- 相關推薦
營改增最新政策對企業有何影響
財政部部長樓繼偉在“兩會”記者會上回答營改增相關提問時稱：“營改增今年是個硬任務，軍令狀要完成。”國家稅務總局局長王軍表示：“稅務部門作為主攻部隊，一定會奮勇當先、攻堅克難，務求全勝，確保改革5月1日如期落地。”，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。
作為一項重大的政策調整措施，營改增從2012年1月1日啟動試點以來，已經取得了比較明顯的效果。那么，全面推開營改增會對企業帶來哪些影響?在哪個行業推行較難?企業對此又該如何應對?《財會信報》記者通過采訪相關專家,以饗讀者。
四項細則出臺 二手房交易稅收平移
3月24日，財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》。與此同時，兩部委發布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》等四份細則文件，全面規定了建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四行業加入試點后的方案內容。
此次發布的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》顯示，全面推開營改增后，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，以及銷售不動產、轉讓土地使用權等，稅率均為11%;提供有形動產租賃服務，稅率為17%;境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零;除此之外的納稅人發生應稅行為，稅率為6%。另外，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》顯示，在銷售不動產方面，明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
其他個人銷售取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務;養老機構提供的養老服務;婚姻介紹服務;殘疾人福利機構提供的育養服務;學生勤工儉學提供的服務;個人銷售自建自用住房等等。
此次營改增試點推開后，二手房交易延續原營業稅優惠政策，稅率設計遵循了與營業稅稅負平移的原則，讓關注二手方交易稅負有沒有變化的廣大人民群眾懸著的一顆心放了下來。
同時，該文件對個人住房轉讓實施差別政策。其中，對北上廣深之外的非一線城市，規定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
對北上廣深四城市，規定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫在接受媒體采訪時表示，此次全面推開營改增，一方面，基本平移了營業稅現有的稅收優惠政策;另一方面，對生活服務業等小規模納稅人，采取了3%的簡易征收率，不給小微企業增加負擔，從而能夠保證稅制轉換的平穩過渡。
不動產納入抵扣 減稅效果大 企業受益多
明稅律師事務所高級合伙人武禮斌律師在接受《財會信報》記者采訪時表示，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。
特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。
李萬甫表示，因為房屋、土地是多數企業的重要生產資料，幾乎每個企業都會購買或租賃不動產作為廠房、門店、辦公用房等，因此，建筑、房地產業實行11%的稅率，就意味著企業1億元的不動產投資，能夠得到1100萬元的稅收減免，對于投資量大的企業，可能一兩年內都不用交稅，可以有更多資金支持企業轉型發展。
武禮斌認為，全面推行營改增對企業有以下利好。第一，全面營改增實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。
第二，將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。
第三，進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。
第四，創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。
建筑業是塊硬骨頭
專家表示，營改增在建筑業企業比較難推行，因為，在建筑業營改增后，最先涉及到的就是進項稅額抵扣問題。建筑材料來源方式比較多，進項稅額抵扣難度大。由于發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業的稅負。
根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規定，一般納稅人銷售自產的貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率。假設企業在購進材料時都能取得正規的增值稅發票，可抵扣的進項稅額為3%,而建筑業的銷項稅額為11%，建筑企業在購入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業的實際稅負，減少企業利潤空間。
其次，建筑企業施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，材料管理部門眾多，如果每筆采購業務都要開具增值稅發票，且數量巨大，這將導致發票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長。并且，按現行制度規定，進項稅額要在180天內認證完畢，其工作難度非常大。
武禮斌表示,現實中的稅務問題并不如理論分析的那么簡單，舉例來說，如拿到對方開來的發票時，要檢查是否為專用發票，發票上的時間、發票章是否正確等。這些都對建筑企業的財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營業稅與增值稅的納稅地點不同，建筑企業由于其經營特點，納稅地點也會產生較大變化。
專家支招 建筑企業做好兩點可應對
針對于建筑企業可能會遇到的一些棘手問題，武禮斌進一步指出，建筑業應做到以下兩點。首先，建筑企業要加強對進項稅額的管理。在營改增之前，建筑企業為了降低施工成本，往往會選擇個體工商戶或小規模納稅人作為供應商供應材料、租賃機械設備，但是現在，由于稅制的改革，建筑企業更應注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應商，以取得增值稅專用發票，完善進項稅額抵扣問題，以免無法抵扣企業增值稅。
因此，武孔斌建議建筑企業從現在起要加強公司管理，注意保管和收集相應的增值稅進項抵扣憑證。
其次，營改增最新政策對建筑企業的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業管理的各個方面，尤其涉及到法律、財務管理、會計核算等重要方面，因此，建筑企業應在各方面廣納專業人才，確保企業納稅合法合規。
企業應注重培養稅務人員，做好稅收籌劃;法律顧問應當深入研究相關稅收法律法規、稅收政策;財務會計人員應當做好稅務的會計處理核算工作。在必要時還要配置稅收籌劃人員，進行合理的避稅、節稅，充分享受稅制改革給企業帶來的稅收紅利，并努力實現涉稅收零風險。
【營改增最新政策對企業有何影響】相關文章：
營改增對企業的影響畢業論文03-22
員工請事假與曠工扣工資有何區別11-08
房改房最新政策出臺03-22
閨蜜交談帶來的負面影響有哪些03-06
企業年會創意節目（最新）(2)04-07
車票改簽規定將做調整02-03
解析司法考試放寬政策09-19
補繳養老保險費有關政策01-19
影響我們冬季進補效果的原因12-31
發改局保密工作自查報告12-31