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油田企業財務稽核工作探析
油田企業財務稽核工作探析
作者：王海榮
來源：《中國管理信息化》2015年第03期
摘要：財務稽核是油田財務管控體系的重要組成部分，深入開展財務稽核，規范稽核業務流程和考核管理細則，是加強單位財務管理和會計核算的重要手段，也是監督單位財會制度有效執行的工具；做好財務稽核工作，有利于及時掌握油田各單位生產經營狀況，查找管理短板，為油田經營決策提供客觀依據。
關鍵字：財務稽核、監管、決策
一、油田成立專門稽核機構的必要性
油田是特大型企業，下屬單位遍布全國各地，財務監管難度較大，大部分財務稽核和財務工作同在一個財務部門，這種管理方式，普遍不能達到加強企業內部控制的目的，主要原因表現在以下幾個方面：
（一）財務人員普遍配備不足，對新的政策變化不能及時把握
受國際大環境的影響，油田效益下滑，財務定員減少，單位內部雖然建立了財務內部稽核工作的制度，設置了稽核崗位、配備了稽核人員，內部稽核財務人員精力有限，主要精力用于處理財務業務上，用以前的經驗知識處理當前的財務業務，對變化了的政策把握不夠。比如各個單位的稅務員，絕大部分是兼職，不能對變化的稅務政策進行落實，造成較大的稅務風險，至于稽核制度能否落實，財務內部稽核工作是否有效地發揮，沒有專門機構的稽核的檢查，很難salifelink.com發現財務存在的問題；甚至還錯誤地認為每年進行的內部、外部例行審計和經濟責任審計就可以替代稽核工作，沒有必要再設置稽核專崗。忽視財務稽核工作的重要性，弱化的財務監管。
（二）財務內部稽核工作的權利范圍受到制約。財務內部稽核工作的職責是糾弊改錯、預防和制約腐敗行為。但是在工作實踐中遇到違法違紀的行為時，財務稽核人員受本單位管理的制約，對財務管理沒有威懾作用，財務稽核也就得不到足夠的重視。
基于上述原因，油田成立專門的財務稽核部門，直屬油田機關，掌握最新的政策，對各項政策進行研究，指導稽核各單位的財務工作，極有效的促進各單位財務工作質量的提高。
二、財務稽核的基本內容和運作方式
（一）財務稽核的定義及內容
財務稽核是指由財務部分內部主體實施的監視活動，即為了保證企業經濟活動的合理性和會計資料的真實性，分公司內部財務部門設置稽核崗位，并由該崗位的稽核人員依據國家有關財經法規和企業會計核算辦法、財務管理辦法等管理制度，對日常生產經營活動及其成果進行的自我稽查和審核。
油田稽核機構的崗位職責是：遵循“實事求是、客觀公正、忠于職守、清正廉潔、督導結合和信息保密”的原則，對油田各個單位的會計核算、成本預算、資金及往來、投資及在建工程、固定資產及存貨、成本費用、價格與關聯交易結算、稅務管理、會計檔案及賬簿、會計報表、營業收入、合同管理、記賬憑證、原始憑證等進行日�；耍@只是一種狹義的財務稽核。為了適應油田發展形式和更好地實行“五位一體”管控，財務稽核的范圍已延伸至單位的經營成果方面，如考核數包括帳面數和自行上報的未結算數。這就對油田專職稽核人員提出了更高的要求，現在的財務稽核已不是簡單的會計基礎工作的稽核，還要核實收入、成本（主要是未結算費用）的真實性。
（二）財務稽核的運作方式
隨著財務稽核內容的延伸，稽核人員在現場稽核過程中所抽取的資料就更多了，以前大部分資料來自財務部門和合同管理部門，現在更多有價值的資料來自于生產部門，如主管作業勞務、測井、材料等大額費用部門。這就要求我們稽核人員不僅要有過硬的專業知識，還要具備一定的溝通能力。
財務稽核形成書面報告，對各單位下達整改意見書，對出現的問題，財務稽核人員有處置或建議處置的權利，同時也有向上級機關反映的責任，對各單位的財務管理起到威懾作用。
三、財務稽核在會計規范控制中的作用
油田企業屬于中央企業，財務基礎工作較也較好，單純從記賬憑證的規范性找不出大的問題，因此財務稽核不僅限于會計核算基礎工作，還要延伸到合同、稅務、資產管理、內控管理等。這里對常規財務稽核作用只做簡述，重點只強調容易出問題的內容。
（一）財務稽核有利于會計人員履行監督職能。會計監督主要是采取監控手段對財務收支進行管理，直接關系到財務信息是否真實，問題反饋是否及時，采取措施是否得力，經濟效益是否流失。因此，會計監督是企業財務管理的關鍵環節，而財務稽核使得會計工作更好地發揮了核算和監督職能，變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。
（二）財務稽核及時可靠，有利于會計信息的及時性、完整性。開展稽核工作能及時發現日常會計工作中的錯誤與舞弊行為，及時糾正偏差，防止重大舞弊案件的發生，可以在一定程度上減少資產負債表日后事項調整帶來的復雜會計處理問題，同時可以滿足會計信息的及時性、完整性的要求。
（三）嚴格的財務稽核制度是行之有效的會計復核方式，財務稽核有利于會計人員積極參與單位經濟管理，發揮會計人員的主觀能動性，稽核人員在檢查過程中了解每一筆經濟業務的來龍去脈，并根據單位的實際情況及部門預算的執行情況，出謀劃策，充分發揮資金的使用效益。
（四）消除會計人員的僥幸心理，有利于提高會計人員業務素質和責任感。通過財務稽核，對會計核算中會計制度運用不準確、賬務處理不規范、原始憑證不合規等問題加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量，消除會計人員的僥幸心理，并有利于會計人員保持職業謹慎態度，增強其高度責任感。
四、財務稽核的局限性
（一）財務稽核制度是建立在不相容的崗位基礎之上的。如果有兩個或兩個以上的職工發生勾結，或發生集體舞弊時，此項制度就失去了效用。
（二）主管人員的法律、政治意識以及業務素質，以及行使稽核職能的人員的素質能否起到發揮職能的作用也起到了至關重要的作用。主管人員如果沒有較高的法律意識和較高的政治素質和職業修養，就可能濫用職權，營私舞弊，違法亂紀，從而使制度失去作用。同時，如果具體稽核工作人員對此項工作有抵觸情緒，在心理上、技能上和行為方式上未能達到稽核的要求，對稽核程序、方法就會出現誤解、誤判，勢必會不能保質保量完成工作，此制度必然會失效。
（三）時效性是財務信息的特點之一。財務稽核對會計信息的監督檢查周期時限過長，如本年度對其上年度的會計資料進行稽核，檢查時限就長了，稽核所反映出來的信息，除了會計科目錯用等會計基礎工作能在以后的工作中得到更正外，對企業未來的發展能起到什么作用呢？
五、怎樣才能達到稽核的目的
（一）加強對主管人員、稽核人員政治思想和職業道德素質教育。
再好的制度也需要人去執行、把關。因而，人員素質就成為工作質量的決定因素。首先，要提高主管人員的素質教育，不斷提高主管人員的政治素質和法律意識，增加他們的法律責任感和使命感，杜絕濫用職權、營私舞弊現象，只有領導干部的意識到位了，才會理解重視、支持財務管理工作，各項制度才能落到實處。第二、培養稽核人員樹立正確牢固的世界觀、人生觀、價值觀，樹立遵紀守法意識，正確處理國家、企業和個人三者之間利益的關系。要求稽核人員在工作崗位上奉公守法，盡職盡責，不謀私利，秉公執法，不貪不占，嚴格約束自己，模范執行國家的各項政策法規和財務制度，自覺抵制不正之風，形成一個良好的職業道德風氣，并且對稽核人員不定期進行后續業務培訓和職業道德教育。第三、落實稽核制度，對所有經辦的業務，必須實行經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。總之，
隨著社會的進步與發展，推行財務稽核，對稽核人員業務知識水平提出了更高的要求，稽核人員不但要熟悉各類法規制度，熟練運用現代會計、審計知識，還要不斷學習有關新業務、新技術的運作等知識。要懂定額、懂預算，只有不斷拓寬知識面，調整知識結構，成為一名復合型人才，才能適應今后形勢發展和工作要求的需要，才能規范財務管理，提高資金管理水平和使用效益。如果沒有過硬的業務能力和認真負責、一絲不茍的工作作風，也就談不上財務稽核工作和保持會計信息的真實。
（二）財務稽核工作是以緊緊圍繞管理層、提供高效、可靠的相關財務信息為目標的。為達到此目標，財務稽核工作不僅僅是查閱會計憑證，發現會計記賬科目的錯誤等基礎工作了，同時也應對企業未來的發展情景、現金流量對作出預測并加以反映。隨著計算機網絡的應用與普及，要充分利用ERP系統或會計集中系統平臺進行網上稽核，從單一的事后稽核轉為事中、事后稽核，結合查詢方工對有疑問的經濟業務進行稽核，為管理層的正確決策提供服務。
（三）財務稽核應是一種全面的稽核。因此，應擴大財務稽核的范圍，在現有的財務稽核范圍基礎上推陳出新。在傳統財務稽核的基礎上，稽核人員應將稽核范圍延伸到不良資產、待報廢資產、成本水平、收益質量、企業規模、償債記錄。此外，還應對一些前瞻性信息進行稽核，如發展前景、盈利性預測、企業面臨的機會和風險、是否會存在潛盈潛虧等。
總之， 稽核人員要做好監督責任，用好懸在空中的利劍，有效地防范和化解風險，保證各項業務合規有序的進行，保護保全資產。同時，要充分發揮財務稽核在現代企業管理中的作用，就必須結合油田實際，不斷深入研究，尋找并建立起適合自身的最佳體系，才能構建起財務稽核工作的長效機制，實現為油田企業經營保駕護航的目標，使企業持續穩定發展。
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