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2007年注冊會計師全國統一考試稅法最新模擬試題
一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.某一般納稅人企業2006年5月將原有舊汽車三輛對外銷售，另購新車。三輛汽車銷售情況如下： 單位：元
汽車編號
原值
已提折舊
賬面凈值
售價
001
200000
20000
180000
220000
002
280000
56000
224000
250000
003
300000
15000
285000
300000
納稅人對此銷售舊貨業務實際應繳納的增值稅是（ ）元�！ �
A. 4230.77
B. 8461.54
C. 10000
D. 20000
2.卷煙廠在廠門口自設一非獨立核算的門市部，銷售自產卷煙，出廠價為13000元/箱，門市部銷售價為14000/箱，當月門市部領出卷煙10箱，售出8箱。則該門市部業務應納消費稅是（ ）元�！ �
A. 60000
B. 64500
C. 48000
D. 51600
3.對飲食店、餐館等飲食行業及除專門生產或銷售食品的工廠、商場等單位以外的其他單位經營自制糧食復制品或熟食品業務，不論消費者是否在現場消費，均應當征收（ ）�！ �
A.消費稅
B.增值稅
C.營業稅
D.分別征收增值稅和營業稅
4.某企業將一批委托加工收回的化妝品作為促銷禮品隨產品出售，化妝品生產成本5000元，無同類產品售價，則應納消費稅為（ ）元。(消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%)
A. 1575
B. 0
C. 2100
D. 2250
5.2006年3月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為120元，適用20％的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（ ）元。
A. 390652.5
B. 490909.09
C. 493909.09
D. 594545.45
6.北京市某內資白酒生產企業2006年10月進口酒精海關審定關稅完稅價格150萬元，繳納關稅15萬元，酒精消費稅稅率為5%，當月領用酒精80萬元用于生產白酒；當月向農民收購糧食一批，收購憑證上的收購價為200萬元；當月銷售糧食白酒200噸，取得銷售收入400萬元；糧食白酒消費稅稅率為20%，每500克消費稅稅額為0.5元。則10月份該白酒生產企業應繳納城建稅及教育費附加（ ）萬元�！ �
A. 15.82
B. 20.68
C. 18.80
D. 11.25
7.單位或個人發生下列（ ）行為，在繳納相關稅種的同時，還需繳納城建稅�！ �
A.企業購置房產
B.科研單位取得技術轉讓收入
C.企業取得股息
D.個人銷售已使用過的摩托車（售價超過原值）
8.某納稅人從事融資租賃業務，租出設備一臺，應收取的價款為100萬元，價外費用18萬元，實際成本為80萬元，租賃期總天數為300天，本期為30天，計算本期應繳納營業稅（ ）元。
A. 5900
B. 1900
C. 1000
D. 59000
9.某冶金聯合企業礦山9月份開采鐵礦石4500噸，銷售4000噸，在開采過程中還.下列關于印花稅納稅義務人說法不正確的有（ ）
A.各類合同的納稅人是立合同人
B.產權轉移書據的納稅人是立據人
C.權利、許可證的納稅人是發放及領受雙方
D.在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人
12.以下屬于契稅的納稅義務人的是（ ）�！ �
A.承受土地、房屋用于醫療、科研的醫院
B.銷售別墅的某房地產公司
C.出讓土地使用權的國土資源管理局
D.購買花園別墅的用戶
13.某外資企業2006年境內應納稅所得額為500萬元，其在A國的分支機構當年應納稅所得額為180萬元，在A國納稅35萬元，在B國的分支機構當年虧損100萬，則該企業2006年應在我國繳納所得稅款共計為（ ）。
A. 156.4萬元
B. 169.96萬元
C. 189.4萬元
D. 199.4萬元
14.下列各項所得中，不可減征或免予征收個人所得稅的項目有（ ）。
A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
B.殘疾人從事個體經營取得生產經營所得
C.個人舉報違法行為而獲得的獎金
D.中國公民從外商投資企業取得的股息、紅利
15.某作家2006年在一家晚報上連載某小說半年，前三個月報社共支付稿酬2000元；后三個月報社共支付稿酬4000元。后因小說反響較大，出版社予以出版，支付該作家稿酬50000元。作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）元�！�
A. 8960
B. 7804
C.6272
D. 5430
16.內資企業與外商投資企業不能同樣適用的稅收政策是（ ）
A.技術開發費按實際發生額加扣50%
B.應收款項確實發生損失的，可以在稅前扣除
C.通過政府向農村義務教育的捐贈可以全額在稅前扣除
D.對外投資借款利息可以在稅前扣除
17.采取稅收強制措施時，對于滯納金的處理正確的是（ ）
A.對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行
B.對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金不能同時強制執行
C.只能在納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的情況下同時強制執行
D.稅務機關可以隨時單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施
18.納稅擔保的方式有（ ）。
A.保證、抵押、質押
B.保證、抵押、扣押
C.保證、質押、扣押
D.抵押、質押、扣押
19.下列不屬于稅務機關不予依法辦理和答復的行為有（ ）�！ �
A.未及時解除稅收保全措施
B.不予抵扣稅款
C.不予認定為增值稅一般納稅人
D.不予開具完稅憑證
20.下列關于稅務行政賠償的前提的說法，不正確的是（ ）
A.稅務機關或其工作人員有職務違法行為
B.存在對納稅人和其他稅務當事人利益造成損害的事實
C.稅務機關或其工作人員的違法行為與現實發生的損害事實存在因果關系
D.稅務機關或其工作人員的職務違法行為與現實發生的損害事實存在因果關系
二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（ ）�！ �
A.一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時，才計征增值稅
B.一般貨物包裝物押金應當在超過一年時，才計征增值稅
C.酒類包裝物押金應當在收取時計征增值稅
D.酒類包裝物押金收取時按規定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經繳納的增值稅 2.A企業銷售貨物時，下列選項應當作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
A.收取的包裝物的租金收入
B.為購貨企業代墊運費，因運輸企業將發票抬頭寫為A，所以，另開具普通發票向購貨企業收回的運費
C.銷售應稅消費品應當繳納的從價消費稅
D.收取的銷項稅額
3.下列關于營業稅的處理正確的是（ ）�！ �
A.銷售彩票取得的收入應當征收營業稅
B.福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征營業稅
C.對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應按規定征收營業稅 D.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費，應照章征收營業稅
4.按營業稅法的規定，可以享受減免稅優惠的有（ ）。
A.殘疾人員設立的私營企業提供的勞務
B.個人轉讓著作權
C.個人轉讓專利技術所得
D.保險企業取得的追償款
5.下列各項中，可以作為城建稅計稅依據的是（ ）�！ �
A.納稅人滯納三稅而加收的滯納金
B.納稅人享受三稅減免稅后實際繳納的營業稅
C.納稅人偷逃三稅被處的罰款
D.納稅人偷逃三稅被查補的稅款
6.甲企業提供土地，乙企業提供資金，甲企業與乙企業雙方合作開發房地產，建成后雙方各分得一半房產，甲又將其取得的房產的一半對外轉讓，乙取得房產自用，下列稅收處理說法正確的是（ ）。
A.對甲應當按轉讓收入征收土地增值稅
B.對乙暫免征收土地增值稅
C.對甲按轉讓增值額征收土地增值稅
D.對乙征收土地增值稅
7.下列關于房產稅的表述，錯誤的是（ ）�！ �
A.對納稅人未按稅法規定記載原值的，應當調整房產賬面原值
B.對房產原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務機關參考市場價核定
C.對沒有房產原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據
D.對以房產投資，收取固定收入、不承擔聯營風險的，應由承租方按房產余值計稅
8.根據車船稅的有關規定，以下免征車船稅的是（ ）�！ �
A.非機動車船
B.拖拉機
C.警用車船
D.養殖漁船
9.下列合同中，不應作為印花稅征收范圍的是（ ）。
A.企業租賃承包合同
B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同
C.會計師事務所所簽訂的會計咨詢合同
D.未能兌現的購銷合同
10.張某將一房屋出售給王某，房屋的成交價格為120000元，將另一處住房與李某交換，向李某支付換房差價款50000元，當地契稅稅率為4%。下列說法正確的是（ ）。
A.王某應納契稅4800元
B.張某不納契稅
C.李某不納契稅
D.本題目中合計應當繳納的契稅為6800元
11.一內資企業，注冊資本2000萬元，向銀行貸款200萬元，年利息10萬元，除此以外，還發生下列利息支出，在計算應納稅所得額時可以直接從應納稅所得額中扣除的是（ ）
A.以4.8%的年利率向非金融機構借款的利息支出
B.建造、購置固定資產竣工決算投產后發生的向金融機構借款的利息支出
C.向關聯企業貸款1200萬元，年利息60萬元
D.向其他企業借款50萬元，利息支出為3萬元
12.在中國境內無住所而在境內居住滿1年未滿五年的外籍個人，應就下列（ ）在我國繳納個人所得稅。
A.來源于中國境內的全部所得
B.來源于中國境外的全部所得
C.來源于中國境內、外的全部所得
D.來源于境外所得境內支付部分
13.下列公司、企業和其他經濟組織中，不屬于稅收征管法所稱關聯企業的有（ ）。
A.在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系
B.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
C.雙方企業領導人關系友好
D.投資擁有15%的股權
14.下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關延期納稅規定的是（ ）。
A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月
B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局提出申請延期納稅
C.納稅人符合延期納稅條件的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，在一個納稅年度內最多只能申請延期納稅三次，需要再次延期繳納的，必須報經省級稅務局局長批準
D.稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金
15.納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列（ ）規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請。
A.國家稅務總局和國務院制定的規章
B.其他各級稅務機關的規定
C.地方各級人民政府的規定
D.地方人民政府工作部門的規定
三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人，在發生納稅義務后，應在納稅義務發生之日起30日內向經營地稅務機關辦理稅務登記。（ ）
2.煙葉稅可以作為計算進項稅額抵扣的基數。（ ）
3.納稅人委托加工收回的應稅消費品再加工后出售的，不再征收消費稅。（ ）
4.卷煙廠的教育費附加按3%減半征收。（ ）
5.計算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應當扣除。（ ）
6.房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地應當給予緩征或減征、免征照顧。（ ）
7.中國某作家在美國著一本小說于2006年10月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機構支付的稿酬1000美元。因其為中國居民，則這筆所得應當征收營業稅。（ ）
8.2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售的，免征營業稅。（ ）
9.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。（ ）
10.鑄鍛、模具和數控機床企業按照國家有關規定取得的增值稅返還收入，免征企業所得稅。（ ）
11.外商投資企業資助關聯科研機構和高等學校研究開發經費，可以在資助企業計算企業應納稅所得額時全額扣除。（ ）
12.李某承包某單位商店，按承包協議中規定，其向發包方每年支付承包費5萬元后，一切經營成果均歸李某所有。對李某取得所得應按照“承包、承租經營所得”項目計算繳納個人所得稅。（ ）
13.某個人獨資企業投資者捐款給中國紅十字會，用于社會公益事業，這筆捐贈額可以據實扣除。（ ）
14.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出1000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（ ）
15.稅務行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發票和終止供應發票。（ ）
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某工業企業為增值稅一般納稅人，主要生產礦山機械設備，2006年10月發生如下幾筆涉稅業務：
(1)2日，購進原材料一批，價款30萬元，取得增值稅專用發票，發生材料運費500元，取得運費定額發票。
(2)5日，企業接受另一單位捐贈材料一批，價值2萬元，取得增值稅專用發票，材料尚在運輸途中。
(3)6日，企業銷售礦山機械設備一批，取得銷售收入10萬元，由本企業非獨立核算車隊運輸送貨上門，取得運費收入0.5萬元。
(4)8日，以舊換新銷售礦山機械設備一批，舊貨作價18萬元，實際收到款項40.5萬元。(5)12日，企業采取分期收款方式銷售礦山機械設備，應收款項共計14.04萬元，雙方協定購貨方分兩次付清全額款項，本月支付50%，下月支付50%貨已發出，但購貨方稱現金流量不足，本月未支付。
(6)18日，倉庫管理不善，部分原材料和產成品被盜。企業作分錄：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 6.5
貸：原材料 4
庫存商品 2.5
經查該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為80％。
(7)22日，取得甲公司抵付原欠貨款的材料一批，取得該公司開具的增值稅專用發票，價款8萬元。
(8)25日，企業應客戶要求特制一臺礦山機械設備用于對其出租，每年收取租金4萬元，該設備生產成本為25萬元。假設上述增值稅專用發票均為防偽稅控系統開具的，均已通過認證。 要求：假定企業貨物及材料增值稅適用增值稅稅率均為17%，當月增值稅專用發票均已通過認證，上期無留抵稅款。根據上述資料計算：
(1)外購原材料可抵扣的進項稅額；
(2)接受捐贈的原材料可抵扣的進項稅額；
(3)銷售產品產生的銷項稅額；
(4)以舊換新銷售方式產生的銷項稅額；
(5)采取分期收款方式銷售貨物產生的銷項稅額；
(6)原材料和產成品被盜應轉出的進項稅額
(7)取得抵債材料可抵扣的進項稅額；
(8)該企業2006年10月份應納增值稅�！ �
2.資料：某自營出口生產企業的出口貨物全部為加工貿易出口，經營范圍為單一產品，產品的征稅率和退稅率分別為17%和13%，2002年1月開始執行“免、抵、退”稅政策，2006年1～3月有關財務資料和發生的業務如下：
(1)2006年1月，外購輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元�！ �
(2)2006年1月內銷貨物不含稅銷售額200萬元；進料加工復出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。已知企業本月采購的輔料全部用于產品的生產中，無法準確劃分用于免稅銷售業務中對應的進項稅額�！ �
(3)2006年2月，進口料件一批，支付國外買價300萬元，運抵我國海關前的運輸費用25萬元，保險費用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關稅稅率為30％，料件已經報關進口，并取得海關填發的完稅憑證。(料件的增值稅稅率為17％)
(4)2006年2月，內銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元�！ �
(5)2006年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額為150萬元，本月領取其中的10％用于本企業的基建工程中。
(6)2006年3月，將上年購進的料件發給某加工廠加工生產與本企業同類型的產品，取得增值稅專用發票一張，注明的加工費為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業的商標對外出口給進口本企業自產產品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業無境內銷售業務。要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)計算企業2006年1月份的應納(應退)的增值稅；
(2)計算企業2006年2月份的應納(應退)的增值稅；
(3)計算企業2006年3月份的應納(應退)的增值稅�！�
3.某酒店2006年10月營業收入情況如下：
(1)經營客房取得房費收入36000元�！�
(2)經營餐廳取得收入45800元，其中有煙酒18000元�！�
(3)出租會議室取得租金收入6800元。
(4)經營保齡球館取得收入15200元；經營歌舞廳取得收入24900元�！�
(5)轉讓土地使用權(土地使用權取得成本為150000元)，取得收入350000元。
(6)從某企業購買煙酒共50000元，本月該企業在本舞廳共消費了53200元，雙方商定相互抵沖，差價不再結算，企業按50000元開具營業稅發票�！�
(7)處置酒店周邊地區垃圾，向有關單位和居民收取垃圾處置費10000元。 該酒店上述收入均分別核算。 要求：根據上述資料，按下列順序回答問題：
(1)經營客房取得房費收入應納營業稅；
(2)經營餐廳取得收入應納營業稅；
(3)出租會議室取得租金收入應納營業稅；
(4)經營保齡球館和歌舞廳收入應納營業稅；
(5)轉讓土地使用權收入應納營業稅；
(6)與企業抵賬行為應納營業稅；
(7)收取垃圾處置費應納營業稅。
4.某生產性外商投資企業（獨資），1998年成立，當年進入獲利年度，開始享受減免稅優惠。企業盈利情況如下：單位：萬元年份1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年盈虧50-30100-2012070150200180該企業外國投資者2003年將分回的2002年稅后利潤80萬元用于再投資，增加企業注冊資本。2005年為擴大生產規模，該企業購進國產設備一臺，價稅合計187.2萬元，企業已經按稅法規定辦理增值稅退稅。該企業適用企業所得稅30%，地方所得稅免征.要求：根據上述資料，按下列順序回答問題：
(1)計算該企業1998～2002年應納企業所得稅；
(2)計算再投資退稅額及2003年應納企業所得稅；
(3)計算2005年應納企業所得稅；
(4)計算2006年應納企業所得稅。
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某餐具生產企業，為增值稅一般納稅人，職工總人數150人。2006年12月有關生產經營業務如下：
(1)購進材料一批，取得增值稅專用發票上注明的進項稅額為28萬元；購進原木一批，收購金額為8萬元；
(2)將上述收購金額為5萬元的原木發往A企業加工木制一次性筷子，加工費0.2萬元，取得增值稅專用發票1張，A企業無同類產品對外出售；
(3)收回委托A企業加工的木制一次性筷子，并于當月投入生產，用于進一步加工高檔木制一次性筷子，完工后銷售取得收入12萬元；
(4)以現款銷售鍋類產品的收入50萬元，分期收款方式銷售碗類產品60萬元，合同約定本月收取60%的款項；
(5)銷售各類碗具給經銷商，共計銷售收入200萬元，因運輸途中部分產品略有碰損，經銷商要求退換碰損產品，企業為避免再次運輸的損失，與經銷商協商給予質量折扣，折扣為銷售額的1%，以便經銷商以低價出售；達成協議后，按照扣除折扣后的銷售額開具增值稅專用發票，并收取價款；
(6)中秋節企業大聯歡活動中，為職工每人發放一自產高壓鍋，單位售價為400元，單位成本為260元；
(7)職工食堂領用售價為1萬元的自產碗類餐具，成本金額為5200元；
(8)購進生產設備用油，取得增值稅專用發票上的價款為2萬元、進項稅額0.34萬元；
(9)連日降雨致使倉庫坍塌，毀損碗類餐具的成本為80萬元，售價100萬元，材料成本比例為80%，材料進項稅率為17%（假設毀損餐具成本中僅材料部分存在進項稅額抵扣）；
(10)本月外購未使用的剩余原木因雷擊燒毀。假設上述增值稅專用發票均已通過認證。木制一次性筷子適用5％的消費稅稅率。要求：根據上述資料，按下列順序回答問題（計算結果以萬元為單位）：
(1)計算委托加工業務應當由A企業代收代繳的消費稅；
(2)計算2006年12月應當轉出的進項稅額；
(3)計算2006年12月該企業應繳的增值稅；
(4)計算2006年12月該企業應繳的消費稅（不含代收代繳部分）。
2.某市家電生產企業，為增值稅一般納稅人，2005年8月成立時，注冊資本5000萬元。企業全體職工人數計1000人，當地稅務機關確定2006年上半年計稅工資標準為800元/人/月。2006年度相關生產經營業務如下：
(1)當年銷售收入共計15000萬元(不含稅價格)；購進已稅原料，取得增值稅專用發票，注明購貨金額4000萬元，進項稅額680萬元，發票已通過認證；支付購貨及銷貨的運輸費用400萬元，取得運輸公司開具的運費發票；銷貨收取的裝卸費58.5萬元，已經向購貨方開具收據；企業已經對上述業務按稅法規定進行涉稅處理�！ �
(2)在建工程領用了本廠生產的銷售價為30萬元，成本為25萬元的開關燈具等小家電，企業未作賬務處理和稅務處理。
(3)全年應扣除的銷售產品成本、稅金及附加計8500萬元，發生銷售費用2000萬元，發生財務費用260萬元，發生管理費用600萬元。
(4)企業工資按月均衡發放，并于工資計提時計入相應會計科目。全年實發工資總額為1429.60萬元，并按照實發工資和2%、14%、2.5%的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費，取得了繳納工會經費的相關票據。教育經費賬戶期末無
6.D
【解析】
進口增值稅＝(150＋15)÷(1－5%)×17%＝29.53(萬元)
收購糧食可抵扣進項稅＝200×13%＝26(萬元)
銷售白酒增值稅銷項稅額＝400×17%＝68(萬元)
當期應納增值稅＝68－29.53－26＝12.47(萬元)
銷售白酒應納消費稅＝400×20%＋200×2000×0.5÷10000＝100(萬元)
當期應繳納的城建稅及教育費附加＝(12.47＋100)×(7%＋3%)＝11.25(萬元)
7.D
【解析】個人銷售已使用過的摩托車，如果售價高于原值的應當按4%減半征增值稅，同時要計征城建 稅和教育費附加�！ �
8.Ｂ
【解析】根據融資租賃營業稅的計算公式，應納的營業稅＝(100＋18-80)×(30÷300)×5％＝0.19(萬元)＝1900（元）
9.C
【解析】(4000＋50×5)×15×40%＋300×3＝26400(元)
10.A
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產企業轉讓房產的印花稅不得扣除；應稅收入還包括其他收入�！ �
11.C
【解析】權利、許可證的納稅人是領受人�！ �
12.D
【解析】銷售別墅的某房地產公司，對于銷售方是不需要繳納契稅的。
13.C
【解析】A國所得稅稅款扣除限額＝180×33％＝59.4（萬元），所以應補所得稅＝59.4-35＝24.4(萬元)。
B國分支機構虧損，境內不用繳納所得稅，但是也不得用境內所得和其他國家的所得在稅前彌補。該外資企業在我國應繳納的所得稅＝500×33％＋24.4＝189.4(萬元)
14.D
【解析】對中國公民從外商投資企業取得的股息、紅利應當按股息、紅利計征個人所得稅。 15.C
【解析】個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規定對應納稅額減征30％。對出版社出版的稿酬應當作為另一次收入計稅。 個人所得稅＝(2000＋4000)×(1—20％)×20％×(1—30％)＋50000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝6272(元)
16.D
【解析】內資企業對外投資借款利息可以計入費用在當期扣除；外資企業對外投資取得的收益可以不計入應納稅所得額中，相應的成本費用也不得在應納稅所得額中扣除。 17.A 【解析】采取稅收強制措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行。對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施。
18.A
【解析】納稅擔保的方式有保證、抵押、質押。
19.A
【解析】未及時解除稅收保全措施是單獨的稅務行政復議受案范圍，不包括在稅務機關不予依法辦理和答復的行為中�！ �
20.C
【解析】稅務行政賠償的構成要件包括：
(1)稅務機關或其工作人員的職務違法行為；
(2)存在對納稅人和其他稅務當事人合法權益造成損害的事實；
(3)稅務機關或其工作人員的職務違法行為與現實發生的損害事實存在因果關系。
二、多項選擇題
1.ABC
【解析】一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。
2.AB
【解析】對于符合稅法規定的代墊運費不作為價外費用處理，不征增值稅，但不符合稅法規定的，應當征稅。
3.BCD
【解析】福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征營業稅。對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應按規定征收營業稅。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費，應照章征收營業稅�！ �
4.BCD
【解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅�！ �
5.BD
【解析】稅款的滯納金和罰款不能作為城建稅的計稅依據�！ �
6.BC
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。但土地增值稅的計稅依據是增值額，而不是轉讓收入。注意免征和不征的區別�！ �
7.ABCD
【解析】對納稅人應當按會計制度的規定記載原值，對于會計與稅法有差異的，不調整賬面房產原值；選項B和C錯誤是因兩者都應該參照同類房屋確定原值；選項D錯誤是因為應該由出租方按租金收入計征房產稅�！ �
8.BCD
【解析】并不是所有的非機動車船都免稅，其中非機動駁船要按規定征稅。
9.ABC
【解析】印花稅是只對列舉項目征稅的，選項A、B、C均不屬于印花稅的征稅范圍。選項D購銷合同的納稅義務發生時間為合同簽訂時，對未能兌現的合同不退稅�！ �
10.ACD
【解析】契稅應當由購房者繳納。換房的，應當由支付差價的一方繳納。
王某應納稅＝120000×4%＝4800(元)
張某應納稅＝50000×4%＝2000(元)
李某不納契稅�！ �
11.AB
【解析】選項C向關聯企業的借款超過注冊資本50%，超過部分的借款利息，不能在應納稅所得額中扣除。選項D年利率超過同期銀行貸款利率，應當進行調整，不能直接從應納稅所得額中扣除。
12.AD
【解析】對于在中國境內居住滿一年未滿五年的，應當對境內全部所得及境外所得境內支付部分向我國繳納個人所得稅。
13.CD
【解析】稅收征管法第三十六條所稱關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：(1)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(3)在利益上具有相關聯的其他關系�！ �
14.ABD
【解析】沒有選項C的規定。
15.BCD
【解析】納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請：
(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規定；
(2)其他各級稅務機關的規定；
(3)地方各級人民政府的規定；
(4)地方人民政府工作部門的規定。
三、判斷題
1.×
【解析】臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人不用辦理稅務登記。
2.√
【解析】向農民收購煙葉時，可抵扣的進項稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13%�！ �
3.×
【解析】納稅人委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。再加工應稅消費品出售的應當征收消費稅，并且對于委托加工過程中已經繳納的消費稅可以按規定抵扣�！ �4.×
【解析】自2005年起10月1日起，教育費附加按全額征，不再減半優惠。
5.×
【解析】計算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除�！ �
6.×
【解析】房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定�！ �
7.×
【解析】營業稅只對境內勞務征稅。本題目中不屬于境內勞務，不征營業稅�！ �
8.×
【解析】2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅�！ �
9.√
【解析】股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。
10.×
【解析】鑄鍛、模具和數控機床企業按照國家有關規定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”，專項用于技術研究開發在計算繳納企業所得稅時，暫不計入企業當年應納稅所得額計征企業所得稅。改變用途的，補繳企業所得稅。
11.×
【解析】外商投資企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，可以在資助企業計算企業應納稅所得額時全額扣除�！ �
12.√
【解析】李某取得的所得屬于“承包、承租經營所得”�！ �
13.√
【解析】對紅十字會的捐贈可以據實扣除。
14.×
【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
15.×
【解析】稅務行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發票和暫停供應發票。
四、計算題
1.【答案】
(１)外購原材料進項稅＝30×17%＝5.1(萬元)
定額運費發票不得抵扣進項稅額
(２)接受捐贈的原材料取得增值稅發票，應計進項稅2×17％＝0.34(萬元)。
(３)運費收入屬于價外費用應當計算銷項稅額
銷項稅額＝10×17%＋0.5÷(1＋17%)×17%＝1.77(萬元)
(４)以舊換新銷售方式應當以新貨的不含稅售價計算增值稅
銷項稅額＝(18＋40.5)÷(1＋17%)×17%＝8.5(萬元)
(５)采取分期收款方式銷售貨物，應按合同約定的收款日期和金額確定當期應稅銷售額。 銷項稅額＝14.04÷(1＋17%)×50％×17%＝1.02(萬元)
(６)應轉出進項稅額＝(2.5×80％＋4)×17％＝1.02(萬元)
(７)進項稅額＝8×17％＝1.36(萬元)
(８)企業將自產產品用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額。對每期取得的租金應當按租賃業計征營業稅�！ �
組成計稅價格＝25×(1＋10%)＝27.5(萬元)
銷項稅額＝27.5×17%＝4.68(萬元)
該企業本月銷項稅額＝1.77＋8.5＋1.02＋4.68＝15.97(萬元)
該企業本月可抵扣進項稅額＝5.1＋0.34－1.02＋1.36＝5.78(萬元) 該企業2006年10月份應納增值稅＝15.97－5.78＝10.19(萬元)
2.【答案】
(1)2006年1月份的增值稅：
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×(17％－13％)＝16(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×(17%—13%)－16＝8(萬元)
當期不得抵扣稅額＝［100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(萬元)
本月應納稅額＝200×17%－(170－8－18.89)-10＝-119.11(萬元)
免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52(萬元)
免抵退稅額＝600×13％－52＝26(萬元)
免抵退稅額小于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝26(萬元)，免抵稅額＝26－26＝0，
留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11(萬元)
(2)2006年2月份的增值稅:進口料件的完稅價格＝300+25+15＝340(萬元)
進口料件應納的關稅＝(300＋25＋15)×30％＝102(萬元)
進口料件應納的增值稅＝(340＋102)×17％＝75.14(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17％－13％)＝8(萬元)
當期應納稅額＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(萬元)
免抵退稅額＝200×13％＝26(萬元)
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝24.25(萬元)，
免抵稅額＝26－24.25＝1.75(萬元)
(3)2006年3月份的增值稅：進項稅額＝150×(1-10％)＋(80＋20)×17％＝152(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％－13％)＝40(萬元)
當期應納稅額＝0－(152－40)＝－112(萬元)
免抵退稅額＝1000×13％＝130(萬元)
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝112(萬元)，免抵稅額＝130－112＝18(萬元)�！ �
3.【答案】
(1)經營客房取得房費收入應納營業稅＝36000×5%＝1800(元)
(2)經營餐廳取得收入應納營業稅＝45800×5%＝2290(元)
(3)出租會議室取得租金收入應納營業稅＝6800×5%＝340(元)
(4)經營保齡球館和歌舞廳收入應納營業稅＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)
(5)轉讓土地使用權收入應納營業稅＝(350000－150000)×5%＝10000(元)
(6)抵賬行為應納營業稅＝50000×20%＝10000(元)
(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅�！�
4.【答案】
(1)1998年～1999年為免稅期間，2000年～2002年為減半征收期，共計應納稅額＝(100－30＋120－20)×15%＝25.5(萬元)
(2)再投資退稅額＝80÷(1－15%)×15%×40％＝5.65(萬元)
2003年應納企業所得稅＝70×30%＝21(萬元)
(3)2004年應納企業所得稅＝150×30%＝45(萬元)
2005年應納企業所得稅＝200×30%＝60(萬元)2005年新增企業所得稅額=60-45=15（萬元） 購買國產設備可抵免的企業所得稅＝187.2÷1.17×40%＝64(萬元)
2005年企業實際應納企業所得稅＝60－15＝45(萬元)
對國產設備未抵免的企業所得稅64-15=49(萬元)可留待下期繼續抵免�！ �
(4)2006年應納企業所得稅＝180×30%＝54(萬元)2006年比2004年新增企業所得稅額=54-45=9（萬元）2006年應納企業所得稅=54-9=45（萬元）對國產設備未抵免的企業所得稅49-9=40（萬元）可留待下期繼續抵免。
五、綜合題
1.【答案】
(1)委托加工業務應當由A企業代收代繳的消費稅
＝［5×(1－13%)＋0.2］÷(1－5%)×5%＝0.24(萬元)
(2)2006年12月應當轉出的進項稅額＝80×80%×17%＝10.88(萬元)
(3)計算2006年12月該企業應繳的增值稅
銷項稅額＝(12＋50＋60×60%＋200×99%＋0.04×150＋1)×17％＝51.51(萬元)
進項稅額＝28＋［8-（8-5）］×13%＋0.2×17%＋0.34＝29.02(萬元)
2006年12月企業應繳納的增值稅＝51.51－(29.02－10.88)＝33.37(萬元)
(4)自2006年4月1日起，木制一次性筷子稅率開始征收消費稅，稅率為5%。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款�！ �
2006年12月該企業應繳的消費稅＝12×5%－0.24＝0.36(萬元)
2.【答案】
(1)企業已經按會計賬務處理對流轉稅及教育費附加計算納稅。即對于企業會計處理錯誤的項目，企業存在少納稅及少繳教育費用附加的情況，在建工程領用了本廠生產的銷售價為30萬元的開關燈具等小家電，按稅法規定企業應當視同銷售計繳相應的稅金及附加。該企業將房產出租收入計入營業外收入中，少計營業稅、城建稅、教育費附加�！ �
少納增值稅銷項稅額＝30×17％＝5.1(萬元)
少納營業稅＝10×5％＝0.5(萬元)
少納城建稅＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(萬元)
少繳教育費附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(萬元)
(2)銷項稅額＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(萬元)
可以抵扣的進項稅額＝680＋400×7％＝708(萬元)
應繳納的增值稅＝2563.6－708＝1855.6(萬元)
(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝1855.6×(7%＋3％)＋0.5×（7%+3%）
＝185.61(萬元)
（4）超過稅前扣除標準的工資費用的計算：上半年計稅工資金額＝1000×0.08×6＝480（萬元）下半年計稅工資金額＝1000×0.16×6＝960（萬元）上、下半年實際發放工資均為1429.60÷2＝714.80（萬元）準予稅前扣除的工資總額＝480+714.80＝1194.80（萬元）超過稅前扣除標準的工資費用＝1429.60－1194.80＝234.80（萬元）（5）超過稅前扣除標準的工會經費、職工福利費和職工教育經費
＝234.80×（2％＋14％＋2.5％）＝43.44（萬元）
(6)超過扣除標準的財務費用＝220－5000×50%×6％＝70(萬元)
(7)計算廣告費及業務招待費的計算基數應當為，企業所得稅納稅申報表主表的第1行，包括企業的主營業務收入、其他業務收入及視同銷售收入�！ �
超過扣除標準的廣告費用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(萬元) (8)超過扣除標準的業務招待費用＝240－［(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3］
＝191.73(萬元)
(9)應納稅所得額
＝15000＋58.5÷1.17＋30＋10-8500-25-2000-260-600-0.5-0.39-0.17＋234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.73
＝4436.71(萬元)
應納企業所得稅＝4436.71×33％＝1464.11(萬元)
3.【答案】
(1)實行年薪制工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資應當按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。
張某每月應納稅款＝(3000－1600)×10%－25＝115(元)
年終效益工資應當按一次性獎金計算納稅，64000÷12＝5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數375元。
年終效益工資應納稅款＝64000×20%－375＝12425(元)
全年工資薪金應納稅款＝115×12＋12425＝13805(元)
(2)財產轉讓所得中允許減除的是資產原值及合理費用。資產原值是指不減去折舊、減值等變化的資產價值，而非凈值；合理費用是指賣出財產時按規定支付的有關費用。個人轉讓小汽車售價高于原值的應當按4%減半征收增值稅。按稅法規定，小汽車及房產轉讓均應當簽訂產權轉移書據，進行產權變更登記，繳納產權轉移書據印花稅�！�
應納增值稅＝160000÷（1+4%）×4%×50%＝3076.92(元)
應納城建稅及教育費用附加＝3076.92×(7%＋3%)＝307.69(元)
印花稅＝160000×0.5‰＝80(元)
應繳納的個人所得稅＝(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%
＝1307.08(元)
(3)自2006年6月1日后，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。個人轉讓自用達5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅�！ �
應當繳納印花稅＝120000×0.5‰＝60(元)
(4)一次賣出債券應繳納的個人所得稅＝［(18－15) ×1000－200－150]×20%
＝530(元)
(5)個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征個人所得稅�！ �
(6)按規定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值確定方法為：能提供完整、準確的財產原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產原值；不能提供完整、準確的財產原值憑證的，由主管稅務機關核定或由主管稅務機關認可的機構所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝(80000－60000)×20%＝4000(元)
(7)①來自A國所得抵免限額＝8000×20%＝1600(元)
在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅＝1600－400＝1200(元)
②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20%×12＝9600(元) 已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。
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