未決賠款準(zhǔn)備金估計(jì)方法的最新進(jìn)展

　　在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，保險(xiǎn)公司都會(huì)有一定數(shù)量的未決賠案。發(fā)生未決賠案的原因是由于在保險(xiǎn)事故的發(fā)生、報(bào)告和理賠之間存在“時(shí)間延遲”。這種延遲可分為“報(bào)損延遲”和“理賠延遲”兩種主要形式，延遲時(shí)間少則幾天，多則數(shù)年。

　　未決賠款是非壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表上的一項(xiàng)重要負(fù)債。為了保證保險(xiǎn)公司的償付能力，保險(xiǎn)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，必須按照已經(jīng)發(fā)生、應(yīng)當(dāng)支付但由于種種原因未能及時(shí)支付的未決賠款金額的總和，在當(dāng)年的保費(fèi)收入中提存足夠的支付準(zhǔn)備金。我們將這種為支付未決賠款而提存的準(zhǔn)備金稱為未決賠款準(zhǔn)備金(Outstanding  Loss  Reserve)。

　　未決賠款包括三部分：(1)已經(jīng)報(bào)告及理算，但尚未支付的賠款金額；(2)已經(jīng)報(bào)告，但未理算的估計(jì)賠金，其原因可能是保險(xiǎn)公司還來(lái)不及定損，或是雙方對(duì)責(zé)任范圍或賠付金額尚有爭(zhēng)議；(3)已經(jīng)發(fā)生但未報(bào)告的估計(jì)賠償金額(IBNR:Incurred  But  Not  Reported)。

　　　　一、未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)方法

　　未決賠款準(zhǔn)備金對(duì)非壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)是最為重要的負(fù)債項(xiàng)目之一，如何科學(xué)準(zhǔn)確地對(duì)其進(jìn)行估算具有非常重要的意義。為此，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者都對(duì)此做了研究。李中杰、孟生旺和袁衛(wèi)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)作了詳細(xì)的論述，并給出了具體的計(jì)算實(shí)例。吳清華從未決賠款準(zhǔn)備金估算和管理中存在的問(wèn)題出發(fā)，提出了加強(qiáng)未決賠款管理工作的具體措施，張徐和閆建軍對(duì)我國(guó)常用的幾種估算方法進(jìn)行了較系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。下面簡(jiǎn)要對(duì)現(xiàn)有未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)。

　　1.逐案估計(jì)法(Case-By-Case  Estimating  Method)。就是理賠人員對(duì)已經(jīng)報(bào)告的全部賠案進(jìn)行逐案分析判斷，作出每案賠款額的估計(jì)數(shù)，然后匯總得出總的未決賠款估計(jì)數(shù)。基本思想：檢查賠償案件的登記表，由理賠人員對(duì)尚未解決的案件進(jìn)行分析，估計(jì)每案的賠款額，加上少數(shù)尚未報(bào)告的賠償案件的估計(jì)金額，匯總即得未決賠款準(zhǔn)備金數(shù)額，然后加以適當(dāng)?shù)男拚�。這種方法對(duì)索賠金額確定、索賠頻率較低、個(gè)案之間索賠金額差異較大、平均索賠金額難以估算的險(xiǎn)種較為適合，如企財(cái)保險(xiǎn)、火災(zāi)、信用保證險(xiǎn)等。對(duì)其他險(xiǎn)種，如機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，該方法就不一定適合。此方法幾乎完全憑估算人的主觀判斷，而事實(shí)上任何案件都要有損失理賠人和當(dāng)事人的磋商，任何悲觀和樂(lè)觀的人為因素都會(huì)造成估計(jì)偏差，另外由于還要考慮很多諸如通貨膨脹、理賠后果等非人為因素，估計(jì)數(shù)額也難免有偏差，而且此方法耗時(shí)費(fèi)力工作量大，無(wú)法對(duì)(IBNR)的未決賠款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

　　2.保費(fèi)比例法。基本思想：就是按照本年度保費(fèi)總收入的一定比例來(lái)估算未決賠款。據(jù)了解，目前國(guó)內(nèi)只有個(gè)別保險(xiǎn)公司采用這一辦法，提取比例大概是本年度保費(fèi)收入的10%左右。用保費(fèi)比例法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)潔、明了，但是這一方法缺少科學(xué)依據(jù)，可靠性較差。

　　3.平均法。基本思想：依據(jù)保險(xiǎn)公司的歷史數(shù)據(jù)計(jì)算出每案賠款額的平均數(shù)，再根據(jù)對(duì)將來(lái)賠付金額變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)加以修正。這一方法不依據(jù)個(gè)人主觀判斷，適用于索賠案多但索賠金額不大的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些待決案件的金額大體相同，或其金額有大體相當(dāng)?shù)呐浔嚷剩�如汽車車身保險(xiǎn)。但平均價(jià)值法將賠款的持續(xù)時(shí)間計(jì)算在內(nèi)，所得的平均賠付額隨賠款持續(xù)時(shí)間的變化而變化，因而此法不適合理賠延遲時(shí)間較長(zhǎng)的險(xiǎn)種。

　　4.賠付率法。基本思想：用該類保險(xiǎn)所假定的賠款率來(lái)計(jì)算最終賠付數(shù)額，未決賠款額是從估計(jì)的最終賠付額中扣除已支付的賠款和相關(guān)理賠費(fèi)用而得出。如汽車車體責(zé)任保險(xiǎn)，實(shí)踐中一般用60%的估計(jì)賠付率，最終賠付額是滿期保費(fèi)的60%，再減去已付的賠款及理賠費(fèi)用的余額，即為未決賠款準(zhǔn)備金。這種方法簡(jiǎn)單易行，但假定的賠付率和實(shí)際的賠付率可能有較大的出入，此時(shí)按該方法計(jì)算出的準(zhǔn)備金不準(zhǔn)確。由于假定的賠付率和實(shí)際的賠付率必然有出入，所以本法無(wú)法回避它的自身缺陷。

　　5.鏈梯法(Chain  Ladder  Method)。基本思想：與平均法非常接近，它是在流量三角形(Run-off  Triangle)的

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