內部控制意見

內部控制意見1

　　1、xxxx年，公司重點圍繞“開展財務審計、經濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個方面，對公司內部控制設計的有效性和運行的有效性進行了全面系統的評價，提高了公司管理水平和風險控制能力，形成了較為完整的《內部控制自我評價報告》，并通過了會計師事務所對公司內控的審計，出具了無保留意見的《內控審計報告》。

　　監事會認為：公司現行的內部控制較為完整、合理及有效，能夠適應公司管理的要求和發展的需要，能夠較好地保證公司會計資料的真實性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產物資的安全、完整，能夠嚴格按照法律、法規和公司章程規定的信息披露的內容和格式要求，真實、準確、完整、及時地報送及披露信息。公司內部控制制度自制定以來，各項制度得到了有效的實施。當然，這些內部控制制度雖已初步形成完善的.體系，但隨著公司不斷發展的需要，公司的內控制度還將進一步健全和完善，并將在實際中得以有效的執行和實施。

　　公司內部控制的實際情況與《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等規范性文件的規定和要求相符。

　　2、公司內部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內部控制重點活動的執行及監督充分有效。

　　3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內部控制指引》及公司內部控制制度的情形發生。

　　綜上所述，監事會認為，公司內部控制自我評價全面、真實、準確，反映了公司內部控制的實際情況。

內部控制意見2

　　(一)轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。

　　內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。

　　(二)進一步提高內部審計的獨立性以及地位。

　　獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛;實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關規章約束外，不受其他事項的干擾。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構，擁有最高的權威。總經理作為企業決策執行系統的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。因此，完善企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制相當關鍵。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對企業管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

　　(三)以風險導向審計作為內部審計的發展方向。

　　隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由"控制"轉向"風險"。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，依據風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的`監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　(四)內部審計要建立全程遞進式的監控措施。

　　在企業的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以"防"為主的監控防線。在會計部分常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以"查"為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。

　　(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。

　　為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀評價，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

　　(六)提高內部審計人員的素質。

　　首先，要提高內部審計人員的業務素質和專業技能。經濟的發展使企業之間的競爭不斷加劇，企業面臨的經營風險普遍增大，內部審計在規避企業風險、提高運營效益和減少消耗等經營管理方面的作用日益加強，這要求企業的內部審計人員必須了解企業運營的各個方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專業技能才能順利開展內部審計工作，使內部審計發揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進行思想教育和職業道德教育。企業應當經常組織內部審計人員學習財經法律法規和經濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業心和責任感。

內部控制意見3

　　【一】一是完善法人治理結構。

　　只有完善法人治理結構，為商業銀行內控建設提供良好的制度環境，才能保證商業銀行在內控系統建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。

　　二是成立獨立的內控評價部門。

　　目前國內許多商業銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價部門卻少有設立。國外商業銀行在此方面大多做得較好。因此，商業銀行應盡快對內控機制的有效發揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。

　　三是加強商業銀行內審工作。

　　各家商業銀行應配備足夠的高素質內部審計人員，并建立對內部審計人員實行定期專業培訓的制度。商業銀行內審部門應有權獲得商業銀行所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實行全面的監控和評價。商業銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實行全行系統的'垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。

　　四是加強商業銀行風險識別與評估工作。

　　商業銀行在建立、健全風險識別、評估體系時應由專門的機構負責制定識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，同時應注意風險識別、評價系統應涵蓋銀行所有業務，提高商業銀行防范各種風險的能力。

　　五是發揮監管對內控建設的推動作用。

　　監管當局應當將監管目標與商業銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業銀行在實現自我利益的同時，有效實現監管目標。監管當局的監管在未來較長時間內仍將是推動商業銀行建立、健全內控的主要力量。

　　六是發揮市場約束力量，推動商業銀行內控建設。

　　通過市場紀律的約束，可以刺激商業銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風險損失，保障金融體系的穩定。我國的四家國有商業銀行及上市的股份制商業銀行已經開始對社會公布經審計的年度會計報表，并且在公布的經營狀況說明書中，對銀行的內控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業銀行內控建設中發揮的積極作用。

內部控制意見4

　　一、重視內部控制管理與現行體制法規的協調統一

　　內部控制涉及組織、人事和業務多方面。在我國現行體制下，如何協調企業內部控制管理是能否實現內部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監會等部門應加強聯系，協調管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業內部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內部控制法規建設中，還應注意相關法規的統一。

　　二、健全管理體系，明確管理權限，建立統一的管理信息系統，這是內部控制建設的三個方面

　　健全的管理體系是指對生產經營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環節看應有供應環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統，等等。內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環節，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員以及企業外的有關部門(人員)提供信息的系統。通過管理信息系統，企業內部的`員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。

　　三、處理好控“點”與控“面”之間的關系

　　在實施企業內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業內部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監管：一是資金。對企業資金的籌集、調度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環和體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經濟損失。

　　四、對內部控制實施單位負責人承諾制

　　這是內部控制成敗的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業的現狀分析，內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

　　五、在財務報告中披露有關內部控制制度的相關信息

　　根據企業財務會計報告條例的要求，年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。筆者認為，企業在財務情況說明書中應披露本期有關內部控制制度的設置、取消和重大變更等相關事項。評估說明由此對內部控制五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督的影響，若上述事項引起企業的財務狀況發生變化則應具體披露相關的項目和所涉及的金額，提請財務報告使用者注意。

　　六、對企業的內部控制制度實施強制性外部專項審計

　　按照國際慣例，企業首先對自身內部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業內部控制進行專項審計，發表審計意見。在監控過程中，審計可以幫助企業進行全面的風險評估。面對內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經營風險，已成為企業內部控制制度的重要內容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風險分折技術，找出企業業務中的主要風險點和高風險區域，提請企業通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險，使風險管理貫穿并滲透于企業內部控制的全過程。

　　七、建立企業工商年檢和銀行貸款體系的”內部控制“準入制度

　　這可以考慮在每年進行的企業工商年檢中加入對內部控制制度的檢查。凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予年檢通過，以促使企業建立健全相關的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業內部控制方面的要求，凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予貸款。

內部控制意見5

　　(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識

　　營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

　　(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

　　事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的.有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

　　(三)建立完善的集體決策和議事機制

　　事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

　　(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理

　　事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

　　事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

　　(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制

　　事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

　　(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現

　　內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

　　(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設

　　事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

　　(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力

　　事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為"又紅又專"的合格人才。

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