陳毓圭：以誠信建設為主線建立健全行業自律管理體制

黨的十六大報告中，關于完善社會主義市場經濟體制、推動經濟結構戰略性調整、加快發展現代服務業、國有大中型企業繼續實行規范的公司制改革、整頓和規范市場經濟秩序、健全現代市場經濟的社會信用體系、進一步吸引外商直接投資，以及毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展等一系列重要論述和戰略部署，為注冊會計師、注冊資產評估師行業的發展，提供了廣闊的空間。

　　面對空前的機遇，不斷提高行業的建設、發展水平，是擺在全行業同仁們面前一項重要而光榮的歷史任務。我們將積極貫徹十六大精神，在全行業深入實踐“三個代表”重要思想，按照發展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項工作要有新舉措的要求，繼續堅持“以誠信建設為主線”的工作思路不動搖，全面推進《行業誠信建設綱要》的實施，并且根據改革開放進程和行業發展要求，不斷推進行業城信建設各項措施的落實和行業管理理念、管理方式、管理手段創新。

　　為此，我們就當前行業工作提出了“三個提高，兩個改善，一個加快”的任務，即：提高會員素質，提高隊伍職業道德水平，提高行業執業質量；改善行業執業環境，改善執業機構內部治理；加快協會自律管理體制建設。

　　“三個提高，兩個改善”的根本目的，是按照“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的要求，解決行業存在的問題，樹立獨立名觀、公正的職業形象，提升行業的社會公信力，切實維護社會公眾利益。要實現這一目標，完成好這些任務，必須要有有效的組織保障和體制保障，為此，需要建立健全行業自律管理體制，不斷提高行業自律水平。自律管理的水平和能力，既是中介行業成熟、規范與否的重要標志，也是協會切實發揮維護行業整體利益和社會公眾利益作用的內在要求，加強行業自律管理體制建設是新世紀新階段行業建設的一項重要內容。

　　自律管理是行業實現自我管理，是協會代表行業的整體意志對行業進行自我管理。建立和完善行業自律管理體制，可以理解為三個相互聯系和配套的核心要素，一是以會員為中心的完整的管理和服務職能，二是健全的自律組織體系，三是運轉高效、服務有力的協會秘書處。

　　一、建立和發展以會員為中心的行業自律管理和服務職能

　　會員是協會產生、存在、發展的基礎。協會的所有工作都應該以會員為中心，體現會員自身發展的要求，體現行業的整體利益，體現社會公眾對行業、對會員的期望。

　　過去往往將資格審批、管理與對會員的服務和管理等同起來，比較重視資格的概念，會員的概念不夠清晰，與此相聯系，對非執業會員的服務與管理工作沒有得到應有的開發，行業的會員管理機制也沒有完全建立起來。資格管理側重于對準入和退出的管理，而會員的管理是貫穿會員從進入到退出整個過程的服務與管理，所以，建立以會員為中心的自律性管理和服務職能，無論制度建設還是工作內涵，都有許多亟待開發的新領域。

　　（一）強化會員服務工作，切實滿足會員自身發展需要

　　協會對會員的服務，包含的內容十分廣泛，是多層次、全方位的。當前，我們要在繼續加強作風建設、強化服務意識、改進服務態度的基礎上，重點拓展服務品種，特別是要針對會員的緊要需求，加強對其執業活動的支持和服務。

　　比如，為會員提供執業技術支持。會員在執業過程中，會遇到許許多多會計審計以及評估方面的技術問題，有的是對相關制度、準則的本質理解尚未吃透，有的是出現的新型業務，其會計審計或評估的標準制定尚未跟進，因而缺乏具體的執業依據，對這些問題會員需要協會發揮自身優勢加強對執業行為的具體指導，積極開展與執業活動相關的信息服務，幫助會員防范和化解執業風險，成為會員執業強有力的技術后盾。

　　又比如，維護會員合法權益、改善會員執業環境，積極開展法律援助和對外協調。會員在執業過程中，也會遇到許許多多的權益維護和執業環境問題，比如不恰當的行政干預問題、市場的行政壟斷和分割問題、多頭監管重復檢查問題、稅負公平問題、專業責任界定問題等等，這些問題往往靠會員自身力量難以解決或者解決牽扯的精力太多、成本太高，這就需要協會出面去協調、去解決。同時，對于各級政府部門出臺的一些與行業相關的政策、制度、規定等，協會也要保持高度的敏感性，及時掌握信息，善于參與意見，努力反映行業的意志和要求，為會員爭取良好的執業空間。

　　滿足會員自身發展的需要，也必須不斷強化服務意識，轉變服務觀念。比如，在培訓方面，今后應該從服務的角度，在職業能力框架建設的基礎上，對會員的培訓需求進行深入調研、分析，進一步改進培訓制度、培訓方式和培訓內容，使會員通過培訓，切實有助于職業素質的提高；在執業機構內部建設方面，由于缺乏科學的管理理念和管理機制，一些執業機構內部矛盾重重，進而導致執業機構發展受阻和執業質量失控，我們應該集中一部分精力和資源，去研究執業機構的內部建設問題，幫助和指導執業機構搞好自身建設，促進執業機構的健康發展。

　　此外，非執業會員是協會會員的重要組成部分，他們工作在企業、院校和政府機關等各個重要領域。我們要了解和掌握非執業會員對協會服務的需求，盡快開展對非執業會員的各項服務管理工作。

　　（二）提高自律管理水平，推進行業健康發展

　　協會是行業自律組織，是行業組織就要維護行業利益，就要為行業服務、為事業發展服務；是自律組織就要有管理，就要對會員有約束力。實行自律管理，協會決策要體現行業利益，協會管理也要代表行業利益，要具有約束會員行為的功能和水平，制止個別會員的不當行為，維護行業整體聲譽和形象，推進行業的健康發展。

　　自律管理管什么，怎么管，需要我們好好研究。自律管理首先要解決管什么的問題。政府監管依據的是法律、規章，自律管理依據的是行規。所謂行規，就是我們行業提倡什么、反對什么，允許做什么、禁止做什么，行規的重要表現形式就是行業的執業標準、職業道德規范，所以我們要進一步加強執業標準和職業道德規范的建設工作，強化其實施情況、遵循情況的監督。

　　自律管理也要解決管理手段和方式的問題，目前有談話提醒制度、業務報備制度和年檢制度，還正在研究建立行業誠信檔案、業務質量檢查指導制度，以及行業自律性懲戒制度、規則和程序。

　　只有把包括執業會員、非執業會員和團體會員等工作對象在內的，包括服務和協調、監督和管理工作職能及手段在內的會員管理和服務職能充實起來，行業的自律管理體系建設才有可靠的基礎。

　　二、健全行業自律組織體系

　　自律管理要體現行業的意志，必須建設一個強有力的理事會。目前，協會理事會在行業決策和指導方面的作用沒有充分發揮起來，執業人員在理事會中所占比重不高。因此，需要改進理事會的組成結構，擴大執業人員的比重，完善理事會的議事規則，發揮理事會對行業重大問題的決策功能，指導行業的發展。

　　當然，我們也應該看到，在現有市場環境和體制框架下，充分發揮理事會的決策功能，還要有一個過程。當前，我們將認真總結已有的自律管理經驗，盡快建立并完善相應的專門委員會和專業委員會，如在行業協會發揮執業標準制定、職業道德管理、投訴舉報和案件的受理調查、執業質量檢查指導、違規行為懲戒等功能方面建立相應的專門委員會，在上市公司、中小企業審計和評估等專業領域，建立相應的專業委員會等。

　　同時，還要研究制定各個委員會的工作規則和工作程序，使各委員會能夠有效地開展工作。通過這些專門和專業委員會，一方面可以真正實現對行業、對會員的自律管理；另一方面，可以為會員執業活動提供研究、咨詢和指導服務，同時也為會員參與行業自律管理提供一個重要通道。

　　三、加強協會秘書處建設

　　協會秘書處是行業自律管理的重要環節和實施部門，為行業進行自律管理提供了一個平臺。當前，協會秘書處要適應職能劃轉和自律管理體制建設的需要，及時進行觀念轉換、角色轉換和功能轉換，加強自身建設。一是加強作風建設。牢固樹立為會員服務意識，急會員所急，想會員所想。二是加強工作機制建設。建立重大事項集體討論決策機制，完善秘書處決策程序，強化監督制約機制，健全激勵和競爭機制等。三是加強制度建設。完善協會秘書處財務管理、人員管理、財產管理、公文處理、信訪接待等各項內部管理規章制度，提高協會秘書處內部管理的規范化水平。四是加強機構建設。根據完善自律功能的要求，科學合理地設置內部職能部門，確保自律職能的履行到位。五是加強隊伍建設。自律管理對協會工作人員的業務素質和服務能力，提出了更高要求，包括專業服務能力、對外協調能力、解決行業面臨困難的能力等等，需要我們不斷加強學習和培訓，重視協會人才的建設和培養，不斷提升自身素質，以適應自律管理體制下協會工作的新要求。

　　行業自律管理的空間是巨大的，潛力也是巨大的。建立行業自律管理體制是一個嶄新的內容，在現有法律框架下，如何建立和實現行業的自律管理，如何開拓自律管理的空間，需要我們不斷研究和探索。我相信，在廣大會員的積極參與下，在政府部門的有力指導下，在社會公眾的大力支持下，行業自律管理體制建設一定會取得重大突破和進展。會計         

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