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2004年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）
A、7％
B、10％
C、13％
D、17％
2、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（）
A、對(duì)購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B、對(duì)購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）
A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
4、自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）
A、應(yīng)征收營業(yè)稅
B、減半征收營業(yè)稅
C、也不征營業(yè)稅
D、暫緩征收營業(yè)稅
5、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）
A、3個(gè)月
B、6個(gè)月
C、9個(gè)月
D、12個(gè)月
6、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）
A、96.75萬元
B、97.50萬元
C、306.75萬元
D、307.50萬元
7、甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）
A、57500元
B、62500元
C、72500元
D、85000元
8、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）
A、6.0萬元
B、9.6萬元
C、10.8萬元
D、15.6萬元
9、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）
A、1.785萬元
B、1.8萬元
C、2.025萬元
D、2.04萬元
10、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（）
A、0萬元
B、9萬元
C、18萬元
D、33萬元
11、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）
A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)
B、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
C、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
D、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)
12、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定適用企業(yè)所得稅稅率33％，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）
A、5.61萬元
B、8.91萬元
C、13.464萬元
D、16.764萬元
13、下列各項(xiàng)中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是（）
A、逾期的包裝物押金收入
B、股票發(fā)行的溢價(jià)收入
C、股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓的凈收益
D、對(duì)外投資資產(chǎn)的評(píng)估增值
14、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是300元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）
A、1316元
B、1344元
C、1568元
D、1920元
15、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（）
A、只追征稅款不加收滯納金
B、將追征期延長到10年
C、將追征期延長到5年
D、處以2000元以上1萬元一下的罰款
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）
A、緩期征稅權(quán)
B、稅收行政法規(guī)制定權(quán)
C、稅法執(zhí)行權(quán)
D、提起行政訴訟權(quán)
2、增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有（）
A、開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定
B、非國有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
C、私營運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購
D、增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天
3、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（）
A、無合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入
B、有合同約定的，在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D、無合同約定的，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）
A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）
A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50％退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
6、我國特別關(guān)稅的種類包括（）
A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅
B、保障性關(guān)稅
C、進(jìn)口附加稅
D、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅
7、下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）
A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，減半征收土地增值稅
B、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅
C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
8、下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）
A、乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B、載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C、機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D、非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
9、對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有（）
A、處以重用印花稅票金額3倍的罰款
B、處以重用印花稅票金額5倍的罰款
C、處以2000元以上1萬元一下的罰款
D、處以1萬元以上3萬元以下的罰款
10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有（）
A、將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營行資產(chǎn)的
B、將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的
C、將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給投資者的
D、將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的
11、下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）
A 、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠
B 、變更設(shè)立前企業(yè)累計(jì)發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可由變更設(shè)立后的外商投資企業(yè)在彌補(bǔ)年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)
C 、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，凡符合條件的可單獨(dú)計(jì)算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠
D 、外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70％的，可減半征收企業(yè)所得稅
12、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅，該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）
A 對(duì)其他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任
B 設(shè)有完整的帳簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入
C 應(yīng)當(dāng)由選定的營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)其營業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意
D設(shè)有完整的帳簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用
13、下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）
A 稿酬所得
B 偶然所得
C 股息所得
D 特許權(quán)使用費(fèi)所得
14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）
A 勞動(dòng)分紅
B 獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C 差旅費(fèi)補(bǔ)貼
D 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)
15、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）
A 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的
B 依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的
C依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的
D 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的
三、判斷題
1、稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）
2、屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實(shí)行出口退稅政策。（）
3、從2003年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。（）
4、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。（）
5、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。（）
6、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象。（）
7、在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí)，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。（）
8、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（）
9、現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。（）
10、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。（）
11、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30％（）
12、個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（）
13、新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船使用稅。（）
14、甲乙雙方簽訂一份倉儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（）
15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。（）
16、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。（）
17、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30％和3％的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（）
18、對(duì)于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所
得稅。（）
19、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（）
20、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。（）
四、計(jì)算題
1、甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個(gè)招待所（均為非獨(dú)立核算單位），2003年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
⑴承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。
⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價(jià)700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
要求：按下列順序回答問題：
⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；
⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
2、某白酒釀造公司，2003年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤170萬元，已按33％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。
⑴“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余60.8萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24％）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了30％的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為15萬元。
⑵2003年4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前做了扣除。
⑶12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。
⑷“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容：
⑴計(jì)算投資收益共應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
⑵計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
⑶計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
⑷計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
⑸計(jì)算該公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3、某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國投產(chǎn)，經(jīng)營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
⑴外購原材料，支付價(jià)款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；
⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
⑶應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元；
⑷發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬元；
⑸從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實(shí)際已繳納了25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費(fèi)稅稅率10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
要求：按下列順序回答問題：
⑴計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；
⑵計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；
⑶計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；
⑷計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
⑸計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
⑹計(jì)算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）；
⑺計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
⑻計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。
4、中國公民李某為一文工團(tuán)演員，2003年1－12月收入情況如下：
（1） 每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金24000元
（2） 每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元
（3） 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
（4） 在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個(gè)人所得稅8000元
（5） 在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個(gè)人所得稅16000元
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元－2000元的部分10253超過2000元－5000元的部分151254超過5000元－20000元的部分203755超過20000元－40000元的部分2513756超過40000元－60000元的部分3033757超過60000元－80000元的部分3563758超過80000元－100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375
要求：按下列順序回答問題：
（1） 計(jì)算2003年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
（2） 計(jì)算2003年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
（3） 計(jì)算存款利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
（4） 計(jì)算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
（5） 計(jì)算B國出版作品收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元。
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；
（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；
（5）將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；
（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬元；
（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：按下列順序回答問題：
（1） 分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；
（2） 計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；
（3） 計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；
（4） 計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；
（5） 計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
2、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度帳面記載注冊(cè)資本10000萬元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元；
2）對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計(jì)取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；
3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價(jià)格；
4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元；
5）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度30％，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元；
6）轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元；
7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬元），其他管理費(fèi)用1100萬元；
8）發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；
9）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
10）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬元。
（注：適用消費(fèi)稅稅率10％，B型小轎車成本利潤率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。）
要求：按下列順序回答問題：
1） 分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；
2） 計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
3） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和；
4） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和；
5） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；
6） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
7） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
8） 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
9） 計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)（先進(jìn)技術(shù)企業(yè)），注冊(cè)資本5000萬元（中方與外方的投資比例為7：3），經(jīng)營期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年－－2002年的生產(chǎn)經(jīng)營情況見下表：
年 度19951996199719981999200020012002獲利情況20-302050706080-20
該企業(yè)適用的增值稅稅率17％，企業(yè)所得稅稅率15％（本題不考慮地方所得稅）。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤700萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：
1） 直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入11.7萬元，未列入收入總額；
2） 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬元（2002年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬元），已據(jù)實(shí)扣除；
3） 轉(zhuǎn)然股票收益70萬元，12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元，增值稅10.2萬元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，企業(yè)對(duì)此未作帳務(wù)處理；
4） 在“營業(yè)外支出”帳戶中，發(fā)生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問題：
1） 計(jì)算1995年――2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；
2） 計(jì)算審核的問題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和；
3） 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
4） 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
5） 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
6） 捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
7） 計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
8） 計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤；
9） 假定該企業(yè)的外國投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤的80％，用于再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金（經(jīng)營期限8年），計(jì)算外國投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅（退稅比例40％）。
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