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02年注會(huì)模擬3
一、 判斷題（正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。每題1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。共20分）
1.稅法所體現(xiàn)的稅收征納關(guān)系是商品關(guān)系，明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其本質(zhì)是調(diào)整國(guó)家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范。（ ）
2.對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食免征增值稅，而且向其他高校提供快餐的收入，也免征增值稅。（ ）
3.某企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅，后發(fā)生退關(guān)并在進(jìn)口時(shí)予以免稅。報(bào)關(guān)出口者可以暫不辦理補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款，待轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。（ ）
4.河北省某運(yùn)輸公司到北京市從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并取得運(yùn)輸收入。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，該運(yùn)輸公司應(yīng)該在河北省繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）
5.被兼并企業(yè)在被兼并以后，不再具有獨(dú)立納稅人資格，而且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。（ ）
6.A國(guó)的租賃公司以租賃貿(mào)易方式向我國(guó)的甲企業(yè)提供設(shè)備，我國(guó)的甲企業(yè)用產(chǎn)品返銷的方式償還租賃費(fèi)，可以免征所得稅。（ ）
7.對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，可以視同股息分配免征所得稅。（ ）
8.某無住所的居民在中國(guó)已經(jīng)連續(xù)居住滿5年，從第6年開始，不論其居住的時(shí)間的長(zhǎng)短，其來源于中國(guó)境內(nèi)和來源于中國(guó)境外的所得，均應(yīng)該在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（ ）
9.某教師2001年出版教材1本，11月份取得稿酬收入8000元，并由出版社代扣代繳了個(gè)人所得稅。2002年1月，因?yàn)樘砑佑?shù)追加稿酬3000元。出版社應(yīng)該按照再版的辦法代扣代繳該教師的個(gè)人所得稅。（ ）
10.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡是未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（ ）
11.雖然城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款不作為其計(jì)稅依據(jù)，但是，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。（ ）
12.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。在尚未核發(fā)土地使用證書時(shí)，應(yīng)該由納稅人按申報(bào)的土地面積納稅，取得土地使用證書后再調(diào)整納稅。（ ）
13.某企業(yè)以其房屋對(duì)外進(jìn)行投資，按協(xié)議規(guī)定，投資方只收取固定收入，而不承擔(dān)被投資方的風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)應(yīng)該以房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。（ ）
14.河北省某公司有小汽車2輛，其中1輛上的是北京市的車船牌照；凈噸位為5噸的載貨汽車1輛。已知小汽車每年的稅額為200元/輛，載貨汽車每年的稅額為60元/噸。該公司每年在當(dāng)?shù)貞?yīng)納車船使用稅500元。（ ）
15.應(yīng)稅憑證上已經(jīng)粘貼印花稅票，但是未注銷或者劃銷，也屬于違反稅法的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處未注銷或者未劃銷印花稅票金額1倍至3倍的罰款。（ ）
16.在土地增值稅應(yīng)納稅款的計(jì)算中，只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用才按照稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用，其他企業(yè)的開發(fā)行為不按此規(guī)定執(zhí)行。（ ）
17.在公司制改造中，因?yàn)樾赂慕ǔ傻墓局破髽I(yè)沒有改變投資主體和出資比例，所以承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。（ ）
18.由A國(guó)提供設(shè)備和技術(shù)，B國(guó)提供材料并進(jìn)行加工生產(chǎn)的家用電器，其原產(chǎn)國(guó)應(yīng)該是B國(guó)。（ ）
19.某企業(yè)2001年1月與商業(yè)銀行簽訂了以房屋作為抵押的1年期貸款合同，2002年1月該企業(yè)因無力償還全部貸款本息，同時(shí)當(dāng)月又欠繳增值稅5萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以執(zhí)行稅款優(yōu)先原則。（ ）
20.納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（ ）
二、 單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）
1.下列項(xiàng)目中，屬于中央政府固定收入的是（ ）
A.企業(yè)所得稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.增值稅
D.資源稅
2.下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B.交易所的商品期貨交易
C.典當(dāng)業(yè)的活當(dāng)業(yè)務(wù)
D.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者
3.下列表述中，屬于正確的表述是（ ）
A.實(shí)際銷售價(jià)格高于核定價(jià)格的卷煙，按照核定價(jià)格征收消費(fèi)稅
B.實(shí)際銷售價(jià)格低于核定價(jià)格的卷煙，按照實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
C.非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙應(yīng)該按照核定價(jià)格征收消費(fèi)稅
D.實(shí)際銷售價(jià)格高于核定價(jià)格的卷煙，按照實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
4.下列項(xiàng)目中，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）
A.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入
B.個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入
C.保險(xiǎn)公司開展的返還性人身保險(xiǎn)
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
5.下列壞賬處理的表述中，屬于符合內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的表述是（ ）
A.逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收賬款
B.提取壞賬準(zhǔn)備的提取基數(shù)不包括應(yīng)收票據(jù)
C.對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不得提取壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)也可以提取壞賬準(zhǔn)備
6.某外籍個(gè)人2001年1月1日至9月20日兼任在華機(jī)構(gòu)技術(shù)部的負(fù)責(zé)人，每月的月工資收入為13000元。9月份離華時(shí)單位支付其9個(gè)月的獎(jiǎng)金27000元。該人4月至6月期間均不在華。則9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)是（ ）
A.4175元 B.6325元 C.4830元 D.2025元
7.某金礦區(qū)2001年10月生產(chǎn)原礦5000噸并銷售，精礦3000噸并銷售。精礦的選礦比為40%。已知每噸金原礦的定額稅率為2.5元，則10月份應(yīng)納資源稅（ ）
A.20000元 B.14000元 C.21875 D.31250
8.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)該征收城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）
A.增值稅的滯納金
B.對(duì)偷逃消費(fèi)稅而進(jìn)行的罰款
C.被查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅稅款
D.海關(guān)代征的增值稅
9.某個(gè)人將自有的2間房屋按市場(chǎng)價(jià)格出租，1間出租給大學(xué)生居住，年租金收入為6000元；另1間出租給某人用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)，年租金收入為20000元。該人當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）
A.1040元 B.3120元 C.2640元 D.800元
10.某企業(yè)2000年1月份成立，其資金賬簿上的實(shí)收資本為200萬元，資本公積為150萬元，已納印花稅。2001年實(shí)收資本為150萬元，資本公積為300萬元。則應(yīng)納印花稅為（ ）
A.500元 B.750元 C.2250 D.0
11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)，不允許扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（ ）
A.印花稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.教育費(fèi)附加
12.下列項(xiàng)目中，屬于以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定完稅價(jià)格是（ ）
A.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件
B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件
C.加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料
D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件
13.補(bǔ)償貿(mào)易中的剩余材料經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，可以免征關(guān)稅的條件是（ ）
A.價(jià)值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的
B. 價(jià)值在進(jìn)口料件總值5%以內(nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的
C. 價(jià)值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價(jià)值在3000元以下的
D. 價(jià)值在進(jìn)口料件總值5%以內(nèi)，且總價(jià)值在3000元以下的
14.下列行為中，可以處3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金的是（ ）
A.納稅人應(yīng)納稅額8000元，偷稅數(shù)額1200元
B.納稅人應(yīng)納稅額300000元，偷稅數(shù)額20000元
C.納稅人因?yàn)橥刀惐欢悇?wù)機(jī)關(guān)給予過1次行政處罰
D.納稅人應(yīng)納稅額100000元，偷稅數(shù)額20000元
15.納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)，提出行政復(fù)議申請(qǐng)的時(shí)間應(yīng)該是得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（ ）
A.30日內(nèi) B.15日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)
三、 多項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）
1.下列項(xiàng)目中，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種有（ ）
A.關(guān)稅
B.印花稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于增值稅混合銷售行為上
3.下列項(xiàng)目中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（ ）
A.免稅商店銷售的金銀首飾
B.鉆石及鉆石飾品
C.珍珠飾品
D.玉佩
4.下列行為中，屬于按差價(jià)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）
A. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境
B. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境，在境外改由其它運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客
C. 廣告業(yè)
D. 廣告代理業(yè)
5.下列項(xiàng)目中，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（ ）
A.在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)
B.在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的被認(rèn)定為高新技術(shù)的內(nèi)資企業(yè)
C. 在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的被認(rèn)定為高新技術(shù)的外商投資企業(yè)
D.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)
6.下列表述中，符合資源稅法規(guī)定的是（ ）
A.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)該按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅
B. 獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅
C.開采原油的過程中，用于修井的原油免征資源稅
D.生產(chǎn)人造石油的過程中，用于加熱的石油免征資源稅
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)該屬于免繳土地使用稅的有（ ）
A.企業(yè)所屬的醫(yī)院占用的土地
B.企業(yè)廠區(qū)道路占用的土地
C. 免稅單位無償使用納稅單位的土地
D.高校后勤實(shí)體占用的土地
8.對(duì)于營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，按稅法規(guī)定可以在3年內(nèi)免征的稅種有（ ）
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C營(yíng)業(yè)稅
D.印花稅.
9.下列表述中，屬于正確的有（ ）
A.納稅人使用的車船，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用之日
B.納稅人新購(gòu)置的車船，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置使用的當(dāng)月
C.全年停運(yùn)的車船，當(dāng)年沒有繳納車船使用稅的義務(wù)
D.對(duì)于車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，半噸以下的部分不繳納車船使用稅
10.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)該征收土地增值稅的有（ ）
A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.事業(yè)單位將房地產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的
C.將集體所有的土地自行轉(zhuǎn)讓的
D.對(duì)房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格
11.下列項(xiàng)目中，屬于免征或不征契稅的有（ ）
A.對(duì)國(guó)有企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的
B.企業(yè)分立中的派生方，承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的
C.在增資擴(kuò)股中對(duì)以房屋權(quán)屬作為出資投入企業(yè)的
D.以獲獎(jiǎng)方式承受房屋權(quán)屬的
12.下列項(xiàng)目中，屬于特定減免關(guān)稅范疇的有（ ）
A.殘疾人專用品
B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品
C.科教用品
D.加工貿(mào)易產(chǎn)品
13.下列項(xiàng)目中，屬于納稅申報(bào)方式的有（ABCD ）
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.電子郵件
D.電報(bào)電傳
14.下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的有（ ）
A.對(duì)于法律上有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)
B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)
C.納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處收罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款
D.納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款
15.下列項(xiàng)目中，符合稅務(wù)行政處罰聽證范圍的有（ ）
A.對(duì)公民作出2000元以上的罰款案件
B. 對(duì)公民作出2000元以下的罰款案件
C.對(duì)法人作出10000元以上的罰款案件
D. 對(duì)法人作出10000元以下的罰款案件
四、 計(jì)算題：（1題、4題各4分；2題、3題各5分。共18分）
1.某公司有進(jìn)出口卷煙的經(jīng)營(yíng)權(quán)。2002年4月該公司從境外進(jìn)口卷煙100箱，每箱卷煙的貨價(jià)為2400元人民幣。因成交價(jià)格不能確定，經(jīng)海關(guān)同意，選擇倒扣價(jià)格法估定完稅價(jià)格。已知銷售類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格（不含增值稅價(jià)格）為每標(biāo)準(zhǔn)箱3500元人民幣；境內(nèi)銷售時(shí)的銷售利潤(rùn)率為20%，一般費(fèi)用和支付的傭金占銷售額的10%；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)800元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元。
當(dāng)月該公司還從國(guó)外租用設(shè)備1臺(tái)，租用期14個(gè)月，支付的租金為5000元人民幣。租賃期滿后，根據(jù)合同規(guī)定，該設(shè)備被留購(gòu)。已知留購(gòu)價(jià)格為30000元。
已知卷煙的關(guān)稅稅率為40%，進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。
要求：（1）計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。
（2）計(jì)算進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅、增值稅。
2.某紡織廠2001年9月的生產(chǎn)銷售情況如下：
（1）外購(gòu)染料的價(jià)款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5100元；
（2）外購(gòu)低值易耗品的價(jià)款15000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為2550元；
（3）存供銷社棉麻公司（一般納稅人）購(gòu)入棉花的價(jià)款160000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20800元；
（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入棉花，收據(jù)上注明的價(jià)款為40000元；
（5）購(gòu)入氣流紡紗機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)50000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為85000元；
（6）其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6700元；
（7）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入免稅的廢舊物資，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為24000元；
（8）銷售給各針織廠的各種布，取得銷售收入640000元（不含增值稅價(jià)格），銷售各類棉紗，取得銷售收入220000元（不含增值稅價(jià)格）；
（9） 售給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已使用過的紡紗機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)12000元，其原值每臺(tái)24000元。
（10） 上期從農(nóng)民手中購(gòu)入的棉花因管理不善發(fā)生霉變，待處理財(cái)產(chǎn)損溢16000元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
3.某物資公司2001年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 受化工廠的委托代購(gòu)工業(yè)用鹽，并接受了化工廠的預(yù)付資金30萬元。物資公司代購(gòu)工業(yè)用鹽后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)與化工廠結(jié)算，并將鹽場(chǎng)開具的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給化工廠。按協(xié)議規(guī)定以增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款28萬元扣除了5%的手續(xù)費(fèi)，取得了對(duì)方開具的發(fā)票。
（2） 受日化廠的委托代銷化工產(chǎn)品，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款15萬元，發(fā)票臺(tái)頭為物資公司。代銷時(shí)日化廠未墊付資金。物資公司用自己的增值稅專用發(fā)票按同價(jià)開給日化廠，并按協(xié)議規(guī)定，以價(jià)款的5%收取了手續(xù)費(fèi)。
（3） 受化工廠的委托代銷化工產(chǎn)品，銷售單價(jià)由化工廠規(guī)定，每代銷1噸化工產(chǎn)品，委托方給其15元的手續(xù)費(fèi)。物資公司當(dāng)月共代銷了120噸，并將貨款120000（不含增值稅價(jià)格）交給了化工廠，取得了增值稅專用發(fā)票并開具了手續(xù)費(fèi)的普通發(fā)票。
（4） 受日化廠的委托代銷護(hù)膚護(hù)發(fā)品1000盒，每盒出廠價(jià)為5元。按協(xié)議規(guī)定，受托方代銷時(shí)不受出廠價(jià)限制。物資公司以每盒7元的價(jià)格將1000盒全部代銷完，并按出廠價(jià)與日化廠進(jìn)行了核算，取得了增值稅專用發(fā)票。
要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算物資公司每筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅或者增值稅。
4.地處市區(qū)的東方賓館，2001年發(fā)生了以下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況：
（1） 該賓館的房產(chǎn)原值共計(jì)5000萬元，當(dāng)年9月份將原值為500萬元的房屋出租給某公司使用，租期1年，并簽訂了租賃合同，取得4個(gè)月的租金收入60萬元。
（2） 賓館有客貨兩用車1輛，載貨的凈噸位為1.2噸；載貨汽車2輛，1輛凈噸位為4噸，1輛凈噸位為2.5噸；小汽車3輛，其中1輛為當(dāng)年10月份購(gòu)進(jìn)使用的。
（3） 當(dāng)年賓館取得客房收入600萬元；保齡球館的娛樂收入54萬元；歌廳的娛樂收入12萬元，飲料收入2.4萬元。
（4） 附設(shè)一獨(dú)立核算的小賣部，當(dāng)年銷售貨物取得的收入為29.12萬元，購(gòu)進(jìn)各種貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款2.25萬元。
已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅按減除30%的余值計(jì)稅；10座以下的乘人汽車年稅額每輛200元；載貨汽車的年稅額每噸60元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算賓館當(dāng)年應(yīng)納的各種稅。
五、 綜合題：（每題各8分，共32分）
1.某橡膠廠（一般納稅人），2001年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從南方某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)天然橡膠，開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元；購(gòu)進(jìn)該貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)為2000元（有貨票）。橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實(shí)際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類輪胎，其中手扶拖拉機(jī)專用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價(jià)格），全部售出；汽車用的輪胎800套，每套不含增值稅價(jià)格1200元，共銷售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。
（2）其余實(shí)際成本為80000元的橡膠，該廠委托某輪胎廠加工汽車的內(nèi)胎和外胎。收回時(shí)支付加工費(fèi)3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述同型號(hào)汽車輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價(jià)格（不含增值稅價(jià)格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方期初和期末均無余額。
（3）將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套輪胎以含增值稅價(jià)格換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，對(duì)方開具的是普通發(fā)票。
（4）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購(gòu)價(jià)格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車輪胎出售，取得銷售收入12000元（不含增值稅價(jià)格）。
要求：分別計(jì)算每筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。
2.某外商2001年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資料如下：
（1） 當(dāng)年銷售貨物取得銷售收入1200萬元；
（2） 當(dāng)年與境外咨詢企業(yè)共同與中國(guó)客戶簽訂合同，共同為客戶提供咨詢服務(wù)，取得收入56萬元。該外商完成的工作量為全部咨詢業(yè)務(wù)的一半。
（3） 當(dāng)年的銷售成本為700萬元；
（4） 當(dāng)年的期間費(fèi)用為240萬元，其中交際應(yīng)酬費(fèi)共計(jì)列支了65萬元；按17.5%提取列支了職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)共計(jì)87.5萬元（該企業(yè)當(dāng)年的工資總額為500萬元），當(dāng)年實(shí)際支出的福利費(fèi)為60萬元；
（5） 當(dāng)年發(fā)生交通事故損失100萬元，獲得保險(xiǎn)公司的理賠款為80萬元；
（6） 接受來自于境外的貨幣捐贈(zèng)50萬元人民幣，非貨幣捐贈(zèng)100萬元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)非貨幣捐贈(zèng)可在5年內(nèi)平攤）；
（7） 在企業(yè)的應(yīng)付款賬上有一筆1998年的應(yīng)付款20萬元；
（8） 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓特種股票取得收入120萬元人民幣，轉(zhuǎn)讓成本為80萬元人民幣；
（9） 從日本分回的稅后利潤(rùn)60萬元人民幣，日本的法人稅稅率為40%，日本政府給予該企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠，中日兩國(guó)簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
3. 某日化企業(yè)有職工500人，其中400人的工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本，100人的工資計(jì)入期間費(fèi)用。該企業(yè)的固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中各生產(chǎn)車間有300萬元的機(jī)器設(shè)備，還有200萬元的廠房；企業(yè)管理部門有100萬元的房屋。2001年該企業(yè)取得與納稅相關(guān)的具體資料如下：
（1） 當(dāng)年銷售化妝品，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的貸方為560萬元；
（2） 當(dāng)年銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的貸方為420萬元；
（3） 將自產(chǎn)庫存10萬元的化妝品作了如下處理：
① 將5萬元的化妝品贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)；
② 將3萬元的化妝品分配給投資者；
③ 將2萬元的化妝品作為福利發(fā)給職工。
（4） 取得國(guó)債利息收入12萬元，金融債券利息收入15萬元。
（5） 當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)成本為540萬元（假設(shè)無期初和期末產(chǎn)品盤存），其中直接工資為360萬元。
（6） 期間費(fèi)用中的工資為120萬元。
（7） 向紅十字事業(yè)捐款20萬元，直接向貧困地區(qū)捐款10萬元。
（8） 因違反環(huán)保規(guī)定被環(huán)保部門罰款2萬元。
（9） 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)2萬元。
（10） 當(dāng)年通過廣告公司制作廣告，發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，并取得發(fā)票。
（11） 去年因故未計(jì)提的折舊，今年按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了補(bǔ)提。
（12） 當(dāng)年生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得增值稅專用發(fā)票允許抵扣的進(jìn)行稅額為102萬元。
已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均月800元。允許扣除的殘值比例為5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為10年，房屋的折舊年限為20年。企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元。請(qǐng)根據(jù)上述資料匯算清繳該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。
4.2001年1月1日，王某與其單位簽訂一項(xiàng)承包合同，承包其下屬的招待所（地處市區(qū)）。按合同規(guī)定，承包期為2年，王某每年上交承包費(fèi)20000元。2002年1月20日招待所的辦稅人員到當(dāng)?shù)氐囟惥洲k理納稅申報(bào)。申報(bào)材料中的有關(guān)情況如下：
（1）當(dāng)年招待所的營(yíng)業(yè)收入850000元。
（2）成本、費(fèi)用支出805000元（含王某每月領(lǐng)取的工資800元）。
（3）繳納營(yíng)業(yè)稅42500元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加4250元。
（4）虧損1750元，所以沒有繳納企業(yè)所得稅。
（5）在納稅申報(bào)表中填報(bào)的期末平均職工人數(shù)為12人，每人每月工資800元，符合當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。
在招待所申報(bào)納稅的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）發(fā)包單位在該招待所發(fā)生招待費(fèi)用15000元，采取直接抵減上交承包費(fèi)的辦法，而招待所未將此計(jì)入企業(yè)的收入。
（2）承包后對(duì)招待所進(jìn)行了裝飾裝修，支出15萬元，一次性的列入了成本費(fèi)用。該支出達(dá)到房屋原值的24%（房屋已提足折舊）。
（3） 招待所實(shí)有職工人數(shù)10人，有2人屬于虛報(bào)。
（4） 王某每月領(lǐng)取的工資除800元以外，還每月領(lǐng)取獎(jiǎng)金100元；其他9名職工人均月獎(jiǎng)金80元。獎(jiǎng)金已在相關(guān)費(fèi)用中列支。王某當(dāng)年并未繳納和代扣代繳其職工的個(gè)人所得稅。
請(qǐng)考生根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的問題，正確計(jì)算該單位及個(gè)人應(yīng)納的各種稅款。并按照稅收征管法的規(guī)定予以處理。（設(shè)：固定資產(chǎn)改良支出的攤銷期限為5年；該企業(yè)不提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）
答案:
一、判斷題：
1.× 2.○ 3. × 4. ○ 5. × 6. ○ 7. × 8. × 9. × 10. ○ 11. ○ 12. ○ 13. × 14. × 15. ○ 16. × 17. ○ 18. ○ 19. × 20. ×
二、單項(xiàng)選擇題：
1.B 2.C 3.D 4.C 5.C 6.A 7.C 8.C 9.C10.A 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C
三、多項(xiàng)選擇題：
1.ACD 2.ABC 3.AB 4.BD 5.BCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABC 10.AB 11.AB 12.ACD13.ABCD 14.BCD 15.AC
四、計(jì)算題：
1.答案：
（1） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=3500*100*（1-20%-10%）-1000-800-2000=241200（元）
（2） 進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=241200*45%+150*100=123540（元）
（3） 進(jìn)口應(yīng)納增值稅=241200*17%=41004（元）
（4） 進(jìn)口卷煙完稅價(jià)格=（241200-108540）/（1+40%）≈94757.14（元）
（5） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=94757.14*40%≈37902.86（元）
（6） 租用設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=5000*20%=1000（元）
（7） 留購(gòu)設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=30000*20%=6000（元）
留購(gòu)設(shè)備應(yīng)納增值稅=（30000+6000）*17%=6120（元）
2. 答案：
（1） 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)
=5100+2550+20800+40000*13%+6700+24000*10%
=42750（元）
（2） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=16000*13%=2080（元）
（3） 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（640000+220000）*17%=146200（元）
（4） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=146200-（42750-2080）=105530（元）
（5） 銷售舊的紡紗機(jī)符合免征增值稅規(guī)定。
3.答案：
（1） 物資公司代購(gòu)工業(yè)用鹽的稅務(wù)處理：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28*5%*5%=0.07（萬元）
（2） 物資公司代銷化工產(chǎn)品的稅務(wù)處理：
應(yīng)納增值稅=[15+15*5%/（1+17%）]*17%-15*17%≈2.6590-2.55=0.109（萬元）
（3） 物資公司代銷化工產(chǎn)品的稅務(wù)處理：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15*120*5%=90（元）
應(yīng)納增值稅=120000*17%-120000*17%=0（元）
（4） 物資公司代銷護(hù)膚護(hù)發(fā)品的稅務(wù)處理：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（7-5）*1000*5%=100（元）
應(yīng)納增值稅=7*1000*17%-5*1000*17%=340（元）
4.答案：
（1） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：
① 出租房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60*5%=3（萬元）
② 客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600*5%=30（萬元）
③ 保齡球和歌廳的收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（54+12+2.4）*20%=13.68（萬元）
（2） 應(yīng)納增值稅=29.12/（1+4%）*4%=1.12（萬元）
（3） 應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算：
（5000-500）*（1-30%）*1.2%=37.8（萬元）
500*（1-30%）*1.2%/12*8=2.8（萬元）
60*12%=7.2（萬元）
合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=37.8+2.8+7.2=47.8（萬元）
（4） 出租房屋應(yīng)納印花稅=60*3*1‰=0.18（萬元）
（5） 應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算：
① 客貨兩用車應(yīng)納稅=1*200*50%+60*1.5*1=190（元）
② 載貨汽車應(yīng)納稅=1*4*60+1*2.5*60=240+150=390（元）
③ 小汽車應(yīng)納稅=2*200+1*200/4=400+50=450（元）
④ 合計(jì)應(yīng)納稅=190+390+450=1030（元）
五、綜合題；
1.答案：
（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
① 消費(fèi)稅的計(jì)算：
a. 子午線輪胎和手扶拖拉機(jī)專用輪胎免征消費(fèi)稅。
b. 應(yīng)納消費(fèi)稅=（500-200）*1200*10%=36000（元）
② 增值稅的計(jì)算：
a. 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000*10%+2000*7%=12140（元）
b. 銷售額=500*100+500*1200=650000（元）
c. 應(yīng)納增值稅=650000*17%-12140=98360（元）
（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
① 消費(fèi)稅的計(jì)算：
a. 受托方代收代繳消費(fèi)稅=（80000+3700）/（1-10%）*10%=9300（元）
b.委托方實(shí)納消費(fèi)稅=500*1300*10%-9300=55700（元）
② 增值稅的計(jì)算：
a. 支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=3700*17%=629（元）
b. 應(yīng)納增值稅=500*1300*17%-629=109871（元）
（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
① 消費(fèi)稅的計(jì)算：
應(yīng)納消費(fèi)稅=300*1300*10%=39000（元）
② 增值稅的計(jì)算：
a. 含增值稅價(jià)格=300*1300*（1+17%）=456300
b. 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=456300*10%=45630（元）
c. 銷項(xiàng)稅額=300*1300*17%=66300（元）
d. 應(yīng)納增值稅=66300-45630=20670（元）
（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000*5*10%=500（元）
②銷項(xiàng)稅額=12000*17%=2040（元）
③應(yīng)納增值稅=2040-500=1540（元）
2.答案：
（1）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：
① 交際應(yīng)酬費(fèi)的調(diào)整：
允許列支的交際應(yīng)酬費(fèi)=1200*5‰+56/2*10‰=60+0.28=60.28（萬元）
調(diào)增所得額=65-60.28=4.72（萬元）
② 福利費(fèi)的調(diào)整：
福利費(fèi)列支的最高額=500*14%=70（萬元）
因?yàn)閷?shí)際福利費(fèi)的支出為60萬元，小于70萬元，所以當(dāng)年企業(yè)的福利費(fèi)只能列支60萬元，所以應(yīng)該調(diào)增所得額10萬元。
（2） 應(yīng)納稅所得額=1200+56/2-700-240+60/（1-20%）+80-100+50+100/5+20+（120-80）+4.72+10=487.72（萬元）
（3）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=487.72*30%=146.316（萬元）
（4）當(dāng)年應(yīng)納地方所得稅=487.72*3%=14.6316（萬元）
（5）扣除限額=60/（1-20%）/487.72*（146.316+14.6316）=75/487.72*160.9476≈0.15*160.9476≈24.1421（萬元）
在日本實(shí)際繳納的法人稅=60/（1-20%）*40%*50%=15（萬元），因?yàn)閮蓢?guó)簽訂了避免雙重征稅的協(xié)議，所以應(yīng)該按照稅收饒讓的原則進(jìn)行稅收抵免，因?yàn)?4.1421小于15*2，所以可以抵免24.1421萬元。
（6）當(dāng)年實(shí)際繳納所得稅=160.9476-24.1421=136.8055（萬元）
3.答案：
（1） 銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=560*30%=168（萬元）
（2） 銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅=420*8%=33.6（萬元）
（3） 視同銷售的化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=10*30%=3（萬元）
（4） 當(dāng)年的銷項(xiàng)稅額=（560+420+10）*17%=168.3（萬元）
（5） 當(dāng)年應(yīng)納增值稅=168.3-102=66.3（萬元）
（6） 當(dāng)年應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（66.3+168+33.6+3）*（7%+3%）=27.09（萬元）
（7） 允許扣除的計(jì)稅工資總額=500*0.08*12=480（萬元）
（8） 允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利=480*17.5%
=84（萬元）
（9） 機(jī)器設(shè)備的年折舊額=300*（1-5%）/10=28.5（萬元）
（10） 房屋的年折舊額=（200+100）*（1-5%）/20=14.25（萬元）
（11） 允許扣除的廣告費(fèi)=（560+420+10）*8%=79.2（萬元）
（12） 應(yīng)提未提的折舊不允許在當(dāng)年稅前扣除。
（13） 取得的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。
（14） 應(yīng)納稅所得額=560+420+10-540-120-84-168-33.6-3-27.09-20-79.2-28.5-14.25+15=-112.64
因?yàn)樵撈髽I(yè)當(dāng)年虧損，不繳納企業(yè)所得稅，已經(jīng)預(yù)繳的20萬元所得稅可以在下一年度內(nèi)抵繳。
4.答案：
（1）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款：
① 應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=15000*5%=750（元）
② 應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=750*（7%+3%）=75（元）
③ 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算：
a. 裝修支出15萬元不能一次性列支，其屬于固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)在
不短于5年內(nèi)平均攤銷。所以，當(dāng)年允許列支的數(shù)額=15000*1/5=30000（元），其他12萬元應(yīng)調(diào)增所得額。
b. 工資應(yīng)調(diào)增所得額=800*2*12+100*1*12+80*9*12=29040（元）
c. 直接抵減上交承包費(fèi)的15000元，應(yīng)調(diào)增所得額。
d. 應(yīng)納稅所得額=-1750+120000+29040+15000-750-75=161465（元）
e. 應(yīng)納企業(yè)所得稅=161465*33%=53283.45（元）
④ 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算：
a. 王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（161465-53283.45-20000+800*12-800*12）*35%-6750=88181.55*35%-6750≈24113.54（元）
b.其他9名職工共納個(gè)人所得稅=[（800+80-800）*5%-0]*12*9=432（元）
（2）該企業(yè)犯有偷稅罪：
① 偷稅數(shù)額=750+75+53283.45+24113.54+432=78653.99（元）
② 應(yīng)納稅和代扣稅合計(jì)=42500+4250+78653.99=125403.99（元）
③ 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額的比重=78653.99/125403.99*100%≈62.7%
根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，該承包人應(yīng)處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅款1倍以上5倍以下的罰金。
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