地產業27戶,占總戶數的12.8%；工業企業93戶,占總戶數的44.1%。

　　3.按注冊類型劃分。國有企業12戶,集體企業1戶,集體聯營企業1戶,股份有限公司3戶,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業1戶,私營股份有限公司2戶,其他內資企業5戶,港澳臺合資經營企業4戶,港澳臺合作經營企業1戶,港澳臺經營企業2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經營企業2戶,外資企業3戶,其他納稅人8戶。

　　三、調查企業經營情況

　　被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%；主營業務收入537352萬元,同比減收115092萬元；主營業務成本415403萬元,同比減少39358萬元；主營業務稅金及附加13876,同比減少1388萬元；主營業務利潤29967萬元,同比減少85888萬元；主營業務利潤率為5.5%,同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。

　　四、調查企業納稅情況

　　被調查企業應交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%；已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%；被調查企業已交增值稅稅額占全市國內增值稅入庫數的73.6%,比重比上年下降5個百分點。

　　被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%；應納企業所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%；減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%；被調查企業已交所得稅額占全市企業所得稅入庫數的85.5%。

　　被調查企業計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%；已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數的72%。

　　五、國稅部門企業稅收調查總結

　　20xx年稅收資料調查表包括信息表、企業表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分,單企業表就有16個方面內容共442項指標,比上年增加72項指標,內容變化較大,且表里表間關系復雜、邏輯性強,雖然調查表對各項指標數據的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說,要確保填表質量,難度還是相當大的。

　　因此,根據文昌企業的實際情況,我們采取能者為師、互相學習、取長補短的'方法,要求二分局指定一名業務水平高的骨干負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促,對出現的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業間加強聯系,互相學習,能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表,有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力,順利完成了稅收資料的調查工作。

　　稅收調查報告 11

　　近幾年來，隨著互聯網絡的廣泛普及和信息化技術的飛速發展，“網絡經濟”、“指尖經濟”、“宅經濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進大眾百姓日常生活并風靡流行。越來越多的消費者開始青睞于網絡購物這種快捷、方便、高效、實惠的買賣交易手段，在網絡上購買、推銷商品并進行貨款結算。由于我國現行稅制及稅法目前還沒有針對網絡交易稅收問題做出明確的立法和規定，同時網絡交易也難以簡單區分管轄地域和課稅對象。因此，如何對網絡交易行為進行稅收監督和征收管理，加強和完善我國稅收制度及法律體系，已經成為各級稅務機關和專家學者必須認真思考和亟待解決的重要問題。

　　一、我國網絡交易的發展和現狀

　　據國家相關部門數據統計，目前我國網絡用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國現有人口數量約14億人，僅互聯網絡網民就達4.6億人，其中網絡購物用戶約1.6億人。也就是說，我國每3人中就有1位互聯網民，每2.8位網民中就有1位在網絡上購買過商品。從事網絡交易的大小網店近1300萬家，國內僅規模大的知名網店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說，每35位網民中就有1位正在從事網店經營，其中不乏一人開多店者。20xx年我國網絡交易額首次突破千億元大關，達到1200億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為1%；20xx年網絡交易額達到2500億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為2%；20xx年網絡交易額達到5000億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為3%。有關人員研究得出，今后幾年，我國網絡年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年，網絡年交易額預計將突破1萬億元人民幣。

　　網絡交易是通過互聯網絡傳輸技術手段，以實現和完成銷售貨物、提供服務并結算錢款的交易行為。就其本質而言，仍然是企業或個人以賺取利潤為目的的商業銷售行為，只不過是經營銷售方式區別于傳統的實體店鋪經營方式，而是以電子化、網絡化、虛擬化和信息化來實現和完成。如果沒有相關符合條件的減免稅政策和規定，那么對網絡交易行為仍然應當依法征收稅款。縱觀近幾年來網絡交易額數據變化，網絡交易的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無疑可能為國家帶來持續可觀的巨大稅收收入。

　　然而，由于我國目前現行的各種稅收法律法規制訂于數十年之前，當時還未出現或興盛網絡交易這一新興事物，并沒有制訂針對網絡交易行為征稅的條例和規定。因此，目前網絡交易實際上已經成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據保守估計，網絡交易每年流失的稅收收入至少達到數百億元人民幣，相當于西部地區一個省份的年稅收收入。網絡交易額每年翻倍增長，而稅收漏洞卻是逐年擴大，網絡交易稅收流失的問題已經日益嚴重、刻不容緩，亟待研究和解決。

　　二、網絡交易的特點

　　二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網絡交易并不能像現實交易那樣一手交錢一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成，即通過網上銀行轉賬支付。目前網絡交易通常使用第三方擔保支付服務平臺，如支付寶、財付通支付系統等。在整個交易過程中，沒有一分錢現金往來，錢款結算全部是通過電子化貨幣轉賬形式來進行和完成。

　　三是銷售價格實惠化。網絡交易和傳統交易相比，不需要租賃或購買固定經營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業費用，并且網絡交易面向的顧客群體更寬更廣，消費價格彈性更大，因此網絡交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格，一般僅為實體店鋪銷售價格的5-6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。

　　四是購物方便快捷化。網絡交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制，網店一天24小時開業，店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品，網絡上一搜索，成千上萬家網店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據商品價格、質量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家，通過QQ交談或直接留言。賣家如上線，當即回復顧客留言。買家通過網銀完成付款后，賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程，非常適合現代年輕人緊張快節奏的生活方式，這也是網絡購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的'重要原因。

　　三、網絡交易對現行稅收制度帶來的沖擊和挑戰

　　（一）現行稅務登記與之不相適應。現行稅制規定，負有納稅義務的單位和個人，需要有固定經營地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務登記然而在網絡交易中，服務器域名和網店網址以數字化、抽象化和虛擬化形式存在，經營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網址，就可以開店經營，甚至一人可以注冊多個網址、開多家網店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊信息可以隨意被經營者修改、變更或刪除，稅收征收對象難以固定化和常態化。使用傳統征管手段并不能對網絡交易信息實施有效監控和跟蹤。因此，網絡交易按照傳統方式進行登記管理和照章征稅是不現實也是不可能的。

　　（二）現行課稅憑證消失。傳統的稅收征管是建立在各種規范的憑證、賬簿及報表基礎上的。納稅人依據會計制度和會計準則，建立健全會計賬簿，依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務機關審核檢查，并據此依法征收稅款。而網絡交易全過程都是電子化無紙化操作，沒有任何紙質票據和報表，所有單據和憑證都是以電子化數字化形式存在并進行傳遞，使得傳統稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網購環境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經營者可自設多重密碼保護，稅務部門很難收集和掌握經營者的真實交易情況，使經營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

　　（三）常設機構概念問題。常設機構是指一個企業在某一國家境內進行全部或部分經營活動的固定經營場所，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業場所等。按國際規范，企業只有在某一國家設有常設機構，并取得歸屬于該常設機構的所得，才可以認定為從該國取得所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權進行征稅。而網絡交易超地域跨國界的特性，使傳統常設機構概念運用性受到嚴重限制。國內消費者或廠商可以直接通過網絡交易購買外國商品或提供勞務，而外國銷售商卻并沒有在中國境內出現，我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來，中國銷售商向外國銷售產品或提供勞務，按規定應當要對其銷售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務的稅收優惠政策、出口退稅等一系列問題，同樣也難以解決。

　　（四）課稅對象模糊不清、難以確定。網絡交易改變了商品的固有實體存在形式，使許多銷售對象被轉化為數字化、抽象化訊號在國內或國際間互相傳遞，從而使原有課稅對象的性質和身份變得模糊不清，難以確定。稅務部門在對某一課稅對象征稅時，有形產品與信息服務難以區分，無法準確判定其適用稅種和稅率，導致稅務征收的混亂。

　　（五）客戶身份難以確定。按照現行稅制，判斷一種商業行為是否應課稅，與客戶身份密切相關。比如，我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關稅的政策，這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統的稅收原則應用于網絡交易稅收管理，則本來有納稅義務的企業很可能冒充自己出口，并據此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關稅。對目前網絡交易來講，無論是追蹤收付款過程還是收發貨過程，都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份，從而無法確認應征稅的貿易究竟是國內貿易還是國際貿易，稅收行為是本國稅收還是國際稅收，是依照我國稅收法律還是國際稅收協定來執行，網絡交易行為使傳統的稅收制度運用遇到了極大的困難。

　　（六）現行稅務稽查失去基礎。現行稅務稽查工作離不開對發票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，整個交易過程都通過網絡直接進行，稅務機關很難確定其交易數量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易，使稅務稽查失去最直接的紙質憑證基礎而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索，收集網絡交易相關信息變得困難重重。這樣，就使稅務稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境，使傳統稅務稽查工作失去基礎。加之隨著計算機加密技術的發展應用，網絡交易者可以輕松使用加密技術隱匿有關交易記錄和金額信息，使稅務稽查工作更是難上加難。

　　（七）稅收管轄權范圍模糊不清。稅收管轄權范圍指一個主權國家政治權力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權并不統一，有實行地域稅收管轄權的，有實行居民稅收管轄權的，也有地域稅收管轄權和居民稅收管轄權相結合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權，都堅持地域稅收管轄權優先的原則。網絡交易的超地域跨國界特性，對準確判定收入來源地提出了巨大挑戰，給行使地域稅收管轄權帶來了相當大的困難，容易使各個國家在稅收管轄權問題上發生爭議，造成國際稅收糾紛。

　　四、制訂網絡交易稅收制度的原則

　　我國電子商務網絡交易發展起步較晚，因此，對于網絡交易引起的稅收問題，應當持謹慎保守態度。一方面，要切實維護我國的財政利益，結合國情進行調研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關注電子商務網絡交易發展的趨勢和動向，在制定網絡交易稅收制度時，既要確保國家稅收收入不受損失，又要保護電子商務的健康有序發展。我國應當在鼓勵、引導和扶持的基礎上，采取以下稅收原則：

　　一是以現行稅制為基礎原則。我國的網絡經濟發展起步較晚，目前網絡交易額占全國貿易零售總額的絕對比重還相對較小。因此，應當以現行稅收制度為基礎，針對網絡交易的特點，對現行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅制造成太大沖擊影響，也不會產生太大財政風險。

　　二是稅負公平原則。從本質來說，網絡交易與傳統貿易都是商業銷售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規定上必須一視同仁，公平對待，并且盡量避免國際間的雙重征稅

　　三是簡便高效原則。在網絡交易中，稅收征收成本應當盡可能縮小和節約，避免額外稅收負擔，促使市場經濟有效運轉。既要充分考慮利用互聯網絡的技術優勢，采用高科技現代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務機關的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

　　四是適用性原則。在制訂網絡交易稅收制度時，應當根據我國的實際國情，一方面，要以我國現有的網絡技術條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執行；另一方面，又要力求將納稅人利用網絡特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風險性降低到最小。

　　五是前瞻性與靈活性相結合原則。電子商務發展和網絡技術進步每時每刻都在改變著網絡交易的流程和面貌，因此網絡交易稅收管理必須具有超前性，結合電子商務和網絡技術水平的發展前景來制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩定性、連續性、操作性和權威性。同時，還應與國際有關法律法規接軌，謀求全球稅收戰略的一致性。在維護我國稅收權益及互惠互利的基礎上，消除國際間不正當的稅收競爭行為，避免操作上的不可行性和國際間的重復征稅、合理避稅現象的發生。

　　五、建立和完（砥礪奮進的五年 大型成就展觀后感:砥礪奮進走向輝煌）善網絡交易稅收管理的幾點探索

　　一是探索建立適合我國國情的網絡交易稅收制度。我國目前對網絡交易稅收問題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網絡交易稅制，與現行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問題。新的網絡交易稅制應當涉及到電子商務的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統一的網絡交易電子軌跡。

　　二是加強與相關管理部門的數據聯網和信息共享。網絡交易全過程的完成涉及到銀行、網絡運營商、物流運輸等各個部門，稅務機關應加強與相關部門的數據聯網和信息共享，并實現基礎數據的實時更新和及時反饋，隨時掌握經營者注冊網店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息，為網絡稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎數據信息。

　　三是研發網絡交易稅收管理信息系統。網絡交易的出現與發展，使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應。因此，應當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度，充分利用網絡的先進技術，加快稅務機關的信息化建設。針對網絡交易的步驟、流程、關口和特點，研發一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統的網絡交易稅收管理信息系統，內置鏈接于稅務機關的部門網站之中，以方便經營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統應實現財政、稅務、銀行、國庫、海關、網絡運營商等多部門集成聯網，信息共享。具備稅務登記、網店注冊、戶籍管理、交易監控、計征稅款、扣繳入庫、票據打印、統計查詢于一體的綜合管理功能，使稅務機關對網絡交易活動的稅收征收管理全面實現科技化、信息化、網絡化、智能化、自動化和無紙化。

　　四是將電子稅務登記密碼作為注冊網店的必備條件和前置關口。由于網絡交易的虛擬性和隱蔽性，稅務機關無從對其真實地域和業主信息進行有效查找或跟蹤，依靠經營者自覺辦理稅務登記并申報納稅更是不切實際。因此，應當將電子稅務登記密碼作為注冊網店的必備條件和前置關口，即類似于網站在工業和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業務電子經營許可證。經營業主必須事先登錄稅務機關網站內置鏈接的網絡交易稅收管理信息系統，填寫詳細的電子經營登記信息（包括網銀賬號），完成電子稅務登記。網絡交易稅收管理信息系統利用內嵌入加密技術，自動生成一個包含以上登記信息內容的唯一電子稅務登記密碼（或注冊文件）。經營者在注冊網店時該稅務電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應的服務器域名、網店網址、IP地址、網銀賬號等相關信息即刻與稅務機關網絡交易稅收管理信息系統自動相關聯。

　　五是網絡交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網絡交易的靈活性和實時性，傳統意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經營者在注冊網店時其網銀賬號信息已經與稅務機關網絡交易稅收管理信息系統自動相關聯，一旦該系統監控到店主網銀賬號中有資金流入（即收到買家付款），網絡交易稅收管理信息系統即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫，同時將扣繳稅款信息和動態密碼發送至店主手機或e─mail中，店主可隨時登錄網絡交易稅收管理信息系統，輸入收到的動態密碼，通過網絡實現商品銷售電子發票或繳納稅款電子完稅憑證的網絡遠程打印。

　　六是提高稅務人員網絡應用水平和業務素質技能。電子商務交易的飛速發展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時刻進行著技術與人才的較量比拼。稅務機關應將信息化建設作為重中之重，不斷加大現代科技投入力量，提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時，加強對稅務人員網絡知識和計算機應用水平的培訓力度，培養出一批稅收業務精、網絡操作強的高水平復合型知識型人才，全面提高稅務人員的業務水平和網絡技能，以適應日新月異不斷發展的現代電子商務交易稅收管理工作的需要。

　　七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協定由于網絡交易涉及到全球性貿易活動，表現出超地域跨國界性特征，因此也引發了諸多國際性稅收問題，必須通過加強國際間稅收合作與協商來處理解決。為防止網絡跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關注世界各國電子商務的發展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務機關的密切協作，共享國際間的信息交流和數據共享，深入全面掌握納稅人通過網絡的跨國界經營活動，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當稅收權益。

　　總而言之，網絡交易這一新興事物的發展和風靡，給稅務機關如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰，也促使稅務機關必須與時俱進、科學發展，盡快建立一套科學、完善、公平、合理、操作性強的網絡經濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持，完善網絡交易制度，擴大網絡交易規模，提高網絡交易金額，加快推動我國經濟社會又好又快發展，保持經濟持續、穩定、健康、有序向前發展。展望未來，信息化和網絡化的電子商務稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。

　　稅收調查報告 12

　　一、海水資源綜合利用各環節涉及的稅收分析

　　(一)海水的初級利用階段。海水經抽調后，鹵度在2～5之間可供養殖。主要由各鹽業企業的內部養殖公司自行養殖或者以承包的形式租賃給個人養殖，養殖的海產品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據現行的稅收政策，僅對企業實現的租賃收入征收營業稅金及附加，租賃收入計入其他業務收入或營業外收入征收企業所得稅。xx年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現營業稅金及附加49萬元，魯北化工實現營業稅金及附加19萬元，企業所得稅按現行規定實行減半征收。對屬于個人的養殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現稅收較少，稅負相對較低。

　　(二)海水的中級利用階段。養殖區的海水蒸發后濃度升高，海水鹵度達到在12～15之間，主要產生養殖和化工兩種經濟效益。

　　(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

　　(四)辦公生活區。總體上看，鹽業生產企業的`水面區域屬于免征城鎮土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區符合征稅條件，稅收較少。

　　二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題

　　(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務人員存在重申報輕管理的現象。通常情況下，企業對資源稅、房產稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確，而對租賃營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。

　　(二)稅收管理沒有做到精細化。根據調查的情況，發現很多稅收管理員的管理水平不足，對企業的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產生的稅收情況有一個詳細的把握。

　　(三)企業存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產高端化工產品方面，企業主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業集團間的鹽業生產企業與利用液體鹽化工企業之間屬于關聯企業的性質，鹽業生產企業無償向化工企業提供飽和鹵水，視為自用，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。

　　(四)延伸征管不到位。海水養殖產品大部分屬于免稅產品，但是當地的一部分經營業戶以集中收購海產品后轉賣經營為業，形成了很多豐年蟲卵專業戶、海產品專賣店等納稅業戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業戶的稅收管理，造成稅收流失。

　　三、加強稅收管理的建議與對策

　　(一)對大企業實行專人管理。挑選業務素質較高的稅收管理員專門負責大企業管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導的同時，詳細了解企業的生產經營狀況，掌握各環節的稅收情況，前移管理關口，充分發揮稅收管理員稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監督員的五員角色，加強管理，搞好服務。

　　(三)嚴格落實稅收優惠政策。海水綜合利用過程中，養殖、循環利用等涉及到多種稅收優惠政策，落實這些新的稅收優惠政策有助于盤活企業經營，為企業發展提供動力。

　　(四)大力培植涵養稅源。堅持以科技為先導，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養并舉，科學拉長產業鏈，一水多用，充分發揮稅收的扶持作用，大力發展循環經濟和高級鹵水化工項目，營造企業核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養殖基地和綠色循環經濟產業示范基地。

　　稅收調查報告 13

　　社會力量辦學是我國社會主義教育事業的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業發展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內容。近年來，隨著教育產業化的發展，社會力量辦學如雨后春筍般發展起來，其速度之快、種類數量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。

　　一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現狀

　　(一)從規模上看。社會力量辦學從規模上看，規模較大的有民辦學校，規模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業學校，也有普通中小學、幼兒園。既有企事業單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續較為齊全，教學較為穩定。

　　（二）從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓對象是下崗職工、待業青年、農村進城的剩余勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業單位組織創辦，培訓對象主要是準備參加職稱考試、專業技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業勞務創收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。

　　（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；二是舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案。

　　現在，石家莊市橋西區在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的征管,對不辦理任何手續的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。

　　二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因

　　(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不了解，片面地認為，只要經過有關部門批準就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。

　　(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現金形式，稅務部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入卻故意隱瞞。

　　(三)、部門協作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務機關的相關檢查和調查不能很好地配合和支持，不能及時、準確、全面地提供相關資料。

　　(四)、參加學習、培訓的人員配合意識差。由于參與學習培訓的人員心態不一，而不能很好地配合稅務機關的稅收征管。學員的學費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發票的意識不強，因而，有些學員不向辦學者索要合法發票，給辦學者造成了偷稅之機，稅務機關未能對此實現以票管稅。另一方面，稅務機關在向學員進行調查時，有的學員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學者的'關系，故不愿提供真實的有關情況。

　　三、加強社會力量辦學稅收征管的措施

　　(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式，有針對性地對辦學者、學員，以及有關部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識，提高學員的索票意識，提高有關部門的協稅意識。

　　(二)、摸清底數，搞好重點人群監控。稅務部門與學校加強溝通和聯系，摸清經常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，并建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監控。

　　(三)、加強部門協作配合。一是建立稅務信息反饋制度，各有關部門應當定期將有關情況和信息傳遞給稅務部門，使地稅機關能夠及時全面地了解和掌握有關情況；二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍。可由政府出面與教育、勞動部門簽訂協稅責任狀，進一步增強這些部門做好協稅工作的責任感和緊迫感；三是強化管理和監督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學者依法納稅。

　　(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統一管理，需要家教的直接與公司聯系，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業的健康發展。

　　(五)、推行專用發票，實行以票控稅。在此方面，可借鑒飲食業有獎發票的做法，調動交費者索要發票的積極性。

　　(六)、制定和完善行業稅收征收辦法。可比照對飲食、娛樂、建筑等行業的稅收征管辦法，制定和完善該行業的稅收征管辦法，強化征管，加大征收力度。

　　(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎教育學校和學習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理，對影響大的可進行公開處理和曝光。

　　(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話號碼，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發和調動群眾舉報的積極性。

　　稅收調查報告 14

　　背景：

　　隨著沿江開發戰略的.不斷推進，船舶工業在特定地區如通州等地得到了迅速發展，形成了產業鏈和產業群。

　　調查目的：

　　了解船舶工業稅收狀況，分析稅收收入結構及變化趨勢。

　　調查結果：

　　行業稅源概況：船舶修造行業主要集中在沿江地區，以金屬結構制造、金屬船舶制造、船舶配套設備制造、修船及拆船四個明細行業為主。

　　稅收收入：船舶工業已成為當地第三大產業，稅收收入同比增幅顯著，占地區行業收入總量比逐年提高。

　　存在問題：稅收管理員制度執行中存在思想觀念陳舊、業務素質不高、納稅人納稅意識淡薄等問題，制約了稅收管理的深入發展。

　　建議：

　　加強納稅輔導，加大稅法宣傳力度，提高稅收管理員素質，明確稅收管理員職能定位，進一步落實稅收管理員執法責任制。

　　稅收調查報告 15

　　背景：

　　依法治稅工作不斷推進，稅收征納雙方的`權力和義務得到進一步明確，但稅務機關執法風險也在不斷加大。

　　調查目的：

　　分析稅收執法風險的類型及成因，提出規避和化解風險的建議。

　　調查結果：

　　風險類型：包括不作為風險、復議訴訟風險和司法瀆職風險。

　　成因分析：基礎管理工作不到位、未完全執行征管工作流程、稅務登記不準確、納稅人性質認定錯誤等；稅務執法案件對法律舉證的有效性薄弱；不嚴格履行征管職責、稅務行政執法案件中地方保護、政府干預等。

　　建議：

　　加強稅收執法規范化建設，提高執法水平；加強稅收法律法規宣傳和培訓；完善稅收征管制度，減少執法漏洞；加強稅務機關內部監督和外部監督。

　　稅收調查報告 16

　　背景：

　　為了解企業稅收狀況，某國稅部門在全市范圍內開展了稅收資料調查工作。

　　調查目的`：

　　掌握企業稅收數據，分析稅收結構及變化趨勢，為稅收管理提供決策依據。

　　調查結果：

　　基本情況：參與調查的企業數量逐年增長，其中一般納稅人占比較高。企業生產經營及稅收整體情況全面反映。

　　稅收數據：各項貨物及勞務銷售額、主營業務收入、主營業務成本等均有不同程度的變化。應交增值稅、企業所得稅等稅種收入也有顯著增長。

　　存在問題：部分企業在填報數據指標時存在困難，表內表間邏輯關系復雜。

　　建議：

　　加強企業稅收宣傳和輔導，提高企業會計人員稅收知識水平；優化稅收調查工作流程，減輕企業填報負擔；加強稅收數據分析，為稅收管理提供科學依據。

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