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水利工程管理單位內部控制的探討論文
一、水管單位內部控制存在的主要問題
(一)思想認識不到位
有的單位領導存在著“重建設輕管理”思想，認為抓工程建設可出政績，抓管理矛盾多，影響單位和諧發展;也有的單位領導只認人，不認制度，認為內部控制制度只是形式，可有可無，堅持用自己的人，用聽話的人，用老實的人，不出大事就行;更有甚者認為有沒有內部控制制度都一樣，我說的話就是制度，致使單位財務管理混亂。
(二)內部控制制度不完善
有的水管單位沒有建立全面完整的內控制度;有的單位即使制定了辦法和制度，但內容及范圍不具體、不規范;還有的單位紙上寫的制度看似科學，但沒有實用價值，只是為了應付審計檢查，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施。
(三)資產管理制度不健全
有的水管單位沒有建立內部資產管理制度或制度不健全。固定資產沒有建立臺賬或卡片，資產管理責任也未落實到具體的部門和人，由財務人員兼任資產管理，管賬與管物同為一人，違背了不相容職務相分離的原則。固定資產的賬實不符情況也存在，不少單位大量水利工程建筑物沒有入固定資產賬，不能真實反映水管單位家底;有的單位已經損壞或報廢的固定資產未及時報批核銷，造成有賬無物。
(四)集體審批制度不健全
大多數水管單位實行從下至上“一支筆”審批制度，存在重大事項不經過集體審批，職能監督部門不參與的問題。這樣勢必就造成一把手權利過大，而班子和助手都束之高閣的情況。
(五)內審職能作用發揮不夠
一是內審機構設置不健全、不合理。有的單位至今仍然沒有設置內部審計機構，還有的水管單位將審計部門和財會部門或紀委監察部門合并成一個部門，審計部門不獨立，影響內審工作的開展。二是有的單位雖然設置了內審機構，但作用發揮不明顯。三是內審人員業務素質低。由于目前大部分單位內審人員是從財務部門選拔出來的，他們雖比較熟悉財會業務，但缺乏全面經營管理和現代審計業務知識，很難勝任內審工作。
(六)會計隊伍不適應
我國水管單位會計人員存在“三低”問題，即會計從業人員職稱低、學歷層次低、創新能力低。在當前會計改革的大潮中，他們對會計科學的新理論、新準則、新制度難以學得懂，理解透，僅憑經驗應付。同時會計人員的思想觀念落后，而且也缺乏自我學習、自我提高、自我創新精神，一定程度上影響了內部控制工作的開展。
二、加強水管單位內部控制的建議
(一)在認識層面上，要轉變觀念，提高思想認識
要認真解決對單位內控制度重要性認識不足的問題，一定要在思想上把單位內部控制工作提高到反腐倡廉的高度來認識，絕不是可有可無，可干可不干的工作。只有把內控制度建設好，執行好，才能把單位工作搞好，才能保護好干部，才能促進水利事業健康發展。
(二)在法律法規層面上，建議國家對有些管理措施和法律法規進行修改
一是我國《會計法》規定一把手對單位財務負總責的規定，帶來一把手管錢的問題。從實踐看，單位一把手管錢，就會出現一把手財權過大、過于集中的問題。我國發生這么多違法違紀問題，其中一個主要原因是與單位一把手財權過大有關。會計法規定單位一把手負總責，并沒有規定必須是一支筆批錢，重大事項應由班子集體討論通過，否則，有悖于黨的民主集中制原則。二是會計制度改革滯后。我國會計準則改革比較快，但會計制度修訂跟不上，給財務監管帶來很大困難。如現行的《水利工程管理單位會計制度(試行)》是在1994年頒發的，當時國家僅出臺了企業會計準則，還沒有出臺事業會計準則，水管單位會計制度完全按照企業會計準則制定的，將水管單位定性為事業單位實行企業化管理。試行近二十年的水管單位會計制度，已經不適應水管單位體制改革和會計改革的形勢發展的需要，迫切需要配套改革，但遲遲不能改革，嚴重影響水管單位的發展。
(三)在內控制度建設層面上，要建立多元化的監督體系
一是建立原則性、母法性的財務管理制度。水管單位要制定一部具有綱領性的《財務管理制度》，以其作為“母法”指導其他財務制度的制定。二是建立基礎性財務管理制度。根據水管單位實際，應建立《預算管理制度》、《內部崗位設置制度》、《財務報銷制度》、《資金管理制度》、《政府采購管理制度》、《基本建設管理制度》、《固定資產管理制度》、《成本費用管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《財務決算管理制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務檢查管理辦法》等方面制度。三是建立分權制衡制度。建議水管單位實行一把手不分管人、錢、物制度，實行副職分管，正職監督，建立決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權利結構和運行機制。
(四)在內控制度實施上，要抓落實，提質量
1．注重內部環境建設，樹立全員監控理念。水管單位應堅持以人為本，每個人既是被控制的對象，也是實施控制的主體，做到全方位、全流程、全員式的內控管理。操作上，實行集體決策、不相容崗位相互分離、內部授權審批、流程控制、財產保護、會計系統控制、信息技術、預算控制、績效考評控制等措施，實現有效的內部控制管理。
2．強化責任意識，建立工作制衡機制。應樹立“誰花錢，誰負責”的責權對等的觀念，建立互相制約的內部管理工作機制。在財務活動中強化參與者的責任意識，誰參與誰就對經濟事項的真實性、合法性負責，出現問題要實行嚴厲的問責制。
3．成立或完善內部審計機構，發揮內審監管作用。要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，實行獨立審計，為保證單位監管目標的實現發揮其作用。
4．加強培訓，提高財會人員和內審工作人員素質。繼續教育工作是加強財務機構自身建設和依法有效履行監督職責的基礎性工作。加強培訓的目的是抓好隊伍建設，提高財會和內審人員的政治思想和業務水平。要根據單位人員現狀進行有針對性培養，本著缺啥補啥的原則，培養造就一支政治強、業務精的會計隊伍，以適應財務監管和內控工作的需要。
5．加快信息化建設，提高現代化管理水平。會計信息化是一項新生事物，是在信息化環境條件下做好財務監管工作，更好地發揮財務工作作用的必然要求。水管單位信息化水平普遍落后，給工作帶來很大困難。應該加大投入，培養高素質的會計軟件設計和使用人才，加快信息化建設步伐，盡快實現財務工作科學化、精細化、規范化。
6．加強組織領導，抓好監督檢查。要建立健全黨委統一領導、有關部門各負其責、紀檢監察參與、廣大干部職工共同參加的內控體制和工作機制，將財務內控工作列入單位重要議事日程，納入工作目標考核，抓實、抓好、抓出成效來，為我省水利事業發展做出更大貢獻。
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