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營改增對企業的影響畢業論文
摘 要：隨著我國改革開放進程的加深以及我國市場經濟的建立和發展，我國傳統的稅收政策已經無法滿足現階段我國經濟的發展需求。尤其是體現在營業稅的征收方面。營業稅的征收正日漸的顯現出其固有的缺陷和不合理性。在這種情況下，營業的稅改征增值稅成為深化我國稅制改革的必然趨勢。本文首先從整體上描述了我國營業稅改征增值稅的國內國際背景，接著分析了增值稅取代營業稅的積極影響，之后將系統的摻水營改增對企業的影響，最后提出了營改增后企業所需要面對的新的問題及解決方法。
關鍵詞：營業稅 增值稅 企業 影響
1.營業稅改征為增值稅的背景
1.1營業稅改征增值稅的國際背景
首先，隨著2008年世界金融危機的爆發，世界經濟形勢變得空前的嚴重起來。雖然這兩年世界經濟稍有緩和，然而世界經濟下行的壓力依然嚴峻。
其次，歐洲主權債務問題在短期內依然難以解決。
再次，由于受到金融危機的影響，各國之間的博弈變得更加激烈。
在國際金融危機沖擊下，世界政治經濟格局醞釀深刻變化，各國利益訴求分化明顯，在出口、科技創新等方面競爭將更加激烈，又恰逢多國大選，全球合作和政策協調難度明顯加大。
最后，全球物價走勢不容樂觀。
當前，供需矛盾尚未有效緩解，多種商品實際仍處于脆弱的緊平衡狀態，加上發達國家持續實行超寬松貨幣政策，埋下了通脹的種子。在經濟復蘇放緩、失業率長期居高不下的同時，發達國家通脹水平卻在逐步攀升。由于應對金融危機出臺的大規模刺激措施所造成的負面效果開始顯現，同時發達經濟體持續寬松的貨幣政策導致全球流動性泛濫，新興經濟體通脹壓力加大。
1.2營業稅改征增值稅的國內背景
首先，隨著世界經濟下行壓力的增大，我國中小微企業的生存環境逐漸惡化。
由于主要資本主義國家經濟的長期低迷，使得這些國家的進口量急劇銳減，這對嚴重依賴出口的相關行業造成了嚴重的損害。主要表現在，
第一，貨幣政策的緊縮帶來的資金鏈和流動性風險加大。
第二，國內煤油電等價格和供不應求的風險加深。
第三，地方性金融系統風險帶來的潛在擴張風險擴大。
其次，中小微企業的周期性行業的利潤率繼續下降。
2.營業稅改征增值稅的作用及意義
2.1 什么是營業稅
營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。
營業稅自開征以來就是地方財政收入的重要來源。在營業稅實施的初期，營業稅極大的促進了地方經濟的發展，對促進企業改善經營管理等方面起到過積極的作用。
2.2 什么是增值稅
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
2.3什么是營改增
營業稅和增值稅是我國現行的稅制結構中兩個最為重要的流轉稅稅種。在營改增是實施前，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。2011年11月，財政部和國家稅務總局發布《營業稅改征增值稅試點方案》，改革試點的主要內容是在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，增設11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率;試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退。
2.4為什么要用增值稅取代營業稅
營業稅和增值稅的并行在一定程度上促進了我國經濟的發展，對地方財政收入的增長起到過重要的作用。然而隨著市場經濟的發展，雙稅并行的弊端逐漸顯現出來，這些弊端造成了我國經濟運行的扭曲，不利于我國經濟結構的優化，不利于社會專業化的分鐘，不符合市場經濟發展的根本需要。增值稅和營業稅并行的弊端主要體現在以下方面。
第一，營業稅和增值稅的并行使得重復征稅現象增多，加重了企業的累積稅負。
第二，營業稅和增值稅的并行嚴重的阻礙了我國服務業的發展。
第三，營業稅的征收使得增值稅原本完整的抵扣鏈條發生了斷裂。
第四，營業稅和增值稅的并行給稅收的征收帶來的極大的不便，納稅人往往無法區分兩種稅種的征收額，這增加了營業稅征收的困難。
第五，營業稅和增值稅的并行嚴重制約了我國產品和勞務參與國際公平競爭， 從而削弱了我國產品和勞務在國際市場上的競爭力。從我國的勞務輸出方面來看，由于我國對勞務輸出征收營業稅，使得我國的勞務出口缺乏相應的退稅機制，造成了我國勞務出口無法以不含稅的價格進入國際市場，這些在很大程度上限制了我國的勞務出口。
3.“營改增”對企業的影響
營業稅改征增值稅對企業來說有著積極和消極兩方面的影響。下面我們就從營改增反映最直接的服務性企業、建筑業企業和租賃業企業三個方面進行簡單的分析。
3.1營改增將促進服務業專業的分工，提高企業的盈利能力
增值稅和營業稅最大的不同之處在于，營業稅的特點是全額征收、沒有抵扣。而增值稅卻可以將賦稅轉嫁到最終的消費者手中。這在一定程度上消除了重復征稅，降低了服務業企業的經營成本，提高了企業的經營效益。使企業可以有更多的資本投入到企業的經營和發展之中，使企業向細分化和專業化邁進。
3.2營改增將降低建筑業企業的利潤總額，提高建筑業企業的資產負債率
對于建筑也企業來看，營改增的作用主要體現在以下兩個方面：
第一，營改增將會降低建筑業企業的利潤總額。隨著營改增在建筑業行業的實施，使得建筑業企業在某些環節獲得增值稅稅票的的困難度加大。這會導致某些建筑業企業的進項稅無法抵扣，從而導致企業繳納過多的增值稅，在一定程度上降低建筑業企業的利潤總額。 第二，營改增將會提高企業的資產負債率。增值稅屬于價外稅，建筑企業在經營過程中購置的原材料、輔助材料等存貨成本，以及購置的機械設備等固定資產，都要按取得的增值稅發票進行進項稅額的扣除，從而導致企業資產總額的下降，相較于沒有實行“營改增”前，提高了企業的資產負債率。
第三，營改增將會增加建筑業企業的現金流量。由于建筑業企業受工期的影響較大，因此容易造成建設單位的工程款回款時效同先期資金的投入產生時間差。這會使建筑業企業的經營性活動現金流量增加，引發建筑業企業的資金緊張。
3.3減輕融資租賃業稅負，提高利潤
隨著營改增的實施，對增值稅實際稅負超過3%的融資租賃業企業實施即征即退政策。這將極大的降低融資租賃企業的稅收負擔，降低企業的經營成本，提高企業的利潤率。使融資租賃業企業可以對該行業的業務進行重新規劃和整合，降低稅負，創新經營戰屢，提高企業的經營效益。
4. 營改增后企業所需要面對的新的問題
①合法減輕稅負
營改增后，某些行業的稅負將會加重。對于這些行業，首先要積極的應對。結合本行業和企業自身的經營特點，分析增加稅負的關鍵點和流程，采取相應的措施合法的減輕企業的稅負，使企業獲得最大的收益。
②合理定價
隨著營改增的實施，市場的價格必然會發生相應的波動，如何消化增加的稅負將成為相關企業所必須要面對的問題。因此稅改后，企業要重新進行合理的定價，重新做好收入的預算工作。
首先，需要通過大量的市場調查了解消費者可以接受的價格增幅區間。
其次，要對競爭對手進行詳細的分析，研究競爭對手在稅改后的價格變動及服務狀況等。
最后，對企業的成本及收益重新進行核算和預測。
③加強成本費用控制，提高企業利潤適應稅制改革。
營改增對企業來說既是一次機遇更是一次挑戰。營改增在一定程度上將會減輕企業的稅負，增加企業的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎上改變企業傳統的生產管理模式，加強企業的成本費用控制，完成企業的產業轉型方面來看，也是對企業自身的一次挑戰。如果企業不能借助這次的稅費改革完成企業的產業升級和轉型，那么企業將會逐漸失去競爭力并最終被市場所淘汰。
5.結論
隨著我國經濟改革進程的深化，鼓勵和引導中小企業的發展已經成為推動我國經濟二次發展的重要動力源泉。因此如何減輕中小企業的賦稅，如何改善中小企業的生存環境就成為我國現階段的主要問題。而營改增的轉變正是減輕中小企業賦稅的手段之一。可以說營改增是我國歷史發展的必然。從國際上先進的稅收制度來看，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在現階段，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，用增值稅取代營業稅的做法完全符合國際慣例，也是是深化我國稅制改革的必然選擇。營改增這一稅制的改革將從總體上減輕稅負的改革，促進市場主體放開手腳發揮潛力，推進自身業務經營和發展中的專業化細分，提升服務水準，進而有利于提振消費和改善民生，增進百姓實惠，并有益于擴大內需、推進產業升級換代，加快轉變生產方式。
參考文獻：
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