注冊會計師考試《稅法》考試試題

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2006年注冊會計師考試《稅法》考試試題

一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分）。每題只有一個正確答案，請從每題的的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

2006年注冊會計師考試《稅法》考試試題

　　1．下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。

B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理務(wù)。

C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)。

D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機。

　2．下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）

　　A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。

　　B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許。

　　C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物。

　　D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物。

　　3．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）

　　A、75．４萬元 B、100．９萬元

　　C、119．6萬元 D、137.7萬元

　　4．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）

　　A、5000元 B、6600元

　　C、7200元 D、7500元

　　5、下列各項中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（）

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　D、納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　6、某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅河教育費附加（）

　　A、5000元 B、7000元

　　C、8000元 D、10000元

　　7．某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）

　　A、2．75萬元 B、3萬元

　　C、6．5萬元 D、6。75萬元

　　8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸河15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅（）

　　A、598．5萬元 B、600萬元

　　C、613．5萬元 D、615萬元

　　9．下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）

　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　10．某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院河幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

　　A、8．4萬元 B、12．6萬元

　　C、14．4萬元 D、24萬元

　　11．某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）

　　A、15．04萬元 B、16。32萬元

　　C、18．24萬元 D、22。72萬元

　　12．對個人而言，車船使用稅的納稅地點為（）

　　A、出生所在地 B、戶籍所在地

　　C、住所所在地 D、工作單位所在地

　　13．某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）

　　A、505元 B、540元

　　C、605元 D、640元

　　14．居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）

　　A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　15．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅千據(jù)實扣除的是（）

　　A、保險保障基金不得超過自留保費的1％

　　B、保險保障基金不得超過自留保費的0。5%

　　C、保險保障基金不得超過自留保費的0。15％

　　D、保險保障基金不得超過自留保費的0。05％

16．某私營千月，2006年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1。62萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20％，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（）

　　A、13．23萬元 B、13。73萬元

　　C、14．85萬元 D、15。35萬元

　　17．某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本和費用共計600萬元，委托代銷金額800萬元，境外公司實際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（）

　　A、50萬元 B、60萬元

　　C、165萬元 D、250萬元

　　18．根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施價權(quán)）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為（）

　　A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、勞務(wù)報酬所得

　　C、工資、薪金所得 D、利息、股息、紅利所得

　　19．下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是（）

　　A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

　　C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)

　　D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　20．下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）

　　A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

　　C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1．下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）

　　A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

　　B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　C、納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

　　D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

　　2．某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20．４萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4．8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）

　　A、商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

　　B、商場應(yīng)按124．8萬元計算銷項稅額

　　C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為20．4萬元

　　D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為19．7萬元

　　3．下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（）

　　A、納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

　　C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅

　　4、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（）

　　A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額

　　B、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額

　　C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額

　　D、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額

5．下列各項中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）

　　A、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。

　　B、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。

　　C、因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。

　　D、因故退還的境外進口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)于不予退還。

　　6．下列各項中，不征收資源稅的有（）

　　A、液體鹽 B、人造原油

　　C、洗煤、選煤 D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　7．下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）

　　A、國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B、稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

　　D、因為國家建設(shè)需要而被政法征用的房產(chǎn)

　　8．下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）

　　A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　B、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地

　　C、個人所有的居住房屋及院落用地

　　D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地

　　9．下列各項中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（）

　　A、農(nóng)民承包荒山造林的山地

　　B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

　　C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地

　　D、勞動模范獲得政府獎勵的住房

　　10．納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除的有（）

　　A、金融企業(yè)的呆帳損失

　　B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

　　C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

　　D、經(jīng)省級政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

　　11．下列各項中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )

　　A、實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

　　B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月（季）度預(yù)繳申報與申報分開

　　C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。

　　D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。

　　12．分局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中正確的有（）

　　A、設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)

　　B、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計提折舊，在稅前扣除

　　C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

　　D、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)

　　13．下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有（）

　　A、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

　　B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

　　C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

　　D、股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

　　14．下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（）

　　A、稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額

　　B、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

　　C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

　　D、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式

　　15．下列各項中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有（）

　　A、對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

　　B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

　　C、對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決

　　D、對省級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以向國務(wù)院申請裁決

三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。清判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1．國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。（）

　　2．增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進行稅額。（）

　　3．企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（）

　　4．納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（）

　　5．我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。（）

　　6．進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（）

　　7．進口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源水。（）

　　8．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20％。（）

　　9．印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計合同和技術(shù)合同。（）

　　10．企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（）

　　11．企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。（）

　　12．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）

　　13．退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。（）

　　14．根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（）

　　15．國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（）

四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1．地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　（1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　　（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

　　（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

　　（4）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。

　　（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收）

　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。

　　（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。

　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

　　（4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

　　2．某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加60萬元。

　　（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元（上年實際支出研究開發(fā)費用200萬元）。

　　（3） 2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。

　　（4） 2005年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立丙公司。2005年，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額－30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅。

　　（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用。

　　（2）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用。

　　（3）計算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

　　（4）計算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。

　　（5）計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

　　（6）計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

　　（7）計算2005年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3．設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：（單位：萬元）

　　年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004

　　所得額 15 30 60 130 120 80

　　2005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　（1）購進國產(chǎn)現(xiàn)金機械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進項稅額20．4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。

　　（2）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。

　　（3）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。

　　（4）全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用620萬元（其中含交際應(yīng)酬費25萬元）。

　　（說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度；地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策）

　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）1999～2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　（2）1999～2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅。

　　（3）2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅。

　　（4）2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（5）2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費用。

　　（6）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。

　　（7）2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　4．張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：

　　（1）每月取得工資收入3000原。

　　（2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。

　　（3）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費所得50000元。

　　（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　　（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用）。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500元～2 000元的部分 10 25

　　3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125

　　4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375

　　6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375

　　7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375

　　8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375

　　9 超過100 000的部分 45 15 375

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）計算1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（2）計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（3）計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（4）計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（5）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（6）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　（7）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加

　　（8）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　（9）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下：

　　（1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。

　　（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。

　　（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

　　（4）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。

　　（5）購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3．4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。

　　（6）當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

　　（7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1．2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。

　　（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用2．79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。

　　2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：

　　①申報繳納的增值稅＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（萬元）

　　②申報繳納的消費稅＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（萬元）

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：

　　（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。

　　（2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。

　　（3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。

　　（4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？

　　3．某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時工20人）。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　（1）企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。

　　（2）企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），通勤用的大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛。

　　（3）當(dāng)年銷售藥品共計12 000萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批尊適用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。

　　（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費用3 100萬元，發(fā)生財務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金）

　　（5）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為1 400萬元，并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。

　　（6） 3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費50萬元；全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。

　　（7）所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。

　　（8）所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3 070萬元。

　　（9）所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬元。

　　（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元）

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2005年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)；

　　（1）計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（2）計算應(yīng)繳納的車船使用稅。

　　（3）計算應(yīng)繳納的增值稅。

　　（4）計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　（5）計算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費用。

　　（6）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。

　　（7）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機器設(shè)備的折舊費用。

　　（8）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)費用。

　　（9）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費用。

　　（10）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費用。

　　（11）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費。

　　（12）計算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額。

　　（13）計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　4．某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。

　　（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

　　（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7 200萬元。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。

　　（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0．32萬元，共計收入16 000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定1年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。11月30日用于出租和自用得房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、自慚轉(zhuǎn)帳手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。

　　（5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1 500萬元；發(fā)生管理費用（不含印花稅）900萬元（其中交際應(yīng)收費80萬元）。

　　（說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為3％）

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。

　　（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

　　（4）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。

　　（5）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。

　　（6） 2005年土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。

　　（7） 2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。

　　（8）所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。

　　（9）所得稅前應(yīng)扣除的期間費用。