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信息化背景下企業內部控制的建構論文
摘要：在信息技術發展的今天，尤其是以Internet為代表的網絡技術的發展與應用，使得內部控制信息化成為現代企業重點改革對象。那么怎樣才能實現信息化與企業內部控制的完美融合，實現信息化背景下企業內部控制的有效建構呢，這是本文重點探究內容。
關鍵詞：信息化；企業；內部控制
企業內部控制，即企業為達到經營目標，保障資產安全完整，維護會計信息資料準確性，使既定的經營計劃與經營目標能順利實施，確保一切經營活動可正常進行而在內部展開的自我調整、約束與控制的手段、方略的統稱。不管對哪個企業來講，內部控制的重要性均不言而喻。企業內部控制制度會隨企業發展，社會經濟進步與外部環境等因素出現程度不同而改變。所以，企業需盡力實現信息化與內部控制建設的彼此結合，提升企業管理水平與經濟效益。
一、企業內部控制信息化的重要性
信息化發展浪潮里，企業最早加入改革行列中，為達到增強效率、規范管理、提高利潤的目的，內部控制活動過程也大力應用了計算機網絡技術，且建構了相當龐大的數據庫來作為決策與評估時的參考依據。我國企業在內部控制信息化上的實踐已累積了不少經驗，很多企業均順利完成了網絡基礎建設和網絡應用推廣等信息化計劃，增強了內部控制效率與質量，備受市場、社會的注意與肯定。企業審計人員使用信息科技來完成內部控制有獨特優勢與作用，具體包括：
1、實時處理確保及時
全面信息化環境可為企業創設實時傳輸的平臺，讓企業能夠借助信息系統控制整個業務流程。這樣能夠避免產生人為控制的錯誤和舞弊現象。其中，在傳統企業不斷發展的環境中，各個會計流程和業務流程是相互分開的，而會計信息明顯滯后于整個企業發展中的業務信息，導致企業會計人員僅僅局限在事后核算工作，所以無法利用會計信息來控制整個經營活動，難以為企業提供準確科學的信息。企業在不斷發展的過程中，通過實現資金流、物資流和信息流三流合一，逐步將企業內部控制由事后控制轉向事中控制，由適時控制轉向實時控制。
2、多級復核確保公正
現代信息技術在應用的過程中主要是利用集群數據庫技術，在一定程度上節約了企業硬件投資資金，促使整個企業信息能夠直接儲存在單一的數據庫系統中，還可以讓單一的數據系統同時在多臺服務器上進行運行，而并不需要進行各種應用代碼和體系結構修改。這種技術的應用，在一定程度上增強了系統應用的可靠性，所以在數據容量逐步變大的情況下，企業便能夠利用小型服務器進行擴充。這樣當服務器在發生故障的時候，并不會影響整個系統的安全性，所以服務器在應用的過程中能夠非常輕松的分擔部分負載。同時，還能夠有效減少各個數據庫訪問的時間，全面增強系統應用的新能，真正實現多臺便宜的計算機構成的it數據中心，以此來代替花費較高的大型設備。在整個單一的數據庫系統中，能夠及時進行信息儲存和查詢。很多相同的信息進行多次應用，便能夠形成多級復核，相互影響、相互作用。其中，企業在利用信息化技術進行內部控制時，便需要充分發揮網絡系統數據實時傳輸與程序控制的作用，有效利用異地復核和用戶權限限制來真正達到內部牽制與不容職務的分離，讓財務數據直接轉變成為業務數據，從根本上防止各項數據在錄入的過程中出現錯誤或者舞弊的現象，逐步形成信息化環境相互作用的內部控制。
3、集成管理提高效率
在現代信息化技術應用范圍不斷擴大的背景下，企業可充分利用高級集成技術，讓整個企業內部與各個企業之間的信息進行建構，并設置統一的標準，充分利用應用軟件與輔助開發工具。這樣除了互聯網技術，還可以利用電子郵件中心技術、呼叫中心技術等企業信息化管理平臺，從而逐步拓展企業與企業間、企業與客戶間、個人與個人之間的溝通途徑。但是，不管是采用哪一種技術，選擇哪一個途徑，都需要及時更改相同的數據庫，從而保障在不同的途徑中所看到的信息能夠同步。這樣實行信息集成管理，能夠讓企業在發展過程中能夠準確及時的獲取行業的信息，以此來加快決策速度，有效增強企業發展中的運營效率。
二、信息化背景下企業內部控制的建構
1、進一步健全信息溝通機制
通過構建信息系統進行良好的溝通，能夠為企業管理層提供更加準確、合理的信息，讓整個企業的管理層能夠更加全面的了解企業行業不斷發展中的情況，以便工作人員與相關部門之間能夠及時完成信息溝通，從而全面提升企業在不斷發展過程中的運行效率。首先，應實現企業信息化戰略計劃與整體戰略計劃的結合。企業管理人員應對信息系統的開發引起重視，使不同職能部門間的信息系統更切合；其次，不同部門應結合控制系統需求辨識使用者需要的信息，并對其進行處理、加工，將收集的不同信息傳遞至企業內部相應人員，確保他們能在崗位上盡心履職；最后，企業在進一步建構內部控制制度框架基礎上，不斷完善會計和相應財務信息報告負責機制，促法人治理結構更健全，使每一位企業員工均可全面掌握內部控制系統，懂得自己在崗位應履行的職責，同時企業可及時交換且獲取他們執行管理和控制企業運營時所需要的各類信息。
2、強化財務信息安全控制
若要保證財務信息安全，應定期檢查與備份資料，尤其是重要資料需實施多級備份。存取數據需建立操作日志，使刪除、修改數據時留下”操作痕跡“，供日后檢查。存儲設備應選用可防火、防潮的設備，維護數據安全。此外，需對硬件實施加密，或采用專業技術，把一些重要數據信息文件設置成隱形文件或專用文件。
3、進一步優化控制環境
首先，應制定且認真貫穿執行相應會計信息化舞弊案的法律，規范企業一切經營管理活動，使企業內部控制活動有法律的護航；其次，信息時代，內部審計范圍向以內部控制為主的包括內部控制評審、風險評估與防范以及如何增強經濟效益等綜合性基礎審計方向發展。因而，企業應改進審計方法，將事后財務收支審計與事前、事中管理效益審計相結合，手工賬表審計與現代信息網絡審計相融合，維持內部審計的獨立性與權威性。
4、強化內部控制監督和信息披露
在現代信息技術發展的今天，企業應通過糾正性、檢查行與預防性防控措施和實時監督技術，全面檢測信息系統中產生的異常或大額交易，將所收集的所有數據均作出實時處理，再及時反饋給管理層，實現事前預防、事中控制和事后總結的全程結合。此外，企業應不斷升級計算機輔助審計技術與系統軟件，重視對收益大于成本的內控信息披露工作。
5、完善企業的業務控制程序以強化控制活動
企業應借助現代化信息技術完成工作流程再造，并設法實現業務流程重組與信息化應用的同步推進，制定完整、規范的財務管理制度和財務流程，促業務流程與系統有效整合，實現對信息系統運行、維護整個過程的全面監督，并達到控制的自我評價。如水泥制造業投融資期間應注重對投資、融資、貸款等業務的核準、授權；生產時重視材料領取和分攤費用實現生產成本的有效控制。
6、組建一支高素質企業團隊
信息化時代，企業要實現良好發展，除了強化財務會計隊伍建設外，還應強化信息技術人才、內控人員的管理。對企業包括財務人員在內的內控職能人員年齡、知識結構等給予優化，重視人才培訓培養，結合企業實際與內控管理相關要求，為企業培育出大量綜合素質高、能力強的專業性人才，為企業發展儲備力量。還可借助信息化管理方法進行人才管理，制定員工檔案跟蹤制度，建立員工檔案，把員工工作表現、獎勵與工作期間的能力態度等給予詳細記錄，重視人才考核，合理展開人才分配，讓每一位員工均能在滿意的崗位上實現自己的理想與抱負，達到企業與員工同成長。
總之，信息化內部控制工作的開展并非孤立的，還需多部門配合與協調；信息化內部控制建設也并非一蹴而就，而是隨企業的發展壯大而逐漸完善的。在企業今后的發展中，內部控制方面還需進一步順應信息化發展趨勢與步伐，強化信息化內部控制與管理，實現多部門協調聯動，通過學習化方式與手段使企業經營管理等工作能高效、穩步開展，使得信息系統為企業發展作出更大貢獻。
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