李文老師談如何開始06年CPA稅法的學習

同學們，大家好！

　　我們又將迎來新一年注冊會計師《稅法》的考試，2005年北京《稅法》考試的及格率達到20％多，是近幾年來比較好的成績。

年份

及格率

1995年－2000年

最高達到50％以上

2000年－2004年

10％－13％

2005年

20％

2006年

？％

　　2006年，會計和審計制度發生了很大的變化，國家出臺了新的準則，但對《稅法》這門課影響并不是很大，因此，2006年稅法教材不會做結構性的大調整，對于重點章節會補充新的法規。

　　學員應該抓緊時間開始注冊會計師《稅法》課的學習。出教材要在5月初，考試的時間沒有做新的調整。如果從5月份開始學習，時間上會有點遲。特別對沒有學習過《稅法》課的學員來講，難度更大。 《稅法》課的及格率在15％左右比較合適，2005年20％的及格率偏高，因此2006年的題目難度會大一些。

　　《稅法》共18章內容。第一章《稅法概論》通常是2分。

　　第一章的學習是為以后各章打好基礎，特別是對于以前沒有學過稅法的學員來講是一個重要的內容。

　　第二章《增值稅法》是重點的一章內容，分值在15分－20分，計算性題目3－4題。

　　這一章是我們能否通過稅法考試的關鍵。重點問題：

　　1、  增值稅的征稅范圍；

　　2、  增值稅一般納稅人應納稅額計算；

　　3、  增值稅出口退稅的計算；

　　4、  增值稅專用發票的管理。

　　這章的學習花的時間應該最多，結合上述重點，把教材內容吃透。要從生產的過程來學習增值稅才能融會貫通，同時有針對性的做練習。

　　在一般納稅人的計算中，銷項稅額的確定應該把握好5方面問題：

　　1）  銷售額所包括的內容；

　　2）  銷售額不包括的內容；

　　3）  8種視同銷售行為；

　　4）  6種特殊銷售；

　　5）  納稅義務發生時間的7項規定。

　　進項稅額把握4個問題：

　　1）  準予抵扣的進項稅額；

　　2）  不準予抵扣的進項稅額；

　　3）  進項稅額轉出；

　　4）  進項稅額申報的時間。

　　第三章《消費稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結合在一起出題。

　　三個要點：

　　1、  征稅范圍，11類貨物。

　　2、  自產自用和委托加工消費品的計稅問題。

　　3、  進口消費品的計稅問題。

　　難點是委托加工消費品的計稅問題。

　　在學習中注意消費稅和增值稅共性，消費稅采用從價計稅、從量定額計稅以及復合計稅三種辦法。從從價計稅的角度看，消費稅與增值稅是同一計稅依據。消費稅很少獨立出計算題，在消費稅產品上，應該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。

　　第四章《營業稅法》分值3－5分，營業稅可以有自己獨立的計算題，營業稅也可以和所得稅結合出題。

　　營業稅的重點：

　　1、征稅范圍。

　　營業稅和增值稅的征稅范圍要嚴格區分，特別是對于勞務，加工修理修配勞務屬于增值稅的范圍，其他勞務屬于營業稅的范圍。

　　2、營業稅的計稅依據。

　　營業稅的計稅依據分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計稅。

　　3、營業稅納稅人。

　　4、營業稅的稅收優惠。

　　營業稅的難點：交通運輸業，建筑業、金融保險業、服務業四大行業的稅收政策。

　　◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費稅、營業稅屬于第二層次的稅種。

　　第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。

　　第六章《關稅法》一般占3分。

　　第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結合出題。

　　第八章《土地增值稅法》一般是3分－4分，可以和營業稅、企業所得稅結合出題。主要掌握好征與不征，計稅的依據，稅收優惠三個問題。

　　第九章《城鎮土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計稅依據和稅收優惠是三個重點。

　　第十章《房產稅法》一般2－3分，重點掌握納稅人、計稅依據和稅收優惠，單選性計算題比較常見。

　　第十一章《車船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計稅依據和稅收優惠是三個重點。

　　◆房產稅、土地使用稅、車船使用稅三個稅種具有共性，將納稅人、納稅義務發生時間、稅收優惠政策結合起來掌握。

　　第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨立的計算題，也可以和任何一個稅種結合出題。重點掌握四個問題：

　　1、  納稅義務人；

　　2、  征稅范圍（列舉的13類憑證）；

　　3、  計稅依據；

　　4、  處罰措施。

　　第十三章《契稅法》一般2－3分，主要問題是納稅人、計稅依據、稅收優惠。

　　◆上述小稅種（房、地、車、印、契、關、城建）都屬于第三層次的稅種，我們應該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結合起來掌握，也可以和土地增值稅結合掌握。

　　第十四章《企業所得稅法》是《稅法》課第二個核心章節，分值在20－22分，兩道計算性題目。

　　掌握以下核心問題：

　　1、企業所得稅的納稅人。

　　由于企業所得稅和成本利潤掛鉤，它的納稅人要求獨立核算，其中個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　2、掌握應納稅所得額的計算。

　　應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額（＋納稅調整增加額－納稅調整減少額）

　　收入分為一般規定和特殊規定。在一般規定中，租賃收入、財產轉讓收入、其他收入是重點。在特殊規定中，增值稅的即征即退、先征后返、資產評估增值、接受捐贈的貨幣性資產和非貨幣性資產是重點和難點，尤其是接受捐贈的資產。

　　準予扣除項目包括成本、費用、稅金和損失，其中稅金是重點。在所得稅前可以扣除的稅金：消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、出口關稅。

　　由于稅法制度和會計制度的差異，所以存在稅收調整的問題。調整事項是重點，如：利息問題、工資問題、廣告費、業務宣傳費、業務招待費、捐贈、租賃支出、國產設備投資。

　　不得扣除的項目中，企業所得稅規定了12項。

　　3、股權投資、分立合并、債務重組。

　　股權投資和債務重組是重點和難點，應結合會計制度深入理解政策的本質，往往在計算題和綜合題出現。

　　4、稅收優惠政策。

　　第十五章《外商投資企業和外國企業所得稅法》，重點兩方面內容，一是應納稅額的計算，二是稅收優惠。分值在15－18分，通常1－2道計算題，一般出現綜合題比較多。

　　稅收優惠是難點和重點，其他問題和企業所得稅的規定大同小異。在稅收優惠中，生產性外商投資企業的優惠、追加投資的優惠、特定地區的優惠、產品出口企業和先進技術企業的優惠、再投資退稅的政策、國產設備投資額的優惠應該重點掌握。

　　第十六章《個人所得稅法》占8－10分。一般1道計算題。

　　重點：

　　1、  納稅義務人。

　　2、  11項所得，應納稅額的計算。

　　基本計算是重點，特殊規定中，年終獎、外企工作人員、外籍來華人員、稅額扣除是重點。

　　3、個人所得稅的優惠，

　　◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第一層次上的章節，分值約占50％。有效把握這四章的內容，融匯貫通，就有把握通過《稅法》考試。第二層次上的章節是消費稅、營業稅、印花稅和征管法。

　　第十七章《稅收征管法》一般是3－5分。

　　第十八章《稅務行政法制》一般是1分。

　　以上十八章的內容分三個層次：

層次

內容

分值比重

第一層次

增值稅，三部所得稅

約50％

第二層次

消費稅、營業稅、印花稅、征管法

約20％

第三層次

其他

約30％

　　《稅法》十八章內容的學習有個過程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時間，早復習，早聽課。《稅法》考試的特點不利于學員自學，哪些是考點不容易看出。同一個考點，往往考試內容比書上的內容要深，需要靠老師輔導點出考點，以及各個考點之間的關系。

　　財考網是大家學習《稅法》的一個好園地，它對考生是非常負責任的，是這個行業里一個優秀的網站，是大家學習的一個良師益友。這個網站也辦有我的個人主頁，來回答學員的問題，給大家一個溝通和交流的平臺。

　　希望大家抓緊有限的學習時間對上述所講的重點章節反復研究理解，配合這些重點有針對性的選擇練習題。練習題的選擇主要看這個習題是否和教材結合緊密，是否有利于理解教材的內容，題量難度是否適中。如果是北京市注冊會計師協會聘任的老師參加編寫的，這些老師都積累了若干年的經驗，他們編的習題集比較有針對性。

　　在此，衷心祝愿大家在2006年注冊會計師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績！會計         

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